ПВсем гражданам РФ по месту жительства или местуравручаютстраховой иолис,означающий, что гражданин пол бесплатно "гарантированный объем медицинских услут". В объем входит как минимум "скорая помощь", лечение ос заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и р( помощь детям, пенсионерам, инвалидам..
36. Экон в ф созд-ся в целях разв-я и возрождения к.-л. регионов, видов деят-ти, а также для финансиров-я НИ, отд напр-ий хоз деят-ти и т.д. Созд-ся на федер и регион ур-х. Фонд разв-я тамож с-мыРФ, разв-я филищного стромтельства, НИОКР, фонд воспроизв-ва мин-сыр базц, воспр-ва охраны и защиты лесов, экологич, дорожный и др.
Контроль за своеврем и прв пост-ем страх взносов во в ф возложен на гос налог службу РФ.
37. Деят-ть вф строго реглам-ся законом, нопм-прав актами и контрол-ся органами представ и исполн власти, органами упр-я внеб фондами. Закон устан-ем след порядок создания вф:1.принятие решения об образ-ии органами предст власти, 2.ср-ва вф форм-ся за счет добров взносов и штрафов и платежей,3.налоги не подл-т напр-ю во вф, 4.ср-ва вф не взодят в б-т за искл федер дорож фонда, 5.ср-ва вф наход-ся на спец счетах, 6.внеб ср-ва не подл-т изъятию и расх-ся в соотв-ии с целевым назначением, 6.в органы упр-я вф м входить предст-ли законод и исполн власти, а т заинтерс физ и юр лица, 8. Контроль за исп-ем внеб ср-в осущ-ся органом предст власти, а органы исп власти осущ-ют контроль за прав-ю исчисления взносов.
38.Страхованиепредставляет собой особую сферу перера делительных отношений по поводу формирования и испс вания целевых фондов денежных средств для зашиты и~ ственных интересов физических и 3оридических лиц и в щения им материального ущерба при наступлении неблаг~ ятных явлений и событий.'
Взаимодействие сторон,заинтерееованных в заклюстраховым соглашений и достижении результативности с~ вых операций, происходит на страховомрынке. Страхове нок представлйет собой сферу денежнымотношений, гдеатом купли-продажи является "специфический товар" – сЧ вая Услуга, формируются предложение и спрос на нее. О тивной предпосылкой существования страхового рынка я~ ся наличие пользователей (заказчиков) страховой услуги, юших непосредственный страховой интерес, и исполни~ способных удовлетворить их потребностиЛ.
39.Основныеучастники страховых отношений;страхова~пели –юридическиеифизические лица, име~ страховой интерес и вступающие в отношения со страхе ком в силу закона или на основе двустороннего соглашоформленногодоговором страхования. Вудостоверение з:ченного договора страхователь получаетстраховое свиде ство (полис), вкотором оговорены правила страхования,чень страховыхрисков, размер страховойсуммыи стра~ премии (взноса), порядок изменения и прекращения догм и прочие условия, регулирующие отношения сторон;страховщики –юридические лица любой, определенно конодательством организационно-правовой формы, име~государственное разрешение (лицензию)напроведение оций страхования, ведающие созданиемирасходовал средств страхового фонда. Страховщиками могут выступаз сударственные страховые организации, акционерные стра~общества (чаще всего), общества взаимного страхованияl рестраховочные компании. значительный объем операций на страховом рынке с ствляютстраховые посредники, к которым относятся страховые агенты –физические или юридические действующие от имени и по поручению страховшика в со ствии с предоставленными полномочиями. Страховыеlпредставляют интересы одной страховой компании и по~ за свою работу комиссионное вознаграждение. Крупные ховщики имеют, как правило, достаточно разветвленну~ страховых агентов;страховые брокеры –юридические или физические зарегистрированные в установленном порядке в качестве принимателей, осуществляющие независимую посреднич деятельность по страхованию от своего имени и предста щие интересы страхователя либо страховщикд.
40. В наст вр в РФ различ: государственное и негосуд-е. Вместе с тем страхование вкл-ет 2 формы: социальное страх-е, собственно ст-е. Соц ст-е – система отн-ий с пом кот формир-ся и исполь-ся фонды ден ср-в для материал обесп-я членов об-ва не участв-х в обществ труде по болезни, старости, в случае потери кормильца, по безработице и др. Соц ст-е подр-ся: гос-ое соц ст-е, кот гарантир-ся конституцией, негос-е, поощеряемое кон-ей. Собственно ст-е связано с чрезвычайными непредвид событиями.
По объекту ст-я разл след виды: личное, имуще-е, стра-е ответственности. Ст-е м осущ-ся как в добровол так и обяз формах. Обязатель ст-е произв-ся за счет ср-в бюджета и за счет ср-в страхователей. К сфере обяз ст-я отн-ся: 1.ст-е им-ва гр-н, 2.должност лиц тамож органов, 3.от риска радиоцион ущерба в след-ии черноб катастрофы, 4.мед и науч раб-в на случай инфициров-я СПИДом, 5.пассажиров на возд, ж/д, морском, автомоб тр-те, 6.военностуд-х и воен-обяз-х и составы ОВД, 7.сотрудников гос налог службы, 8.раб-в пр-ий с особо опасными усл-ми работы, 9.обяз мед ст-е гр-н.
Личное ст-е связано с имуще-ми интересами гр-н. Выд-ют: страх-е жизни, от несч сл-ев, болезни, мед ст-е. Имущ-ое ст-е защищает интересы, связ с владением с пользованием, рспоряжением им-ва. Его подр-ют: 1.риск утраты, недостачи, повреждения им-ва, 2.риск ответст-ти по обяз-м возник-дим в след причинения вреда физни, здоровью или им-ву др. лицу, 3.риск убытков от предпр деят-ти за-за нарушения своих обяз-в или изс-я условий этой деят-ти по независ-м от пред-ия обст-ам.
Ст-е ответ-ти в отл от им-го и личного зацицает интересы страхователя. Ущерб за него возм-ет ктрах компания. Страхователю гарнт-ся выплаты за ущерб причиненный в след действия или бездействия страхователя, к нему м отнести:1.стр-е отв-ти заемщика за непогашение кредита, 2.го-ой ответ-ти владельцев тан ср-в, 3.отв-ти за кач-во пр-ции, 4.отв-ти работодателей и т.д.
41. Страховщиком тб только юр лицо, цель ст компании – принятие на ст-е риска связ с интересами др лица. Ст орг-ия созд-ся искл-но в целях осущ-я ст деят-ти. На право осущ-я ст деят-ти Росстрахнадзор выдает лицензию. Отн-я м/ страх-ом и стр-лем регул-ся договором страхвания. Договор ст-я вкл-ет перечень стр рисков при наступлении кот возн-ет ояз-ть ст-щикапризвести страх выплату на усл-ях и порядке, предусм-х договором. В договор вкл перечень исключений: возд-е ядер взрыва, радиации, воен действий, нар-х волнений, изъятие, конф-ция или арест застрах им-ва по распор-ю гос органов.
Перстраховочные орг-ции – особ-ть их деят-ти - клиентами мб толькотолько страховцики и часть отв-ти по принятым на себя обяз-вам страховщик передает др стр-щику. В договоре перестр-я уч-ют 2 стороны: страх об-во, передающее риск – цедент и стр об-во, прнимаюцее риск – перестраховщик – цессионарий. Процесс передачи риска в перестраховании наз цедированием. Риск м дробиться, т.е. передаваться 2, 3 лицу – ретроцессия.
Страховые ассоциации созд-ся для защиты интересов страховщиков, уч-ют в резрешении разл споров, возник-щих по договору страхования и дают прав оценку.
Страховой пул – добровол объед-еи страховщиков не явл-ся юр лицом и созд-ся на основе соглашения м/ ними на усл-ях солидарной ответ-ти за испол-е обяз-в по договорам страхования заключенных от имени уч-ков страх пула.
42. Рос страх орг-ии м заниматься инвестированием страх резервов. Рзмещение страх резервов осущ-ся на принципах возвр-ти, прибыльности, лиувидности и деверсификации – наличие широкого круга объектов инвестиций с целью сниж реска и обесп-я большей устойчивости инв портфеля страховщика. Стр орг-ям предоставлен широкий спектр напр-ий инвест-я страх ср-в: гос цб 20%, цб субъектов РФ 10%, депозиты 50%, цб АО 40%, недвиж им-во 40%, вал ценности 10%, ден наличность 3%. 80% страх резервов дб инвестировано на терр РФ. Производ, торговопосреднич, биржевая, банк деят-ть им запрещена.
43. Регулирующая ф-ция гос-ва страх деят-ти прояв-ся через принятие закон актов, устан-е отд категорий гр-н обяз страхования, устан-е налог льгот стр компаниям, создание првового мех-ма, обеспеч-го надзор за деят-тью страх орг-ций. К осн ф-ям Росстрахнадзора отн-ся: выдача страховщикам лицензий на осущ-е страх деят-ти, осущ-ет контроль за обоснованностью страх тарифов, устан-ет правила формирования и размецения страх резервов.
44. В условилх демократии одной из важнейших саставны тей финансовой системы государства являются территор ные Финансы, которые охватывают территориальные бю! (в Российской Федерации – этособственно республиканссоставе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, б~ ты районов, городов, поселков, сельских поселений) и ф сы субъектов хозяйствования, используемые для удовлез ния территориальных потребностей.
Территориальные финансы обеспечивают финансиро Широкого круга мероприятий, связанных с социально-ку~ ным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.
Ы Таким образом,террнториольные фииансы – это ~ а эконотиеских отношений, посредствол~ которой рас дяе~ися и )герерасиределяется иоциональиьа доход на экот , ское п соцшиьиое развитие террпторий. ~
Дусе в большей мере функции регулирования этих прот переходят от центральных уровней государственной вла территориальным. Поэтому роль территориальных фин усиливается, а сфера их использования расширяется. 'Вел Через территориальные финансы государство активнс ~ водит социальную политику. На основе предоставления ~ ~ ториальным органам власти средств для их бюджетов осу~ ш ляется финансирование муниципального народного обр :, кия, здравоохранения, коммунального обслуживания н ния, строительства и содержания дорог. При этом круг ф сируемых мероприятий расширяется~За счет средств те~
помощью территориальных финансов государство сствляетвыравнивание уровней экономического и социа. развития территорий, которые в результате исторически~ графических, военных и других условий отстали в своем мическом и социальном развитии от других районов с1 Для преодоления такой отсталости разрабатываютсяреги ные ирограммы.Средства на их осуществление формирую счет источников доходов бюджетов соответствующих адм~ ративно-территориальных единиц, а также налогов выш щих бюджетов.
45. Главная составная часть территориальных финан~региональные бюджетыВ совремснных условиях все в болыцей степени терр~ альные органы власти призваны обеспечить комплексно витие регионов, пропорциональное развитие производст~ и непроизводственной сфер на подведомственных террит Значительно возрастает их координационная функция в .' мическом и социальном развитии территорий.'Жи факто
Другая важная часть территориальных финансов –ства субъектов хозяйствоватя'.финансовые ресурсы предприятий, находяшихся в му~ пальной собственности (как правило, его коммунальные приятия); финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаци пользуемые ими на финансирование социзльно-культур. жилищно-коммунальных объектов.' Для социальной подд
Ещо одной важной частью территориальныхфшявляютсятерриториальные внебюджетные фонды.Ис- ками их формирования служат добровольные взносы пр~ ятий и населения, специальные сборы и др. Внебюдя фонды чаще всего имеют целевое назначение.
46. 1.собственные, 2.регулирующие. 1 ср-ва, кот прн-т субъекту полн или в твердо-фиксир доли на пост или долговрем основе. 1 вкл: налоги, сборы, д-ды от прватизации, в т.ч. от продажи земли, квартир, ср-ва за польз-е недрами, прир р-ми, отч-я от федер налогов в твердой доли на пост основе. Ст налога на прбыль 35%, 13% в федер б-т, 22 в мест, 11 в край и в город. НДС: 75% в федер б-т, 32 в город 2 в краевой б-т.
2 – совок-ть ден ср-в, пердаваемых из вышестоящ в нижестоящ с целью урегулир-я, сбаланс-ия их р-дов и д-дов. 2 сост: 1.дотации и субвенции, 2.ср-ва, получ из вышестоящ б-та по взаим расчетам и из фонда фин поддержки, 3.отчисления от федер и регион налогов а) отч-я от налога на прибыль, б) от НДС и акцизов, в) от подох налога с физ лица.
47. Стр-ра р-дов отд видов терр б-тов неодинакова и зависит от объемов хоз-ва. Статьи р-дов: 1.финансирование разв-я мест произв базы, 2.соц-культ мероприятий, 3.н/х, 4.охраны окр среды, 5.благоустройства городов, сел.
48. Поэтому все в практику внедряетсясоставление колтлвксных планов экон ского и социального развития административ>~о-территори единиц.Это, в очередь, требует разработки в рсгионесводного финансово ланспВ связи с этим возникает необходимость сведения р ных видов финансовых планов:', финансовых плановхо.'Основной задачейтерриториального сводного фина> балансаявляется определение объемов финансовых рес созданных, поступивших и использованных в регионе ка ' Сводный финансовый баланс региона е вляется ой< ным финансовым планом и не подменяет оперативных финансово-кредитной системы (бюджета, финансовь х предприятийидр.), с его помощью осуществляется увяз~ звеньев финансово-кредитной системы, 'предопределяются'
Свод фин баланс рег-на позв-ет иметь пол картину образ-я и исп-я всех фин р-сов, спос-ет содействию выпол-я пост-х задач в плане комплексного развития. Информ базой при разр-ке его явл данные терр экон, фин, стат органов, органов власти, экон нормативы, показатели планов экон и соц разв-я терр-ий, данные терр б-та и балансы д-дов и р-дов всех пр-ий. Его форма: 1.№ по порядку, 2.статьи, год, предшествуюций отчетному (отчет), 4.текущий год (оценка), 5.планируемы год (прогноз).
Ликвидность хозяйствующего субъекта оперативно можно определить с помощью коэффициентов:
1. Коэффициент общей ликвидности Кл.абс., который показывает, какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятие может оплатить располагаемыми средствами немедленно или через небольшой промежуток времени. Рекомендуемое значение этого коэффициента 0,2-0,3, которое показывает, что денежные средства и краткосрочные финансовые вложения должны составлять 10%.
1997 г. 1998 г.
Таким образом, если на начало 1997 года предприятие имело больше средств, чем необходимо для удовлетворения прогнозируемых потребностей, то к концу 1997 года предприятие уже не могло мобилизировать денежные средства для покрытия краткосрочной задолженности.
2. Коэффициент быстрой ликвидности Кл.быстр., который показывает какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятие может оплатить не прибегая к ликвидации запасов. Рекомендуемое значение этого коэффициента 0,7-0,8, которое показывает , что дебиторская задолженность должна составлять не более 25%.
1997 г. 1998 г.
Можно сделать вывод, что предприятие способно погасить свои долговые обязательства, но завышенное значение этого показателя говорит о просроченных дебиторских задолженностях.
3. Коэффициент текущей ликвидности Кл.тек.характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов. Рекомендуемое значение этого коэффициента 2-2,5, оно показывает, что в составе оборотных активов запасы должны составлять 65%.
1997 г. 1998 г.
По полученным значениям данного коэффициента можно сделать вывод о низкой ликвидности в общем и о низком показателе финансовой устойчивости.
3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАПИТАЛА
Вложение капитала должно быть эффективным. Под эффективностью использования капитала понимается величина прибыли приходящегося на один рубль вложенного капитала.
Речь идет о комплексном понятии, включающем в себя движение оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов. Поэтому анализ использования капитала проводиться по отдельным его частям, затем делается сводный анализ.
3.4.1. Анализ эффективности использования оборотных средств фирмы.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Время, в течении которого оборотные средства находятся в обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет период оборота оборотных средств. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях) или количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости). Продолжительность оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период.
Z = O * t /T,
где Z - оборачиваемость оборотных средств, дней;
О - средний остаток оборотных средств, руб.;
t - число дней анализируемого периода (90,360 дн.);
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.
Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологического моментного ряда, исчисляемая по совокупности значения в разные моменты времени.
О=1/2О1+О2+...+1/2Оn/(n-1),
где О1; О2; Оn- остаток оборотных средств на 1-е число каждого месяца, руб.;
n - число месяцев.
Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств. Он определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств по формуле
Ко=Т/О,
где Ко - коэффициент оборачиваемости, обороты;
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;
О - средний остаток оборотных средств, руб.
Коэффициент оборачиваемости средств - это фондоотдача оборотных средств. Рост его свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях (оборачиваемость в днях):
Ко = t/Z,
где Ко - коэффициент оборачиваемости средств, обороты;
t - число дней анализируемого периода (90,360 дн.);
Z - оборачиваемость оборотных средств, дней.
Важным показателем эффективности использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т. е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте представляет собой отношение среднего остатка оборотных средств к сумме выручки от реализации продукции.
Кз = О/Т*100,
где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.%
О - средний остаток оборотных средств, руб.;
Т - выручка от реализации продукции за анализируемый период, руб.;
100 - перевод рублей в копейки.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Ко). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
Анализ оборачиваемости оборотных средств фирмы приведен в таблице 12.
Анализ использования оборотных средств фирмыТаблица 12
|
Показатели
|
1997 год |
1998 год |
Изменение |
|
Выручка, руб. |
854692
|
1461349 |
+606657 |
|
Количество дней анализируемого периода |
360
|
360 |
- |
|
Однодневная выручка, руб. |
2374,14
|
4059,3 |
+1685,16 |
|
Средний остаток оборотных средств, руб. |
283043,75
|
852874,75 |
+569831 |
|
Продолжительность одного оборота, дней |
119,2
|
210,1 |
+90,9 |
|
Коэффициент оборачиваемости, обороты |
3,02
|
1,7 |
-1,32 |
|
Коэффициент загрузки средств в обороте, коп. |
33,1
|
58,4 |
+25,3 |
Из данных таблицы 12 видно, что оборачиваемость оборотных средств фирмы за год снизилась на 90,9 дня - с 114,2 до 210,1 дня. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости средств на 1,32 оборота - с 3,02 до 1,7 оборота и к увеличению коэффициента загрузки средств в обороте на 25,30 коп. - с 33,1 до 58,4 коп.
Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов: увеличения объема выручки на 606657 руб. (1461349 - 854692) и увеличение среднего остатка оборотных средств на 1685,16 руб. (852874,75 - 283043,75). Влияние каждого из этих факторов на общее замедление оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующим образом:
1) рост объема выручки ускорил оборачиваемость оборотных средств на 49,47 дней
283043,75 / 4059,3 – 119,2 = -49,47 дней
2) увеличение среднего остатка оборотных средств на 569831 руб. замедлило оборачиваемость средств на 140,37 дней
569831 / 4059,3 = 140,37
Итого: - 49,47 + 140,37 = 90,9 дней.
Замедление оборачиваемости оборотных средств на 90,9 дней повлекло за собой дополнительное вовлечение денежных средств в оборот в сумме 368990,37 руб.:
90,9 * 4059,3 = 368990,37 руб.
Величину упущенного экономического эффекта от замедления оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте. Так, если в 1997 году для получения одного рубля было затрачено 33,1 коп. оборотных средств, то в 1998 году уже 58,4 коп., т. е. больше на 25,3 коп. на каждый рубль выручки. Следовательно, общая сумма дополнительных затрат оборотных средств со всего объема выручки составляет:
25,3 * 1461349 / 100 = 369721,3 руб.
Разница в 730,93 руб. с цифрой 368990,37 руб. объясняется округлением цифр при расчете.
3.4.2. Анализ эффективности использования основных фондов фирмы
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции к средней стоимости основных фондов.
Ф=Т/С,
где, Ф - фондоотдача, руб.;
Т - объем выручки от реализации продукции, руб.;
С - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов определяется для каждой группы основных фондов с учетом их ввода в действие и выбытия. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности основных фондов.
Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдача. Она характеризует затраты основных средств (в копейках), авансированных на один рубль выручки от реализации продукции.
Фе = С / Т * 100,
где Фе - фондоемкость продукции, руб.;
С - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
Т - выручка от реализации продукции, руб.;
