| Страница: 6 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение |
| | план | факт | % выполн | от плана | от прошлого года | |
|
Товарооборот | 2710,0 636,9 23,5 | 2780,0 645,0 23,2 | 2809,0 647,5 23,05 | 101,0 100,4 ____ | + 29,0 + 2,5 - 0,15 | + 99,0 + 10,6 - 0,45 |
Как видно из таблицы прогнозируемый товарооборот аптеки выполнен на 101,0%. Абсолютная сумма издержек выше плановой на 2,5 тыс. руб. Средний уровень издержек снизился на 0,15%. Снижение на 0,15% указывает, что на каждые 100 рублей товарооборота аптека уменьшила расходы на 15 копеек.
При фактическом товарообороте – 2809,0 тыс. руб. Это даёт относительную экономию в 4214 рублей (2809,0*0,15/100,0). При сравнение фактических данных по издержкам обращения с данными прошлого года видно, что по сумме они увеличились на 10,6 тыс. руб., а по уровню снизились на 0,45%.
Чтобы детально проанализировать издержки обращения необходимо изучить их структуру и динамику.
Проанализируем влияние товарооборота на постоянные и переменные издержки обращения.
Таблица 14.
Анализ влияния объёма товарооборота на издержки обращения, тыс. руб.
| Показатель | Издержки обращения | Итого |
| Постоянные | Переменные | | |
| План: - сумма - уровень(% к товарообороту прогн. – 2780 тыс.руб.) Плановые издержки обращения в пересчёте на факт. товарооборот: - сумма - уровень (% к факт. товарообороту – 2809,0 тыс.руб.) Отклонение: - сумма - % к товарообороту | 176 6,33 176 6,27 ____ - 0,06 | 469 16,87 474 16,87 + 5 ____ | 645 23,20 650 23,13 + 5 - 0,06 |
При анализе влияния товарооборота на средний уровень постоянных издержек обращения нужно прогнозируемую сумму издержек обращения разделить на фактический товарооборот и умножить на 100,0%. (176,0/2809,0*100% = 6,27).
В результате видно, что при повышении объёма товарооборота на 29 тыс. руб. (2809 – 2780), уровень издержек обращения снизился на 0,06% (6,27 – 6,33).
При анализе влияния товарооборота на средний уровень переменных издержек обращения нужно: прогнозируемый уровень издержек умножить на фактический товарооборот и разделить на 100,0% (16,87*2809,0/100,0 = 474,0 тыс. руб.), то есть увеличение объёма товарооборота одновременно привело к увеличению абсолютной суммы условно-переменных издержек обращения на 5 тыс. руб. (474,0 – 469,0).
Анализ издержек обращения по отдельным статьям расхода производится также, как и анализ расходов в целом по организации.
Торговая и хозяйственная деятельность организации должна, в конечном итоге, приводить к получению прибыли. Организации, которые работают с прибылью имеют возможность своевременно пополнять свой оборотные средства, финансировать капитальное вложения, образовывать резервы и фонды.
1. Прибыль от реализации – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей (НДС, акцизы) над издержками за определённый период времени:
Пр. = ВДт. – ИО , где (19)
Пр. – прибыль от реализации;
ВДт. – валовой доход торговли;
ИО – издержки обращения.
Пр.
Рр = т/о * 100,0% , где (20)
Рр – рентабельность от реализации (уровень прибыли от реализации).
Рентабельность реализации может быть рассчитана и так:
Рр = УрВДт. – УрИО , где (21)
УрВДт – уровень валового дохода торговли;
УрИО – уровень издержек обращения.
2. Валовая прибыль – показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций:
Пв = Пр + (ВДвнер. – ИОвнер.) , где (22)
Пв – валовая прибыль;
Пр – прибыль от реализации;
ВДвнер. – внереализационные доходы;
ИОвнер. – внереализационные расходы.
3. Чистая прибыль – часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.
Из чистой прибыли предприятия может образовывать резервы и фонды в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждаемым Министерством финансов.
Это могут быть:
- резервный фонд;
- фонд накопления;
- фонд потребления и прочее.
Перед анализом финансовых результатов стоят следующие задачи:
1. Проверить выполнение прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности.
2. Выявить и количественно измерить факторы, влияющие на выполнение плана по прибыли.
3. Изучить динамику прибыли и рентабельности.
4. Проверить экономическую целесообразность распределения и использования полученной прибыли.
5. Выявить резервы повышения прибыли и рентабельности.
Анализировать прибыль – значит определять степень выполнения прогнозируемых показателей прибыли, а также размер влияния на прибыль объёма и структуры товарооборота, средних уровней валового дохода торговли и издержек обращения и прочее.
Проанализируем выполнение плана по прибыли в отчётном году.
Таблица15
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение |
| | план | факт | % выполн | от плана | от прошл. года | |
|
Товарооборот | 2710,0 873,0 30,89 636,9 23,5 236,1 8,7 | 2780,0 896,0 32,2 645,0 23,2 251,0 9,0 | 2809,0 874,0 31,1 647,5 23,5 226,5 8,1 | 101,0 97,5 ____ 100,4 ____ 90,2 ____ | + 29,0 - 22,0 - 1,1 + 2,5 - 0,15 - 24,5 - 0,9 | + 99,0 + 1,0 + 0,21 + 10,6 - 0,45 - 9,6 - 0,6 |
Анализ выполнения прибыли в отчетном периоде показывает, что план по прибыли недовыполнен на 24,5 тыс. руб. (рентабельность снижена на 0,9%). Основной причиной этого можно считать невыполнение плана по валовому доходу на 22 тыс. рублей и рост издержек на 2,5 тыс. рублей.
Сравнение с прошлым годом показывает, что фактическая прибыль отчетного периода уменьшилась на 9,6 тыс.рублей, а рентабельность снизилась на 0,6%.
Влияние изменения товарооборота на прибыль можно определить методом разниц.
Для этого умножают сумму изменения товарооборота на запланированную рентабельность и делят на 100%
(т/о факт. – т/о прогн.)*Ррпрогн.
Пр = 100% , где (23)
Пр – изменение суммы прибыли от реализации;
т/о факт. - т/о прогн. – изменение товарооборота фактического по сравнению с прогнозируемым;
Ррпрогн. – прогнозируемая рентабельность реализации.
В нашем примере, перевыполнение плана товарооборота на 29 тыс.рублей при запланированной рентабельности в 9,0%, должно привести к увеличению прибыли на 2,61 тыс. рублей (+ 29,0*9,0/100,0).
Таким образом, экономический анализ позволяет фармацевтической организации оценить её текущее положение и приступить к прогнозированию основных экономических показателей деятельности. Список литературы
| № п/п | Наименования товаров, имеющихся в наличии | Наименования отсутствующих товаров, пользующихся спросом |
| | Пользующихся спросом | Не пользующихся спросом |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
Подпись________________________
Приложение 2.
| Страница: 6 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |