Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации товарной продукции на предприятии ООО «Впрок» возрастает, в основном, за счет фактора изменения отпускных цен, причиной которого является увеличение сети магазинов и выручки от реализации, а также инфляции. Это ставит предприятие в зависимость от поставщиков товаров, влияния инфляционных процессов в стране. Такие же факторы, как влияние на прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли оказывают незначительное влияние. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансовое состояние предприятия является устойчивым. Но необходимо увеличивать влияние факторов, которые увеличивают прибыль за счет структурных сдвигов в составе продукции. Анализ влияния факторов прибыли усложняется тем, что цены на ряд услуг регулируется Правительством РТ и РФ и, следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями себестоимости, так как предприятие приобретает энергию, газ, воду по ценам, которые диктуются монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные тиски: “наверху” — регулируемые государством цены (по сути фиксированные), а “внизу” — необходимость закупки товаров и материалов по нерегулируемым ценам.
После выявления факторов прибыли необходимо провести анализ показателей оценки прибыли предприятия. Среди множества показателей оценки прибыли следует выделить основной из них – рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, доходность капитала, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Рассмотрим основные показатели рентабельности предприятия.
1)Рентабельность продаж.Наиболее распространенным показателем рентабельности предприятий является отношение прибыли к товарообороту (выраженное в процентах), характеризующее удельный вес прибыли в товарообороте.
Таблица 15
тыс. руб.
Расчет показателей рентабельности продаж ООО «Впрок»
|
Показатель
|
Базисный год
2001г. |
Отчетный год 2002г. |
|
Выручка (нетто) от реализации товаров |
20100
|
31700 |
|
Себестоимость реализации товаров |
12000
|
18000 |
|
Коммерческие расходы |
1000
|
1100 |
|
Прибыль от реализации |
6300
|
11200 |
|
Проценты к уплате |
100
|
200 |
|
Результат от прочей реализации |
1100
|
1500 |
|
Балансовая прибыль отчетного периода |
5300
|
9900 |
|
Рентабельность продаж (%)
- по прибыли от реализации товаров |
31,3
|
35,3 |
|
- по балансовой прибыли |
26,4
|
31,2 |
Заметим, что, как видно из таблицы, в 2002 году, по сравнению с 2001 годом, разность между рентабельностью по прибыли от реализации и рентабельностью по балансовой прибыли увеличилась с 1,8 до 2,2. Это связано с резким увеличением выручки от реализации (на 11600 тыс руб), а также резким ростом прибыли от реализации (на 4900 тыс руб) более быстрыми темпами, чем выручка от реализации. Это означает, что менеджеры организации провели эффективную политику в области маркетинга: продвижения своих товаров, рекламная деятельность и так далее.
Таким образом, данные рентабельности продаж свидетельствуют, что ООО «Впрок» добилось максимального размера отдачи от каждой денежной единицы товарооборота, спрос на товары, предлагаемые предприятием растет.
2)Рентабельность деятельности.Прибыль образуется как разность между доходами и затратами, что обуславливает правомерность использования в анализе показателя рентабельности, исчисляемого как отношение полученной прибыли к затратам предприятия. Уровень рентабельности деятельности может выражаться, таким образом, в процентах не только к товарообороту, но и к издержкам обращения. Эти показатели существенно дополняют друг друга, так как для определения эффективности деятельности затраты предприятия должны определенным образом соотноситься с прибылью от реализации товаров.
С аналитической точки зрения представляет интерес сопоставление таких пар, как прибыль от реализации товаров / издержки обращения и балансовая прибыль / затраты предприятия, которое позволяет выявить приоритетность видов деятельности предприятия (см. Таблицу 16).
Таблица 16
тыс. руб.
Расчет рентабельноститорговой и финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Впрок»
|
Показатель
|
Базисный год 2001 г. |
Отчетный год 2002г. |
|
Издержки обращения |
15750
|
22000 |
|
Затраты предприятия |
14350
|
23000 |
|
Прибыль от реализации |
6300
|
11200 |
|
Балансовая прибыль |
5300
|
9900 |
|
Рентабельность издержек обращения, % |
40
|
45 |
|
Рентабельность текущих расходов, % |
37
|
43 |
Из таблицы видно, что рентабельность издержек обращения намного выше рентабельности текущих расходов, что в 2001г., что в 2002г. Это говорит о том, что предприятию очень прибыльно заниматься своей основной деятельностью: торгово-закупочной, и как можно скорее надо прекратить нерентабельные сферы деятельности и сконцентрировать все свои силы на максимизации прибыли от основной деятельности.
Кроме того, можно оценивать рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность заемного капитала), рентабельность используемых ресурсов (рентабельность хозяйственных средств, рентабельность экономического потенциала и т.п.) и другие показатели рентабельности.
Оценка уровней показателей рентабельности связана с серьезными ограничениями, с которыми необходимо считаться. Определенные трудности представляет отсутствие общепринятых стандартов или норм различных показателей рентабельности для организаций. Такие трудности могут быть частично преодолены посредством:
·сопоставлением показателей предприятия с показателями других предприятий отрасли;
·определения показателей за ряд лет;
·сопоставление фактических и плановых показателей;
·внутрифирменного сопоставления показателей (например, по структурным подразделениям или по товарным группам);
·сопоставление альтернатив с целью выбора наиболее оптимального варианта при принятии управленческого решения.
3)Рентабельность капитала.Этот показатель показываетэффективность использования ресурсов предприятия ООО «Впрок» характеризуется системой показателей рентабельности, в которой каждый показатель обладает определенными возможностями и ограничениями.
С точки зрения собственников предприятия основным показателем является отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Как известно, собственный капитал не является постоянным в течение года, поэтому предпочтение в расчетах следует отдать методу расчета по средней за год величине.
Показатель рентабельности собственного капитала рассчитывается ежегодно на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках (см. Таблицу 17).
Таблица 17
тыс. руб.
Расчет рентабельности собственного капитала ООО «Впрок»
|
Показатель
|
Базисный год 2001г. |
Отчетный год 2002г. |
|
Собственный капитал:
- на начало года
- на конец года |
2500
2500
|
2500
2750 |
|
Средняя величина собственного капитала в течение года |
2500
|
2625 |
|
Чистая прибыль |
5100
|
9500 |
|
Рентабельность собственного капитала, % |
204
|
362 |
Рентабельность собственного капитала показывает, что идет очень эффективное использование собственного капитала, так как произошло незначительное увеличение собственного капитала в 1,26 раза, тогда как прибыль возросла в 2,76 раза. Рост рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии нет перенакопления активов. Это является положительной тенденцией.
4)Рентабельность используемых трудовых ресурсов. Самостоятельное значение имеет показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к расходам на оплату труда. В расчетах данного показателя может использоваться либо вся сумма расходов на оплату труда, либо только расходы, включаемые в издержки обращения. Интерес представляет также такой показатель, как отношение прибыли к численности работников. По сравнению с предыдущим показателем стоимостной знаменатель в расчетной формуле заменяется натуральным, что обеспечивает универсальность такого показателя рентабельности для сравнительного анализа предприятий торговли (см. Таблицу 18).
Таблица 18
тыс. руб.
Расчет рентабельности трудовых ресурсов ООО «Впрок»
|
Показатель
|
Базисный год 2001г. |
Отчетный год 2002г. |
|
Балансовая прибыль |
5300
|
9900 |
|
Затраты на персонал |
2900
|
3960 |
|
Численность работников |
55
|
70 |
|
Рентабельность расходов на оплату труда, % |
183
|
250 |
|
Прибыль на одного работника |
96,4
|
141,4 |
Данные таблицы показывают, что в 2002 году по сравнению с 2001 годом сумма прибыли на одного работника увеличилась в 1,4 раза, а балансовая прибыль увеличилась в 1,8 раза. При этом затраты на оплату труда персонала уменьшились значительно (на 56%). Коэффициент рентабельности расходов на оплату труда показывает, что расходы, вложенные в оплату труда, приносят прибыль. Причем рост прибыли носит возрастающий характер. Рентабельность расходов на оплату труда увеличилась в 1,4 раза. Это благодаря проведению качественной кадровой политике и работе с персоналом.
Существует большое число показателей прибыли и рентабельности. Но нет необходимости производить расчет и анализ всех из них, так как показателей будет больше, а следовательно время на их обработку резко возрастает. Проведя анализ показателей прибыли вышеизложенным способом можно эффективно и адекватно принять необходимые управленческие решения с целью увеличения прибыли предприятия.
После проведения анализа коэффициентов рентабельности необходимо осуществить планирование прибыли. Произведем планирование прибыли от реализации продукции. Эффективнее осуществлять планирование по каждому виду продукции отдельно, а потом суммировать результаты по всем видам. В качестве примера рассмотрим планирование прибыли только по одному виду продукции: у предприятия ООО “Впрок”. В таблице 19 представлены данные о производстве, реализации, налогах, отчислениях и прибыли предприятия, которые представлены на основе планов и прогнозов экспертов предприятия:
Таблица 19
тыс. руб.
Показатели, необходимые для планирования прибыли предприятия.
|
Показатели
|
Планируемый год |
|
в ценах
базисного года
|
в ценах планируемого года |
|
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года:
1.1.По производственной себестоимости
1.2.По отпускным ценам
1.3.Доход |
2200
3000
1230
|
2800
4000
1600 |
|
2.Товарная продукция:
2.1.По полной себестоимости
2.2.По отпускным ценам
2.3.Доход |
22000
35000
12200
|
28000
42000
15500 |
|
3.Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года:
3.1.По полной себестоимости
3.2.По отпускным ценам
3.3.Доход |
2000
2800
1100
|
2600
3600
1400 |
|
4.Реализация продукции:
4.1.По полной себестоимости (стр.1.1 +стр.2.1 -стр.3.1)
4.2.По отпускным ценам (стр.1.2 +стр.2.2 -стр.3.2)
4.3.Доход (стр.1.3 +стр.2.3 -стр.3.3) |
22200
35200
12330
|
28200
42400
15700 |
|
5. Отчисления во внебюджетные фонды |
5
|
7 |
|
6. Акциз |
-
|
- |
|
7. Налог на добавленную стоимость |
400
|
440 |
Произведем расчет планируемой прибыли в ценах базисного года:
Прибыль от реализации составляет:
П б= 35200 – 5 – 0 – 400 – 22200 = 12595 тыс. руб.
Остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, если норматив остатков продукции на складе равен НО= 15 дней, равны:
О ПК= (2800*15) / 360 = 117 тыс. руб.
Доход от реализации данного вида продукции:
Д В= 12200 + 1230 – 1100 = 12330 тыс. руб.
Плановый объем прибылиот реализации данной продукции равен:
П бi= 12330 – 5 – 400 = 11925 тыс. руб.
Произведем расчет планируемой прибыли в ценах планируемого года:
Прибыль от реализации составляет:
П б= 42400 – 7 – 0 – 440 – 28200 = 13753 тыс. руб.
Остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, если норматив остатков продукции на складе равен НО= 15 дней, равны:
О ПК= (3600*15) / 360 = 150 тыс. руб.
Доход от реализации данного вида продукции:
Д В= 15500 + 1600 – 1400 = 15700 тыс. руб.
Плановый объем прибылиот реализации данной продукции равен:
П бi= 15700 – 7 – 0 – 440 = 15253 тыс. руб.
Менеджер предприятия проводит сначала анализ факторов формирования прибыли, затем делает оценку показателей прибыли предприятия. Этап планирования является завершающим этапом процесса управления прибылью предприятия. Надо помнить, что все эти этапы управления прибылью очень взаимосвязаны. И необходимо тщательно следить за проведением каждого из этих этапов, так как при ошибке на любом из этих этапов приводит к ошибкам в дальнейшем. И в итоге весь анализ прибыли и процесс управления приводит предприятие к банкротству из которого гораздо сложнее выйти, чем осуществлять более строгий контроль за исполнением всех этапов управления прибылью.
3.3 Рекомендации по увеличению прибыли
предприятия
Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает высокой неплатежеспособностью.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия — производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
ООО «Впрок» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации товаров и анализа показателей прибыли необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли организации.
Увеличение прибыли на предприятии ООО «Впрок» возможно двумя способами:
1. увеличить выручку от реализации предприятия;
2. уменьшить расходы предприятия.
Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости магазина умноженной на среднюю покупку в этом магазине. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.
Проходимость – это количество покупателей, посещающих магазин. Их число следует увеличивать активной рекламной деятельностью (телевидение, радио, плакаты на улицах и другое).
Средняя покупка – это количество человек купивших товары данного магазина за определенный промежуток времени. Увеличить величину средней покупки можно путем:
·увеличения ассортимента предлагаемой продукции;
