1
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
1. Экономическая сущность налогов.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налог основывается на принципах:1) обязанности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения, 2) индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика,3) безвозмездности уплачиваемых сумм, 4) отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.
Налоги есть перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Именно в процессе производства товаров, работ, услуг формируются доходы субъектов. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП. Цель указанного перераспределения одна – формирование доходной части бюджета государства. Экономическая сущность налогов проявляется по разному. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы государства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Если государство заинтересованно в росте налогов, то налогоплательщик наоборот, желает низких налогов, что позволяет ему уменьшать свой доход.Принципы налогообложения: П равенства и справедливостидолжен лежать в основе налогообложения. П эффективности. Он состоит из 1) Налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений. 2) Налоговая система должна содействовать развитию экономики страны. 3) Не должны устанавливаться налоги нарушающие налоговую систему страны. 4) Налоговая система должна исключать возможность экспорта налогов. 5) Налоговая система не должна допускать произвольного толкования. 6) Максимальная эффективность каждого налога выражается в низких издержках государства и общества.
П универсализации – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования, должен быть одинаковый подход к исчислению налогов. П одновременности обложения. П стабильности налоговых ставок. П четкого разделения налогов. П удобства и времени взыскания налогов. П разумного сочетания прямых и косвенных налогов. П использования системы льгот.
Налоговое законодательство предусматривает обязательное наличие таких элементов налога, как:Субъект налога– это юридическое или физическое лицо на которое по закону возложена обязанность платить налогОбъект налогообложения– это предмет подлежащий налогообложению.Единица обложения– количественная мера измерения объектов обложения (стоимость, площадь, вес товара);Налоговая база;Налоговая ставка– величина налога на единицу измерения налоговой базы (налогов. ставки – твердые и процентные)Налоговые льготы– это полное или частичное освобождение от уплаты налогов.Налоговый период.Порядок и сроки уплаты налога. Функции налогов. Фискальная– отражает предназначение налогов, причину их появления, с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства. Экономическая включает в себя:Распределительную– в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП.Стимулирующую– проявляется в введении налоговых льгот, в дифференциации налоговых ставок.Контрольную– контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности.
2. Налоговая политика государства
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства. Отдельных социальных групп общества а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.Принципы налоговой политики1) При формировании налоговой системы большое значение имеет соотношения между прямыми и косвенными налогами.
2) Применение прогрессивных ставок налогообложения.
3) Непрерывность налогообложения. 4) Применение налоговых льгот и их характеристика. 5) Исследование системы вычетов, скидок и их целевая направленность. 6) Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков. 7) Методы формирования налоговой базы. 8) Соотношение федеральных региональных и местных налогов.
В современных условиях в государстве с развитой экономикой главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах, бесперебойное пополнение бюджетных доходов – основа экономического роста, повышение благосостояния населения , укрепление обороноспособности, решение экологических и др. проблем общества. Важное значение имеет осуществление при помощи налогов распределительных и перераспределительных процессов. Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность форм и методов налоговых отношений государства и налогоплательщиков.Налоговый механизм включаетналоговоеПланирование, призванное обеспечить оптимизацию налоговых платежей,Прогнозирование– основа для разработки социально – экономического развития страны, региона, муниципальных образований на определенный период.Регулированиеналоговых взаимоотношений осуществляются между центром и субъектами федерации, субъектами федерации и районами, городами, муниципальными образованиями.Контроль– призван обеспечить полноту поступлений налоговых доходов в бюджет.Инструменты в налоговой политики: ставки, льготы, налогооблагаемая база.
Теории налогообложения:Классическая теорияналогообложения. А. Смит выдвинул 4 основных принципа налогообложения: - равномерность, - определенность, - удобство уплаты, - дешевизна налогового аппарата. По классической теории налоги должны выполнять их основное предназначение т.е. пополнение государственной казны на принципах равенства и справедливости.Кейнсианская теория. По Кейнсу должны быть достаточно высокие и прогрессивные ставки налогообложения. Он отмечал , что излишние сбережения необходимо изымать при помощи налогов и через бюджетную систему использовать в качестве ресурсов для инвестиций.Неоклассическая модель. Наиболее ярким представителем является Лаффер. Он вывел зависимость между доходом бюджета и ставкой налога. Рост ставки налога только до определенного значения ведет к увеличению налоговых поступлений , дальнейшее повышение ставок ведет напротив к уменьшению налоговых поступлений. В следствии чего прекратится обновление производственных фондов и начнется спад в экономике.
1-нормальная зона
2-запрещенная зона
доход
бюдж. 1 2 Доходы бюджета растут
max. до определенной максималь
Ставка налога ной ставки налогов, если на
логи растут, то доходы
бюджета снижаются.
3. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая системапредставляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.
Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:- государственный сектор;- коммерческий сектор;-финансовый сектор;- население. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом. Второй – минимизация расходов по взиманию налогов.
Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов. Существует несколько вариантов классификации налогов :1 По способу взимания– налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги построены на основе постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.
2 По поступлению в бюджетысоответствующих уровней выделяют:Государственные, Местные, Межгосударственные.Государственные налогивзимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в общегосударственный бюджет.Местные налогивзимаются местными органами управления и обеспечивают доходами местные бюджеты.Межгосударственные налогивзимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или спец. фонды.
3 По плательщикамона включает три группы налогов: с юридических лиц, с физических лиц, с юридических и физических лиц.
4 По объекту обложенияона включает: налог на доходы; налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты); ресурсные налоги.
5 По назначению налоговвыделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевых фондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.
Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение налоговой системы РФ, в достижении след. целей:
- усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков.
- ослабление общего налогового бремени путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам.
- упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.
- обеспечение стабильности налоговой системы
- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.
4. Косвенные налоги и их характеристика
Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.
НДСиспользуется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ.Налогоплательщиками НДСпризнаются: организации; индивидуальные предприниматели;
Объектом налогообложения признаютсяслед. операции
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Облагаемый оборотрассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС.НДС устанавливается в %:10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.
Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.
Порядок исчисления НДСустановлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм
видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.
Акциз.Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции.Плательщики акцизов: организации, индивид. предприниматели.Объектами налогообложенияявляются операции по : реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.Ставкиустанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны.При реализации подакцизных товаров налоговая база определяетсяотдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок.Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.
