1
Содержание
Введение3
Часть 1. Структура общей части Налогового кодекса4
Часть 2. Содержание общей части Налогового кодекса России5
Раздел 1. Общие положения5
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах5
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ8
Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительства в налоговых правоотношениях.9
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты9
Глава 4. Представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах12
Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и должностных лиц.12
Глава 5. Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц12
Глава 6. Органы налоговой полиции13
Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов14
Глава 7. Объекты налогообложения14
Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов14
Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени20
Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов23
Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов24
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм24
Раздел 5. Налоговые декларации и налоговый контроль26
Глава 13. Налоговая декларация26
Глава 14. Налоговый контроль26
Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение27
Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушенийPAGEREF _Toc26783123 \h 27
Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение29
Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроляPAGEREF 30
Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством31
Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц32
Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц32
Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней33
Заключение34
Список использованной литературы:PAGEREF _Toc235
Введение
Налоговая система государства с ее рыночными отношениями – это основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов. Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы. Целями данной работы являются:
1) изучение структуры, содержания и значения общей структуры налогового кодекса;
2) изучение законодательной базы, регулирующей налогообложение в РФ;
3) изучение теоретической основы налогов.
При работе над курсовой работой были изучены: Конституция РФ; Налоговый кодекс РФ; федеральное законодательство в области налогообложение и их комментарии; статьи из журнала “Налоговый вестник”; учебники и другая литература по финансовому и налоговому праву, а также электронные версии книг Проскурова В.С.; Мосина Е.Ф.; Петрова Г.В.; Бойкова О.; Жданова А.А.
Часть 1. Структура общей части Налогового кодекса
По своей сущности Налоговый кодекс РФ подразделяется на две части: общуюи особенную. Каждая из них разделяет в себе разделы (всего их 9), которые, в свою очередь, делятся на главы (всего 28 глав), состоящие из статей (363 статьи).
Рассмотрим поподробнее структуру общей части Налогового кодекса. Итак, общая часть включает в себя 7 разделов:
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах (с 1 по 11 статью)
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ (с 12 по 18 статью)
Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительства в налоговых правоотношениях.
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты (с 19 по 25 статью)
Глава 4. Представительства в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (с 26 по 29 статью)
Раздел 3. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции и должностных лиц.
Глава 5.. Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов и должностных лиц (с 30 по 35 статью)
Глава 6. Органы налоговой полиции (статьи 36 и 37)
Раздел 4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Глава 7. Объекты налогообложения (с 38 по 43 статью)
Глава 8. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов (с 44 по 60 статью)
Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (с 61 по 68 статью)
Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов (с 69 по 71 статью)
Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (с 72 по 77 статью)
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм (78 и 79 статьи)
Раздел 5. Налоговые декларации и налоговый контроль.
Глава 13. Налоговая декларация (80 и 81 статьи)
Глава 14. Налоговый контроль (с 82 по 105)
Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (со 106 по 115 статью)
Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (со 116 по 129 статью)
Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля (130 и 131 статьи)
Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством (со 132 по 136 статью)
Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц.
Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц (со 137 по 139 статью)
Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней (со 140 по 142 статью).
Часть 2. Содержание общей части Налогового кодекса России
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах
§ 1. Основные положения
Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц;
8) Действие Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом;
9) Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом;
10) Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с налоговым кодексом;
11) Ответственность за совершение налоговых правонарушений
12) Порядок обжалования актов налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц.
А также соответствие налогового законодательства
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Налоговый кодекс РФ устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Р.Ф. и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Р. Ф. товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени обладает следующими правилами:
1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением некоторых случаев.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
5. Данные положения распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Налоговый кодекс даёт понятие налога и сбора.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Выделяют следующие виды участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;
3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы);
4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения;
5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;
6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Налоговым кодексом;
7) органы государственных внебюджетных фондов;
8) Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации и ее территориальные подразделения (далее - органы налоговой полиции) - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции Налоговым кодексом.
§ 2. Институты, понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе
·Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
·физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
·индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
·физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
·лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
·бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
·внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
·банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
·счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
·источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
·недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
·свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;
·сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.
·место нахождения российской организации - место ее государственной регистрации;
·место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
·место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;
·обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ
§ 1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.
Под федеральными налогами и сборами Налоговый кодекс, устанавливаемые кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительства в налоговых правоотношениях.
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
§ 1. Налогоплательщики и плательщики сборов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
Налогоплательщики (плательщики сборов) обладают следующими правами:
1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
