~ Государственный финансовый контрольпредназначен дт лизации финансовой политики государства, создания услов финансовой стабилизации. Это прежде всего разработка, бдение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюда фондов, а также контроль за финансовой деятельностью г~ ственных предприятий и учреждений, государственных ба'. финансовых корпораций.Финансовый контроль со сторон~ дарства негосударственной сферы экономики затрагивает сферу выполнения денежных обязательств перед госуда~ включая налоги и другие обязательные платежи, соблюден конности и целесообразности при расходовании выделенн бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение устан ных правительством правил организации денежных расчет дания учета и отчетности.
Негосударственный финансовый контроль за деятельностью предприятий чает такжеконтроль со стороны кредитных учреждений, аь ровивнутренний контроль.проверку эффективности и Х образности использования денежных ресурсов – собств~ заемных и привлеченных; анализ и сопоставление факти финансовых результатов с прогнозируемыми; фина~оценку рсзультатов инвестиционныхпросктов; правилъи достоверность финансовой отчетности; контроль за фи вым состоянием и ликвидностью.
Систеиа финансового контроляв странах с развит~ ночной экономикой, как правило, включает следующие эле~:
ведомство главного ревизора-аудитора (счетная пал подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства – общий коитрс расходованием государственных средств;
налоговое ведомство с подчинением правительству ил нистерству финансов страны, контролирующее поступ налогов;
контролирующие структуры в составе ведомств, осу~ ляющие проверки и ревизии подведомственных учрежден'.
негосударственные контролирующие службы, осущесз щие на коммерческой основе проверку достоверности ной документации и законности финансовых операций;
службы внутреннего контроля, основная задача кото; поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.
13. Начало такому контролю было положено созданием в ! Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совет~ как органа, не зависимого в своих действиях ни от Прав~ стна РФ, ни от администрации Президента~. В настояше~ мя основная часть его функций передана Комитету Госу~ венной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, ветствующие подкомитеты которого проводят экспертно-а тическую работу по всем финансовым вопросам.
Особое место в истеме финансового контроля со стс представительных органов принадлежитСчетной и~иатедеятельность которой определяется Федеральным Законо от 11 января 1995 г.Этоне зависимыйотПравительств постоянно действующий орган государственного финанс контроля, наделенный широкими полномочиями и подс ный Федеральному Собранию РФ.
Сфера полномочий Счетной палаты – контроль за ральной со5ственностью и федеральными денежными среЛ ми. Контролю подлежат все юридические лица – государе ные органы и учреждения, включая государственные вы< жетные фонды и ЦБР; органы местного самоуправления, мерческие банки, страховые фирмы и друтие коммерч фондыи негосударственныенекоммерческие организации
Счетная палата обязана также контролировать сост государственного внутреннего и внешнего долга РФ.
Основные формы контроля, проводимого Счетной пала~таиитическиепроверкииревизии.
ДеятельностьСчетнойпалаты по закону является гласной, результаты должны освещаться в средствах массовой инфоръ.
Президентский контрольза финансами осуществляется в ветствии с Конституцией РФ путем издания указов по фи~ вым вопросам, подписания федеральных законов; назначе освобождения от должности министра финансов РФ; предс ния Государственной Думе кандидатуры для назначения на ность председателя Центрального Банка.
Определенные функции финансового контроля выпс Контрольное управление Президента РФ, созданное У Президента от 24 мая 1994 г. Как структурное подразде Администрации Президента оно подчиняется непосредст Прсзиденту, но взаимодействует со всеми органами исп тельной власти. Среди его функций – контроль за деят» стью органов контроля и надзора при федеральных орган полнительной власти, подразделений Администрации Г дента, органов исполнительной власти субъектов Федей рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.
Правительство РФконтролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, ществление единой политики в области финансов, денег и дита. Оно контролирует и регулирует финансовую деятель министерств и ведомств; направляет дсятельность подвед венных им специальных органов финансового контроля.
Важнейшее место в системе финансового контроля со роны исполнительных органов занимаетМинистерство финансов РФ (Минфин),которос не только разрабатывает фин политику страны, но и непосредственно контролиру ее осуществление. Следует отметить, что контрольные и .номочия Ми~ РФ распространяются на финансовые средства только рального уровня. Бюджетное законодательство РФ пред) ривает финансовую самостоятельность субъектов Федера~ органов местного самоуправления. Они сами несут ответ ность за ' формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.
Оперативный финансовый контроль в рамках Минист финансов РФ осуществляютКонтрольно-ревизионное упри (КРУ) иорганы Федерального казначейства. На Казначсйство озложены сл щие задачи:
контроль за доходной и расходной частью федера~ бюджета в процессе его исполнения;
контроль за состоянием государственных финансов в и представление высшим органам законодательной и исг, тельной власти отчетов о финансовых операциях Правите. РФ и состоянии бюджетной системы;
контроль совместно с Банком России за состоянием дарственного внутреннего и внешнего долга РФ;
контроль за государственными федералЬНЫМИ ВНебн ными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным юджетом.
Главная задачаГосударственной наяоговойслужбы – обеспененЪе единой системы контроля за соблюдением налогового зако тельства, правильностью исчисления, полнотой и своевр ностью уплаты налогов и других обязательных платежей.
Федеральная служба по надзору за страховой деяте. стью, помимо лицензирования страховой деятельности и лирования единого страховото рынка, осуществляет кон за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением г жеспособности страховщиков.
При ЦБ РФ создано специальное подразделение – Департамент банковского надзора,который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского закс тельства и установленных ЦБР нормативов банковсков ; тельности.
14. К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйс ный и аудиторский контроль.
Внутрихозяйст фин конроль проводится самим предприятием, его экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менед~ та – за финансово-хозяйственной деятельностью своего приятия, его филиалов и дочерних предприятий. '
Внутрихозяйственный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.
Оиеративнь~йпроизводится главным бухгалтером в п~ се повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с щью четкой организации бухгалтерского учета и контроля з жением денежных средств. Подпись главного бухгалтера тельна на всех денежных документах. Главный бухгаптер от за соблюдение государственной финансовой дисциплинынансовогозаконодательства.
Стратегическийфинансовый контроль предполагает ботку оптимальных решений по использованию финансов~ сурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономи: эффективность и максимизацию прибыли. Внутрихозяйств~ контроль может быть произведен и при участии привлечен~ стороны специалистов – по инициативе руководства предп~ или го обственников – учредителей и акционеров.
Новый вид финансового контроля, возникший в Ро< :кой Федерации с конца 80-х гг., –аудиторский. Сперех Основные задачи аудиторского контроля – установ. достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и ветствия произведенных финансовых и хозяйственных о ций нормативным актам, действующим в РФ; проверка платежно-расчетной документации, нжи деклараций и друтих финансовых обязательств и требс проверяемых экономических субъектов. Аудиторские с могут оказывать и друтие услути: постановку и ведение ~ терского учета; составление бухгалтерской отчетности и, раций о доходах; анализ и прогнозирование финансово ственной деятельности; обучение работников бухгалт~ служб и консультирование в вопросах финансово-хозяй ногозаконодательства;проработка рекомендаций, получ в результате аудиторских проверок.
Аудиторская проверкаможет быть обязательной и ит тивной. Еслиинициативнаяпроверка осуществляется по нию самого экономического субъекта, тообязательная ~дится в установленном порядке во всех случаях, предусм ных Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г.
15. Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям:
времени проведения:
предварительный; текущий (оперативный); последующий.
субьектам контроля:
президентский; контроль представительных органов власти и местног моуправлен ия; контроль исполнительных органов власти; контроль финансово-кредитных органов; ведомственный; внутрихозяйственный; аудиторский.
сфере финансовой деятельноапи:
бюджетный; налоговый; валютный; кредитный; страховой; инвестиционный; контроль за денежной массой.
форме проведения:
обязательный (внешний); инициативный (внутренний);
методам лроведения:
проверки; обследования; надзор; анализ финансовой деятельности; наблюдение (мониторинг); ревизии.
Предварительный финансовый контрольпроводится до совершения финансовых операций и имеет важное знаЧени предупреждения финансовых нарушений.
Текущий (оперативный) финансовый контрольпр дится в момент совершения денежных сделок, финансовых ~ ций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возм< злоупотребления при получении и расходовании средств, с~ ствуст соблюдению финансовой дисциплины и своевреме~ осуществления финансово-денежных расчетов. Большую ~ этом играют бухгалтерские службы.
Последующий финансовый контроль,проводимый анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской до~тации, предназначен для оценки результатов финансовой де ности экономических субъектов.
Методы фк:
В процессе проведенияпроверокна основе отчетной ментации и расходных документов рассматриваются отдельн просы финансовой деятсльности и намечаются меры для ус ния выявленных нарушений.
Обследоваигев отличие от проверки охватывает боле ракий спектр финансово-экономических показателей обсле~ го экономического субьекта для определения его финансоыс стояния и возможных перспектив развития.
Надзорпроизводится контролирующими о1>ганами з эк» чсск~пчи субьектала~, получившими лицензию на тот или ин< финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ю~и ус ленных правил и нормативов (ЦБ за комбанками).
Анализ финансов<~а деятельностикак разновидност нансового контроля предполагает детальное изучение перио> кой или головой <~инансово-бухгалтерской отчетности с цел~ щей оценки результатов финансовой деятельности, оценк~ нансового состояния и обеспеченности собственным капита эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) –постоянный контроль с роны кредитных организаций за использованием выданной и финансовым состоянием предприятия-клиента.
Ревизия –наибо ес глубокий и всеобьемлющий метод ф сового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйств~ деятельности экономическопз субьекта с целью проверки ее зэк сти, правильности, целеоообрпности, эффективности.
Ревизии могут быть полные и частичные; комплексв тематические; плановые и внеплановые; документальные . ктические (т,е. проверка не только документов, но и на денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии прова органами управления в отношении подведомственных пре. ятий и учреждений, а также различными государственнь; негосударственными органами контроля (КРУ Минфиня Казначейство, Центробанк, аудиторские службы). Резул ревизии оформляются актом, на основании которого при~ ются меры по устранению нарушений, возмещению матер ного ущерба и привлечению виновных к ответственности.
16 в 15-ом.
17.Бюджетное устройство иредставляетсобой организа] ные принципы построения бюджетной системы, ее стру~ взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов.Бюджетная е ма –это совокупность всех бюджетов, действующихнат тории страны.
Бюджетное устройство определяется государственным ройством.Вунитарных (единых) государствах бюджетная тема включает два звена: государственный бюджет и многчисленные местные бюджеты.
В федеративных государствах бюджетная система состс трех звеньев: государствснный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства; бюджеты членов федерации; местные бюджеты.
Вунитарныхгосударствах местные бюджеты своими,' ~ами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах – не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет. Государ бюджетная система РФкак отмечалось ранее, состоит из трех звеньев и включает:
республиканский (федеральный) бюджет;
21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюЛ Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов авто ных окрутов, бюджет автономной Еврейской области;
около 29 тысяч местных бюджетов (городских, райо' поселковых, сельских).
Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не своими доходами и расходами в бюджеты вышестояших уровней.
Консолидированный бюджет РФ - этот бюджет используетс анализа показателей бюджетной системы, в частности, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты национально-государственных и администрат территориальных образований. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти.
Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстбюджетный федерализм,т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориалъных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулируюших доходов, дотаций и субвенций, кред ресурсов.
Закрепленные доходы –это доходы, полностьюпоступв соответствующие бюджеты. Например, по действующе конодательству за бюджетами субъектов Федерации зак~ "налог на имущество предприятий, за местными бюджет; ' налог на имущество физических лиц.
Регулирующм доходы –средства,передаваемыеиз вышестояшего звена бюджетной системы нижестояшему бв. сверх закрепленных доходовдляпокрытия егорасходов.
Дотиц~ш – средства, передаваемыеиз вышестоящего жета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих жетов при их дефиците.
Субвенции –средства; передаваемые из вышестоящего жета нижестоящим бюджетам на финаисированИе строго целевого мероприятия.
Кредитные ресурсы –средства, псредаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.
18. Бюджетное устройство в Российской Федерации осы( ется наиринципах единства, полноты, реальности, гласнс самостоятельности всех бюджетов, входящих в гасударс ную бюджетную систему.
Е д и н с т в о бюджетной системы обеспечивается е, правовой базой, использованием единой бюджетной клас кации и форм бюджетной документации, согласова~ принципами бюджетного процесса, единой соци' экономической и налоговой политикой. Принцип п о л н означает, что в каждом звене бюджетной системы дох расходы должны отражаться в их полном объеме. Р еи о ст ь означает правдивость бюджетных показателей. цип г л а с н о с т и требует публикации утвержденных б тов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета ~ лидированного бюджета РФ, консолидированных бю~ территорий, а также Бюджетного послания Президент С а м о с т о я т е л ь н о с т ь бюджетов обеспечивается чием собственных источников доходов и правом опре направления их использования. К собственным источ доходов относятся закрепленные законом доходные истс для каждого уровня бюджета, отчисления по регулир~ доходам, дополнительные источники, устанавливаемые стоятельно представительными органами субъектов Фед~ и местными самоуправлениями. '
20. В любой стране государственный бюджет – ведущее: финансовой системы. Он объединяет главные доходы и р пы государства. Бюджет есть единство основных финан( категорий (налогов, государственного кредита, государстве расходов) в им действии, т.е. через бюджет осуществляютс стоянная мобилизация ресурсов и их расходование.
Государственный бюджетпредставляет собой основно~ нансовый план государства на текущий год, имеющий сиз кона. Бюджет утверждается законодательным органом вла~ парламентом.
Республиканский бюджет Российской Федерации(или ралвный бюджет России) главное звено бюджетной системы. Средства его направляются на финансирование народНого хозя~ социально-культурных мероприятий, укрепление оборон собности страны, на содержание органов государственно~ равления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Ф~ ции, на погашение государственного долга, создание го( ственных материальных и финансовых резервов и др.
Основкьаии фуикциями бюджетп явяяются:
перераспределение национального дохода и ВВП;
государственнос регулирование и стимулирование эконс
финансовое обеспечение социальной политики;
контроль за образованием и использованием центр ванного фонда денежных средств.
Федеральный бюджет –основное орудие перераспре~
национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспред
около 50% ВВП.
Через расходы и налоги бюджет выступает важным и ментомрегулирования и стпмулирова>~ия экономпки и инвестиций,, повышения эффективности ироизводства.Государст поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства. Для регулирования эк-ки должна активно использоваться налоговая политика.
Важное значение имеетсоциальная направленность бкн ныв средств.Культура в широкомсмысле –один из центр; компонентов экономического развития. Ускоренное развитие ческих способностей – тлавный двигатель человеческого прогр социальной полигике приоритеты – поддержка наименее заи~ ных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, маг печенных семей), а также функционированис учреждений ад~ ранения, образования и культуры.
В процессе бюджетного планирования и исполнения б1 та осуществляется контроль за финансово-хозяйственной де~ ностью народного хозяйства.
Впервые в 1991 г в бюдж законод-во РФ вводится понятие «чрезвычайный б-т» и «рефим чрезв расход-я ср-в». Чрезв б-т в соотв с законом мб введен при устан-ии чрезв положения в России в сл-е увел деф-та б-та до размеров непокрываемых путем размещения гос цб, иностр кр-в, ввод-ся чрезвыч режим расход-я ср-в. В рамках чрезв расх-я ср-в финансирование производится в режиме секвестра. Секвестр – это пропорцион снижение расх чпсти б-та, не распостраняется на защищенные статьи.
21. Основой доходов гос б-та явл налоги и др обяз плалтежи. На терр РФ взимается налоги, сборы и пошлины.
Налог – это обяз взнос в б-т, установл законод0вом и осущес-мый плательщиком в опред размере в устан срок. Налоги не имеют конкр направлений их использования.
Сбор – целенаправлен платеж, адресность кот сод-ся в его названии (на содер-е милиции), либо безадресный платеж с опред вида деятельности (за право торговли).
Пошлина – оплата конкр действий уполномоценных органов.
К неналоговым дозодам отн-ся:
д-ды от приватизации объектов федер соб-ти;
див-ды по акциям, наход-ся в соб-ти гос-ва;
д-ды от размещения краткосроч обязательств и др цб;
д-ды от деяте-ти гос внебюдж фондов.
Дох часть регион и мест б-то в целях сбалансирования сост-и зи закреп и пегулирующ источников, дотаций, субвенций и заем ср-в.
Безвозмездные перечисления, д-ды целевых бюдж фондов.
22. Сущность налогов проявляется в их функциях. Нало] полняют две основные функции – фискальную и регулирующую.
Фискальная функция была присуща налогам всегда.Она состоит в возможно большей мобилизациисредствв бк ную систему.Регулирующая функцияналогов в ведуших бежных странах получила развитие в годы после Второй вой войны.
Принципы налогообложения в РФ согл Закону об основах нал с-мы РФ: всеобщность, определенность, удобность, справедливость, верховенство представ власти в их установлении.
Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропс нальные и прогрессивные, и соответственно налоги б регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. Прирегрессивныхналогах процент изъятия дохода на~ уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоп маемые в ценах товаров, всегда регрессивные. Дляироиорциональныхналогов взимается одна и та ж< ка налога независимо от размера дохода. Приирогрессивныхналогах ставка налога повышаете возрастаиии дохода. Различают простую и сложную пр сию. При простой прогрессии ставка налога повышает~ всего дохода..
В зависимости от ргана, который взимает налог и 1 пользует, различают: федеральные налоги;региональные налоги,местные налоги. В настоящее время после изменений осталось 15 фед~ных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и низаций, подоходный налог с физических лиц. К регион отн-ся налог на им-во, лесной д-д, плата за воду, сбор за регистрацию пр-тий, сбор на нужды образ-х учр-ний. К мест – земельн налог, налог на рекламу, на им-во физ лиц, целевой сбор на содерж-е правоохр-х органов и др.
Ставки налогов, порядки расчетов, сроки уплаты уст-ся законодат органами РФ. Уровни нал с-сы не совп-ют с ур-ми бюдж с-мы.
Если д-ды федер б-та форм-ся только за счет федер налогов, тов регион б-ты пост-ют как налоги субъектов РФ, так и федер налоги. Аналогично форм-ся и д-ды мест бюджетов.
Все налоги делятся на прямые косвенные.Прямыепредполагают непосредственное изъятие части доходов н' плательщика. К ним относятся подоходный налог с насе~ налог на прибыль корпораций, поимушественный налоГ других.Косвенные налоги –это налоги, взимаемые в цен Варов и услуг. Косвенные налоги включают налог на доб ную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, кальные монопольные налоги.
Налог льготы подр-ся на изъятия, скидки и налог кредиты. Изъятия – выведение из под налогообл-я отд предметов, объектов налогообл-я. Скидки – сокращ-е налог базы. Налог кредиты – льготы, направл-е на сниж налог ставки.
Сущ модели поведения налогоплательщиков:
1.уклонение от уплаты. Происх-т в виде незаконного исп-я пр-ями налог льгот, несвоевременной уплаты или предост док-в, необх-х для исчисления или уплаты налогов.
2.обход налогов. Возможен 2-мя способами: пр-е не явл налогопл-м в сл-е, когда не зан-ся деят-ю по закону подлежащей налогообл-ю или не зарегистрировано; сокрытие д-да, прибыли или отсутствие учета.
3.налоговое планирование. Организация деят-ти пр-я в целях минимизации налог обязательств не нарушая закона. Вкл в себя: принятие решения о наиб выгодном месте расположения пр-я; выбор организационно-прав формы соб-ти; текущее налог планирование; рацион размещение активов и прибыли, т.е. инвестирование или аккумулирование.
23. Все расходы бюджета состоят из текущих расходов и: капитального характера. Основная часть средств приходизтекущие расходы,включающие закупки товаров и услут, с труда государственных служащих, начисления на зараб~ плату, платежипо внутренним займамигосударстве»внешнему долгу и др.Капитальные расходывключают тальные вложения в основные фонды, капитальное стро~ ство, капитальный ремонт.
Расходы федер б-та РФ вкл:
1.гос поддерфка отд отраслей н/х
2.соц-культ мероприятия
3.оборона страны
4. внешнеэк деят-ть
5.правоохр деят-ть и органы безоп-ти
6.федер судебная с-ма, органы прокуратуры и гос управление
7.погашение и обслуж-е гос долга
8.фин поддержка территорий
9.прочие расходы.
Осуществление расходов бюджетапроизводится путем бюджетного финансирования, к основным принципам кс относятся:
достижение максимального эффекта при минимумс з:
целевой характер использования бюджетных ассигнов
предоставление бюджетных средств в меру выпо~ производственных показателей и с учетом использования отпущенных ассигнований;
безвозвратность бюджетных ассигнований.
24. Б-ый дефицит – это превышение расходов бюджета над его доходами. С 90-95 гг для покрытия исп-сь эмиссия денег. В наст время исп-ся разл гос цб и внеш ист-ки финансирования.
К проблеме д-та б-та эк-ты отн-ся неоднозначно: 1.след стрем-ся в балансу д-доа и р-дов и только в этом сл-е м говорить об эффект фин п-ки гос-ва. Гос-во не д изнач-но фить в кредит. 2.ркзумный кр-нь д-та гос б-та счит-ся даже полезн, т.к. р-ды гос-ва как бы подтягивают за собой произ-во и оно стрем-ся ответить экон ростом на растуцие р-ды гос-ва, допустимый уровень 3-4%ВВП, критич точка – 12%ВВП.
