|
Всего:
|
87 632 |
8 786 |
78 846 |
77800 |
98.81% |
78560 |
99.67% |
100.98% |
На предприятии ЗАО “МРК” представитель службы снабжения проверяет качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Особое внимание на нашем предприятии уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Чтобы рассчитать величину текущего запаса необходимо интервал поставки (в днях) умножить на среднесуточный расхода i-го материала (5.1).
(5.1)
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывается фактическая обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 5.2). Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.
Таблица 5.2
Анализ состояния запасов материальных ресурсов
|
Материал
|
Среднесуточный расход, т |
Фактический запас |
Норма запаса, дни |
Отклонение от максимальной нормы |
|
|
|
Т
|
Дни |
максимальная |
Минимальная |
дни |
Т |
Чугун |
209
|
315 |
2 |
5 |
2 |
3 |
732 |
Ферросплавы |
4
|
15 |
4 |
10 |
5 |
6 |
25 |
Металлолом |
25
|
734 |
29 |
20 |
16 |
-9 |
-225 |
Добавочные материалы |
1
|
70 |
58 |
30 |
10 |
-28 |
-34 |
Уменьшение объема производства продукции (DК) в связи с недопоставкой материалов определяется следующим образом: количество недопоставленных материалов i-го вида делится на норму их расхода на единицу продукции (НРпл) (5.2).
(5.2)
На основании представленных данных из-за недопоставки ферросплавов снижение производства произошло на 9 580 тонн (табл.5.3).
Таблица 5.3
Уменьшение объема производства продукции в связи с недопоставкой материалов
|
Материал
|
Плановая потребность |
Источники покрытия потребности,т |
Расход на 1 т продукции, т |
Уменьшение объемов про-ва продукции, т |
|
|
Т
|
Внутренние |
Внешние |
|
|
Чугун |
76 445
|
6 000 |
70531 |
1.100 |
|
Ферросплавы |
1 457
|
|
1256
|
0.021 |
-9580 |
|
Металлолом |
9 286
|
2 786 |
6342 |
0.134 |
-1179 |
|
Добавочные материалы |
444
|
|
431
|
0.005 |
-2600 |
|
Всего: |
87 632
|
8 786 |
78560 |
1.260 |
|
В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы. Чтобы подсчитать, насколько за счет этого фактора уменьшился выход продукции, необходимо количество сверхплановых отходов i-го сырья или материала разделить на норму расхода его на единицу продукции.
План Факт
Заготовлено чугуна, т 76445 76531
Отходы в пределах нормы, т 4472 4248
Фактические отходы, т 4643
Сверхплановые отходы, т 395
Норма расхода на 1 т продукции, т 1,1
За счет сверхплановых отходов количество произведенной продукции уменьшилось на 359 т (395/1,1), в стоимостном выражении - на 1 310 тыс. руб. (359 * 3 650 руб.).
Таким образом, из-за недопоставки сырья и низкого его качества выпуск продукции за год снизился на 9 939 т, в результате чего план по выпуску этого вида продукции недовыполнен на 14,3%.
При нарушении ассортимента поставляемых материалов предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке материала образуется перерасход его на единицу продукции, что приводит к увеличению суммы переменных затрат. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки (подгонки) умножить на фактический выпуск продукции из этого материала и на его цену:
D3 = (НР1– НР0) * Кф * Ц =(1,2 т - 1,1 т) * 2000 т *3 038 руб =607 600 руб.
Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда работникам за доработку материала:
Дзп = ЗПед * КМ = 205 руб.* 200 т =4050 руб.
Чтобы комплексно оценить эффективность такой операции, нужно установить, как изменилась себестоимость единицы продукции, а соответственно и прибыль предприятия. Несмотря на дополнительные затраты, связанные с доработкой материала, себестоимость изделия могла снизиться за счет увеличения объема выпуска продукции на 2000 т и уменьшения постоянных затрат на единицу продукции (5.3).
DC=Сф– Cв=Зф/Кф– (Зф– Дпз– Дз)/(Кф-DК) (5.3)
где Сд, Сф - соответственно себестоимость изделия до и после проведения этого мероприятия;
Дпз- дополнительные переменные затраты, необходимые для обеспечения дополнительного выпуска продукции;
Дз- дополнительные затраты, связанные с доработкой сырья и материалов;
Кф- фактическое количество произведенной продукции.
Фактический объем выпуска продукции в год, т. 69 495
Дополнительный объем выпуска продукции в год, т. 2 000
Фактическая себестоимость единицы продукции, руб. 3 450
Переменные затраты на единицу продукции, руб. 3 080
Переменные затраты на дополнительный выпуск в год, тыс. руб. 6 160
Дополнительные затраты на доработку
материалов в год, руб. 611 650
Цена за единицу продукции, руб. 3 650
Прибыль на единицу продукции, руб. 200
DС = 239 757 750 / 69495 – (239 757 750 – 6 160 000 – 611 650)/
/(69 495 –2 000) = 3 450 –3 452 = -2 руб.
С одной стороны для предприятия невыгодно производить доработку исходного сырья, так как это значительно увеличивает трудоемкость и материалоемкость продукции. Но с другой стороны за счет увеличения объема производства продукции на 2000 ед. себестоимость изделия уменьшилась на 2 руб. и прибыль предприятия за счет этого увеличилась на 139 тыс. руб.
Кроме того, сумма прибыли возросла и в связи с увеличением объема продаж на 40 тыс. руб.
Если происходит замена одного материала другим более дорогостоящим, то также возрастет сумма затрат. Для определения ее необходимо количество замененного материала умножить на разность в цене взаимозаменяемых материалов.
Если бы предприятие это не сделало, то план по производству продукции был бы не выполнен. В результате себестоимость единицы продукции возросла.
В случае повышения поставщиком цен на сырье и материалы предприятие должно оценить, что для него выгоднее в этой ситуации:
а) увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счет наращивания объемов получить дополнительную прибыль;
б) уменьшить объем производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые более дешевые рынки сырья, или изменять структуру производства.
Большие потери имеют место из-за неритмичной поставки сырья и материалов, в связи, с чем предприятия простаивают и недополучают много продукции, а соответственно и прибыли. Для определения этих потерь необходимо количество человеко-часов простоя из-за отсутствия материалов умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (5.4).
DТП = Кч.п.* ЧВпл(5.4)
Увеличивается и сумма затрат, так как простои по вине предприятия рабочим оплачивают.
Обобщая результаты анализа выполнения плана материально-технического снабжения, следует иметь в виду, что потери при недопоставке сырья и из-за отсутствия сырья в какой-то мере дублируют друг друга. Если бы предприятие выпускало один вид продукции, то эти величины примерно совпадали бы. Но поскольку предприятие выпускает несколько видов продукции, то при отсутствии одного вида сырья и наличии другого, оно может использовать производственные мощности для производства другого вида продукции.
5.3. Анализ использования материальных ресурсов ЗАО «МРК»
Обобщающими показателями использования производственных запасов в производстве являются материалоемкость продукции (МП) и материалоотдача (МО).
Материалоемкость определяется по формуле (5.5).
МП = РМ / П, (5.5)
где РМ - расход материалов за анализируемый период;
П - объем продукции за анализируемый период.
Этот показатель характеризует расход материалов на 1 рубль изготовленной продукции. Если показатель МП отчетного года оказался выше аналогичного за прошлый год, то такое положение нельзя считать нормальным.
Материалоотдача определяется по формуле (5.6).
МО = П / РМ,(5.6)
Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции на 1 рубль затраченных материалов.
Сравнивая этот показатель с аналогичным других предприятий, можно судить об эффективном использовании производственных запасов.
Экономический анализ углубляет поиски резервов повышения эффективности производства в направлении тех возможностей, которые обусловливают снижение материалоемкости.
Определение эффективности использования производственных запасов ограничено и подчинено анализу других показателей деятельности предприятий. Вопросы измерения эффективности использования производственных запасов рассредоточиваются, как правило, по разделам анализа обеспеченности предметами труда и их использования на объем себестоимости продукции. Отсутствует единый комплексный подход к анализу материалоемкости продукции, что не позволяет использовать аналитические возможности изыскания направлений снижения материальных затрат и за счет повышения эффективности производства. Подчиненность анализа использования производственных запасов задачам оценки обобщающих показателей деятельности предприятий, методически слабая разработка способов и приемов выявления резервов снижения материалоемкости, ограниченная информационная база не позволяют решить на практике ряд проблем повышения эффективности использования предметов труда.
Задачами анализа материалоемкости выпущенной продукции предприятия являются:
определение изменения уровня материалоемкости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом;
Выявление причин изменений и определение динамики достигнутых результатов (экономии или перерасхода) по видам расходуемых материалов, масштабам действия отдельных факторов, обусловивших изменение этого уровня (совершенствование техники и технологии производства продукции, структуры потребляемого сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов);
контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов производственных запасов и экономии материальных затрат;
изменение эффективности использования в производстве продукции новых видов материалов;
выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на формирование себестоимости продукции, объема производства, прибыли и рентабельности, производительности труда и фондоотдачу.
Определим уровень и динамику материалоемкости продукции (табл. 5.4).
Таблица 5.4
Уровень и динамика изменения материалоемкости
|
Показатели
|
1 кв. 2001 г. |
2 кв. 2001 г. |
Отклонения |
| | |
Абс.
|
% |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Материальные затраты, тыс. руб.
2. Товарная продукция, тыс. руб.
3. Материалоемкость, коп.
4. Материалоотдача, коп.
5. Снижение (–) или увеличение (+) материалоемкости за счет:
а) изменения расхода материалов (стр.1 гр.2 : стр.2 гр.1 – стр.3 гр.1)
б) изменение объема продукции (стр.3 гр.2 - стр.1 гр.2 : стр.2 гр.1) |
53 514
63 341
84,5
118,4
|
52 240
61 115
85,5
117,0 |
– 1274
– 2226
+ 1,0
- 1,4
– 2,0
+ 3,0 |
– 2,4
– 3,5
+ 1,2
- 1,2
– 2,4
+ 3,6 |
На основании произведенных расчетов материалоемкость товарной продукции увеличилась на 1,0%, при этом темпы снижения материальных затрат (– 2,4%) были ниже, чем темпы снижения объема выпускаемой продукции (-3,5%). Это означает, что за счет изменения расхода материалов материалоемкость продукции уменьшилась на 2 коп. или на -2,4%, а за счет изменения объема продукции материалоемкость возросла на 3,0 коп.
Увеличение материальных затрат может происходить в результате отклонений фактического расчета материалов от норм расхода; несовпадения уровня фактических транспортно-заготовительных расходов с плановым; изменение оптовых цен на сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и тарифов на электрическую и тепловую энергию.
Влияние двух первых факторов выявляется только на основе анализа калькуляций отдельных изделий. Влияние рассматриваемых факторов по видам материалов определяется прежде всего на удельную материалоемкость, а затем обобщается и увязывается с изменением общего показателя по всей товарной продукции.
Для выяснения причин изменения материалоемкости определяются частные показатели эффективности использования по элементам материальных затрат как отношение затрат к стоимости продукции (табл. 5.5) по смете затрат за 2 квартал 2001 года.
Увеличение материалоемкости против плана произошло по следующим элементам материальных затрат: покупные материалы, топливо, энергия. Снижение материалоемкости произошло по сырью и материалам, вспомогательным материалам.
Материалоемкость товарной продукции может изменяться под влиянием отклонений фактического расхода от установленной в плане комплектации изделий, их недоброкачественности, повреждений, потерь. Фактические транспортно-заготовительные расходы могут не совпадать с их плановым размером из-за изменения поставщиков, вида транспорта, погрузки, разгрузки и других причин.
Существенное влияние на уровень материалоемкости товарной продукции оказывают возвратные отходы и потери от брака. Чем больше отходов и потерь от брака по сравнению с планом (или другим периодом), тем больше материальных затрат будет отнесено на единицу изделия и товарный выпуск продукции, так как снижается разница между ценой потребляемого сырья и материалов и ценой возможного использования возвратных отходов и неисправимого брака.
Таблица 5.5
Частные показатели материалоемкости продукции
|
Элементы материальных затрат
|
Материалоемкость товарной продукции |
|
план
|
факт |
отклонения (+,-) |
|
Материальные затраты в целом по производству
В том числе:
сырье и материалы
ферросплавы
добавочные материалы
топливо
энергия |
88,1
82,3
2,0
0,6
1,3
1,9
|
92,0
83,7
1,4
0,4
3,3
3,2 |
+ 3,9
+ 1,4
- 0,6
– 0,2
+ 2,0
+ 1,3 |
