| Страница: 5 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| Покупатель | 1 – 15 января | 16 – 31 января | 1 – 15 февраля | 16 – 31 февраля | 1 – 15 марта | 16 – 31 марта | Итого за квартал |
| 1. Аптека №1 Отгружено: - в тыс. руб. - в % к величине за квартал Отклонение от среднего процента отгрузок (16,67%) Квадраты отклонений | 20 6,7 - 10,0 100,0 | 35 11,7 - 5,0 25,0 | 40 13,3 - 3,4 11,56 | 45 15,0 - 1,7 2,89 | 60 20,0 + 3,3 10,89 | 100 33,3 +16,6 275,56 | 300 100,0 ___ 425,9 |
| 2. Аптека №2 Отгружено: - в тыс. руб. - в % к величине за квартал Отклонения Квадраты отклонений | 30 8,3 - 8,4 70,56 | 50 13,9 - 2,7 7,84 | 40 11,1 - 5,6 31,36 | 55 15,3 - 1,4 1,96 | 75 20,8 + 4,1 16,81 | 110 30,6 + 13,9 193,21 | 360 100 ___ 321,74 |
| 3. Аптека №3 Отгружено: - в тыс. руб. - в % к величине за квартал Отклонение Квадраты отклонений | 20 8,3 - 8,4 70,56 | 25 10,4 - 6,3 39,69 | 50 20,8 + 4,1 12,71 | 42 17,5 + 0,8 0,64 | 58 24,2 + 7,5 56,25 | 45 18,8 + 2,1 4,41 | 240 100 ___ 184,26 |
Vапт.1= 8,43*100/16,66 = 50,5% Критм. апт.№1= 100,0 – 50,5% = 49,5%
Vапт.2= 7,32*100/16,66 = 43,8% Критм. апт.№2= 100,0 – 43,8% = 56,2%
Vапт.3= 5,54*100/16,66 = 33,2% Критм. апт.№3= 100,0 – 33,2% = 66,8%
Все три коэффициента свидетельствуют о неравномерности отгрузок. Но аптеке №3 товары отгружались равномернее (коэффициент ближе к 100,0%), чем аптекам №1 и 2.
Сравнительный анализ оптового товарооборота может проводиться как на основе сопоставления фактических показателей между собой в отчётном периоде, так и с показателями в предшествующих периодах и с прогнозируемыми объёмами товарооборота.
Например,
Таблица 11.
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | отклонение |
| план | факт | от плана | от прошлого года | ||
| Товарооборот: - розн. ц. - опт. ц. Валовой доход торговли Уровень, % | 2710,0 1837,0 873,0 30,89 | 2780,0 1884,0 896,0 32,2 | 2809 1935,0 874,0 31,1 | +29,0 +51,0 - 22,0 - 1,1 | +99,0 +98,0 +1,0 +0,21 |
Из таблицы видно, что в отчётном году аптека перевыполнила план товарооборот по розничным ценам на 29 тыс. руб. (по оптовым – на 51 тыс. руб.), что отрицательно сказалось на сумме валового дохода (в отчётном году она составила 874,0 тыс. руб. при прогнозе 896,0 тыс. руб.) т.е. план по доходам не выполнен на 22 тыс. руб. Это явилось причиной снижения уровня валового дохода торговли в отчётном периоде по сравнению с прогнозом на 1,1%. Сравнение фактических данных отчётного и прошлого года показывает, что в сумме валовой доход торговли в текущем году вырос, но незначительно на 1 тыс. рублей, также незначительно увеличился и уровень дохода – на 0,21%.
В экономическом анализе этого показателя следует проследить влияние на размер дохода изменения объёма товарооборота и среднего уровня торговой надбавки. Кроме того, весьма важно определить степень влияния структуры товарооборот на средний уровень валового дохода. Для вышеуказанных аналитических целей используют методы разниц, процентных чисел и др.
Влияние товарооборота на сумму дохода определяется умножением нормативного (прогнозируемого) уровня доходов на величину отклонения фактического товарооборота от прогнозируемого:
(т/о факт. – т/о прогн.)*УрВДт.прогн.
ВДт = 100% , где (16)
ВДт – изменение суммы валового дохода торговли;
т/о факт., прогн. – объём товарооборота фактического и прогнозируемого;
УрВДт.прогн – уровень валового дохода торговли прогнозируемый.
В нашем примере, изменение товарооборота составило + 29 тыс. руб. (2809 – 2780 тыс. руб.), что вызовет изменение суммы валового дохода на 9,34 тыс. руб. (29*32,2/100,0).
Определение влияния групповой структуры товарооборота на средний УрВДт. методом процентных чисел:
| Группа | Уд. вес в реализации | УрВДт в % к т/о | Процентные числа (гр5*гр4) |
| план | факт | отклон. | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Медикаменты Перевязочные средства Мыло и парфюмерия Минеральные воды Предметы ухода за больными Прочие | 70,0 10,0 4,0 1,5 5,5 9,0 | 67,8 10,0 3,7 1,4 6,6 10,5 | - 2,2 0,0 - 0,3 - 0,1 + 1,1 + 1,5 | 41,0 4,5 17,0 15,0 12,5 12,0 | - 90,0 0,0 - 3,75 - 1,50 + 18,7 + 18,0 |
| Итого | 100,0 | 100,0 | ______ | 32,23 | - 58,75 |
Таблица12.
Из таблицы видно, что в отчётном году увеличился удельный вес в реализации товаров с низким уровнем валового дохода (предметы ухода за больными и прочие) соответственно на 1,1 и 1,5%. Уменьшилась доля медикаментов в реализации (на 2,2%), в то время как эта группа с высоким уровнем дохода (41,0%). Снизился удельный вес в структуре товарооборота групп, дающих средние уровни дохода (15,0 – 17,0%) – мыло и парфюмерия, минеральные воды. В итоге, изменение структуры товарооборота привело к снижению среднего уровня валовых доходов в отчётном году на 0,59% (- 58,75:100,0). При фактическом товарообороте (2809,0 тыс. руб.) снижение доходов в сумме составило 16,573 тыс. руб. (2809,0*0,59/100,0).
Влияние изменения среднего уровня торговой наценки на величину валового дохода определяется путём умножения фактического товарооборот на величину отклонения фактического уровня торговой надбавки от прогнозируемого.
т/о факт. *(УрТнад.ф.- УрТнад.п.)
ВДт = 100% , где (17)
ВДт – величина изменения суммы валового дохода торговли;
т/о факт. – товарооборот фактический;
УрТнад.ф. и УрТнад.п. – средние уровни торговой надбавки фактические и прогнозируемые.
Например, фактический товарооборот - 2809 тыс. руб.; средний прогнозируемый уровень торговой надбавки - 30%; средний фактический уровень торговой надбавки - 27%.
2809,0*(27,0 – 30,0)
ВДт = 100% = - 87,27 тыс. руб.
то есть снижение уровня торговой надбавки на 3,0% (27,0 – 30,0) привело к снижению суммы валового дохода торговли на 84270 рублей.
Доведение товаров до потребителя связано с затратами ресурсов: денежных, трудовых, материальных.
В соответствии с ГОСТом, затраты торгового предприятия – денежная оценка суммарной величины затрат, как относительных, так и не относительных на издержки обращения.
По ГОСТу, издержки обращения – это денежная оценка затрат, произведённых продавцом в процессе продвижения товаров к покупателю за определённый период времени.
1. По экономическому содержанию издержки обращения делятся на:
- чистые (например, на приобретение, реализацию, учёт товаров);
- дополнительные (например, на транспортировку, хранение, анализ и т.д.).
2. По отношению к товарообороту:
- условно-постоянные (например, на аренду, текущий ремонт);
- условно-переменные (например, на транспортировку, на выплату премий и т.д.).
3. По регламентации:
- нормируемые (например, на командировки, на обучение кадров и т.д.);
- ненормируемые (например, на содержание помещений, на обеспечение производства сырьём и материалами и т.д.).
4. Для целей налогообложения:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы.
В соответствии со ст. 25 II части Налогового Кодекса (в ред. ФЗ №110 от 08.01г.) расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:
- материальные расходы (например, расходы на транспортные услуги сторонних организаций, на приобретение сырья и материалов, на содержание и эксплуатацию основных средств и т.д.);
- расходы на оплату труда (например, суммы заработной платы начисленные в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, выплаты стимулирующего и компенсирующего характера и т.д.);
- суммы начисленной амортизации (расходы на полное восстановление основных фондов);
- прочие (например, расходы на оплату работ по сертификации, на пожарную и сторожевую охрану, на консультационные услуги, представительские расходы и проч.).
К внереализационным расходам относятся:
- суммы недоначисленной в соответствии со сроком полезного действия амортизации;
- расходы на ликвидацию объектов незавершённого строительства и другого имущества, монтаж которого не завершён и др.
Главными задачами анализа издержек обращения являются:
1. изучение выполнения прогнозируемых показателей издержек в целом по фармацевтической организации и в разрезе отдельных видов расходов.
2. выявление и изучение отдельных факторов, оказывающих влияние на общий уровень издержек обращения и на уровень расходов по отдельным статьям.
| Страница: 5 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |