Переход к рыночным отношениям привел к изменению системы планирования на предприятиях. Содержание этой функции управления предприятия стали определять самостоятельно. В соответствии с рекомендациями Министерства промышленности предприятия стали разрабатывать бизнес-планы работы. В существующих сегодня бизнес-планах предприятий выделяют следующие разделы:
1. Общая характеристика предприятия с описанием выпускаемой продукции и оказываемых услуг.
2. План маркетинга.
3. Характеристика технического потенциала (иногда дополнительно разрабатывается план организационно-технического развития).
4. План производства продукции.
5. В планах некоторых предприятий также выделяют:
- план по труду и заработной плате;
- план по издержкам производства;
- план материально-технического снабжения.
6. Финансовый план.
Содержание перечисленных разделов бизнес-плана работы на предприятиях различно. Оно отражает специфику отдельных предприятий и в определенной мере квалификацию разработчиков.
Параллельно с разработкой бизнес-планов работы предприятия для получения инвестиций разрабатывают бизнес-планы инвестиционных проектов, т. е. на предприятиях имеется два плана: бизнес-план работы предприятия как комплексный план экономического и социального развития и бизнес-план инвестиционного проекта. Эти планы имеют различное назначение и, соответственно, должны иметь различное содержание. Более подробно этот вопрос рассмотрен в третьем разделе данного учебного пособия. Что же касается бизнес-плана работы предприятия, то следует отметить, поскольку планирование - это одна из важнейших основных функций управления, то без разработки комплексного плана развития предприятие не может функционировать. Применительно к современным условиям можно сформулировать требования к его структуре.
1. Исходными данными для планирования деятельности предприятия являются показатели рынка, содержащиеся в плане маркетинга.
2. Для обеспечения выпуска запланированного объема продукции, оказания услуг необходимо произвести расчет потребности в необходимых ресурсах. Среди них выделяют следующие группы:
- средства производства;
- сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги со стороны; рабочая сила.
3. Для определения финансовых результатов производят расчеты затрат и прибыли.
4. Главным ориентиром формирования планов является сохранение платежеспособности (ликвидности) предприятия.
5. Основой составления планов по конкретным направлениям деятельности предприятия являются конкретные задачи, которые определяются в натуральных или стоимостных (или одновременно в тех и других) показателях.
6. После разработки планов по отдельным направлениям необходим анализ для выявления и устранения несоответствия между ними, а также их взаимная увязка.
Исходя из сказанного, планы работы предприятия и их взаимосвязь в условиях рыночных отношений можно представить в виде схемы (рис. 3.1.3.).
|
План
маркетинга
План рекламных мероприятий
|
|
План
реали-
зации
продук-
ции
План
произ-
водства
продук-
ции
|
План
материально-
технического
обеспечения
План по труду и
заработной плате
|
|
Расчеты производственной
мощности
|
|
План издержек производства
(сметы затрат)
|
План по
прибыли
Финанс.
план
|
|
План развития
препдприятия
|
Рис.3.1.3. Взаимосвязь планов работы предприятия
Однако предприятие - это многоуровневая система. Планирование как функция управления имеет место во всех уровнях управления предприятием и его подсистемах. Рассмотреть этот вопрос применительно к каждой из подсистем невозможно. Поэтому дальнейшее изложение материала (последующие темы) будут рассматриваться с методологической точки зрения и применительно к уровню предприятия. Для понимания планирования в отдельных подсистемах применимы общие методологические решения. Кроме того, на уровне подразделений нет необходимости разработки ряда планов, например, для цеха нет необходимости разработки плана маркетинга, плана рекламных мероприятий, плана по реализации продукции и т. д. При наличии же специфики планирования тех или иных показателей в отдельных подразделениях эти особенности будут оговорены.
3.2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
3.2.1. План производства продукции
План производства продукции: его содержание, измерители и показатели
План производства продукции - один из центральных планов развития предприятия. На основе плана производства определяется потребность в оборудовании, материально-технических ресурсах, численность работающих и фонд их заработной платы в целом и по категориям, сметы затрат на производство и т. д.
Производственная программа, определяющая объем производства в номенклатурно-количественном выражении, является исходным и ведущим разделом плана производства.
Разработка производственной программы осуществляется на основе:
·договоров, заключенных с потребителями, портфеля заказов, проекта плана поставки продукции потребителям, действующих законов спроса и предложения на продукцию и услуги;
·наличия производственных мощностей по выпуску каждого вида продукции;
·возможностей приобретения материальных ресурсов;
·учета состояния технической и технологической базы;
·наличия кадрового потенциала.
Содержание плана производства зависит от различных факторов. Например, в зависимости от сферы производства различают продукцию материального производства и услуги сферы нематериального производства. В каждой отрасли производства выделяют группы и подгруппы выпускаемой продукции. Перечень всех товаров сферы материального производства представлен в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь восьмизначным классификационным шифром.
При разработке плана производства применяются различные измерители: натуральные, условно-натуральные, трудовые, стоимостные.
Натуральные измерители(штуки, тонны, метры) используются для разработки показателей производственной программы, для характеристики производственной специализации, а также определения доли предприятия на рынке. Без натуральных измерителей невозможно определить потребность в производственных мощностях и величину их использования, степень потребности в материальных и трудовых ресурсах, так как нормы расхода сырья, материалов и т. п. устанавливаются в расчете на единицу продукции и т. д. Натуральные измерители наиболее полно и правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной продукции.
Условно-натуральные измерителипозволяют привести все виды выпускаемой продукции к одному виду, принятому за базу (микросхемы серии X, осциллографы вида Y и т. д.). При этом чаще всего пользуются переводными коэффициентами, рассчитанными исходя из соотношения трудоемкости базовых и приводимых к базовым видов продукции.
Трудовые измерители(часы и минуты, нормо-часы и нормо-минуты рабочего времени) применяются в основном во внутризаводском планировании. Наиболее распространен такой показатель, как трудоемкость или нормированные затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции (услуг), рассчитываемые в нормо-часах. Но поскольку не все работы (по различным причинам) подлежат нормированию, то показатель трудоемкости может определяться в человеко-часах. Трудоемкость производственной программы, измеренная в нормо-часах, представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха, участка. Показатель трудоемкости производственной программы на первый взгляд является идеальным для измерения объема производства. Однако в связи с постоянным снижением трудоемкости продукции он не подходит для оценки объемов производства в динамике и поэтому чаще всего применяется во вспомогательных расчетах.
Стоимостные измерителиплана производства используются вместе с натуральными и трудовыми. Единица измерения - национальная валюта. Для характеристики экспорта может применяться валюта других стран. В денежном выражении рассчитывают объем производства продукции (промышленных работ и услуг), объем отгруженной продукции (работ, услуг), запасы готовой продукции, стоимость незавершенного производства, внутризаводской оборот (внутренний оборот).
Промышленная продукция представляет собой совокупность произведенных предприятием готовых изделий и выполненных работ (услуг) промышленного характера.Объем производства продукции промышленного предприятияопределяется без стоимости внутризаводского оборота, а объединений - без стоимости внутреннего оборота.
В его состав включаются:
1. Стоимость готовых изделий, предназначенных для реализации на сторону, а также на нужды своего капитального строительства и нужды непромышленных подразделений своего предприятия.
2. Стоимость полуфабрикатов своей выработки и продукции вспомогательных и подсобных производств, предназначенных для реализации на сторону, а также на нужды своего капитального строительства и непромышленных подразделений своего предприятия.
3. Стоимость работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны или по заказам непромышленных подразделений своего предприятия.
4. Стоимость продукции вспомогательных и подсобных производств (энергия, пар, вода, а также инструменты, приспособления и т. д.), отпускаемой на сторону или направленной на нужды непромышленных подразделений своего предприятия.
5. Стоимость работ по освоению и внедрению новой техники, затраты на которые отражаются в себестоимости произведенной продукции.
Изделия считаются готовыми к реализации в том случае, если они полностью укомплектованы и соответствуют техническим условиям, сданы на склад (приняты заказчиком) и снабжены сертификатом или другим документом, удостоверяющим качество.
Планируемый объем производства продукции (работ, услуг) определяется в ценах, действующих в момент составления плана или приравненных к ним (без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки), и может быть рассчитан по следующей формуле:
ОП =
NjЦj
где ОП - планируемый объем производства продукции (работ, услуг), тыс. р.;n- номенклатура выпускаемых изделий;Nj- программа выпускаj-х изделий, шт.; Цj-действующая ценаj-го изделия, р.
Как видно из вышеизложенного, понятиеобъем производства продукции (работ, услуг)аналогично применявшемуся ранее понятиютоварная продукция.Кстати, для характеристики объема производства это понятие (товарная продукция) часто употребляется и сегодня, и не только в литературе, но и в методических рекомендациях, инструкциях и на практике. Применительно к промышленности Республики Беларусь, где практически нет предприятий с длительностью цикла производства продукции более двух месяцев, введение иного показателя объема производства продукции (работ, услуг), особенно с учетом перехода к рыночным отношениям, является оправданным.
Оценка объема производства продукции (работ, услуг) при составлении отчетов осуществляется в фактических и сопоставимых ценах без налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других налогов из выручки. В качестве фактических принимаются цены, которые действовали в отчетном периоде. А в качестве сопоставимых принимаются цены на продукцию, сложившиеся на предприятии после первого их изменения в январе отчетного года. Если же в январе отчетного года не было изменения цены на изделие, то в качестве сопоставимой принимается цена, действовавшая на конец предыдущего года.
Незавершенное производство представляет собой стоимость изготовления незаконченной продукции по всем стадиям производственного процесса. Оценка незавершенного производства необходима для определения всего предстоящего объема работ. Остатки незавершенного производства на начало планового периода (НЗП1) определяют по данным бухгалтерского учета или инвентаризации. В последнем случае (при инвентаризации) размер незавершенного производства необходимо тщательно проанализировать, исключив из него остатки продукции, снятой с производства, забракованные изделия и т. д. Нормативный задел незавершенного производства на конец планового периода (НЗП2) в условиях массового производства можно рассчитать по формуле
НЗП2=NднТцКх,
гдеNдн, - среднесуточный выпуск изделий, шт.;Тц- длительность производственного цикла, дн.;Кх-коэффициент пересчета заделов в нормо-часы или рубли.
Величину НЗП2в нормо-часах можно рассчитать следующим образом:
НЗП2=NднТцТиздКr,
где Тизд- нормативная трудоемкость изготовления изделия, нормо-часы;КТ-средний коэффициент готовности (рассчитывается по каждому изделию по данным инвентаризации).
Величину НЗП2в стоимостном выражении можно определить по формуле:
НЗП2=NднТцSиздКи.з.,
гдеSИЗД- производственная себестоимость изделия, р.;Ки.з– средний коэффициент нарастания затрат.
Для выражения объема незавершенного производства в действующих или приравненных к ним ценах используетсякоэффициент приведения.Например, действующая цена изделия равна 2500 рублей, а его себестоимость - 2000 рублей, тогда коэффициент приведения будет равен 1,25 (2500:2000).
Средний коэффициент нарастания затратв зависимости от необходимости определяется методом укрупненного или детального расчета. При укрупненном методе расчета предполагается, что все основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия выдаются в производство одновременно с запуском изделия, а остальные расходы имеют среднюю 50%-ю готовность изделия в незавершенном производстве. Тогда
Ки.з=m +
=
гдет -удельный вес затрат на основные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия.
При детальном методе расчета коэффициента нарастания затрат сроки возникновения основных видов затрат в производстве дифференцируют.
В условиях серийного производства размер незавершенного производства наиболее точно можно установить, зная задел по каждому виду детали и ее себестоимость, однако если в момент составления плана таких данных нет, его определяют методом укрупненного расчета по формуле
НЗП =
Тц.ср.Ки.з
гдеSn- затраты на производство (производственная себестоимость) продукции в плановом периоде, тыс. р.;Тпл– продолжительность планового периода, дн.;Тц.ср-средняя продолжительность производственного цикла, дн.
Внутризаводским оборотом предприятия называется стоимость той части выработанных им готовых изделий и полуфабрикатов, которая используется внутри данного предприятия на собственные промышленно-производственные нужды. Для объединений рассчитывается аналогичный показатель, который называется внутренним оборотом. Внутренний оборот - это стоимость продукции, выработанная структурными единицами данного объединения и направленная на промышленно-производственные нужды других структурных единиц этого же объединения.
Планирование производственной программы предприятия
Основным критерием планирования производственной программы является получение максимальной прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно путем оптимизации производственной программы с помощью различных экономико-математических моделей и методов (ЭММ и М). Например, при незаданных пропорциях и пределах (количественных показателях выпуска изделий) определение оптимальной производственной программы может быть сведено к следующей задаче линейного программирования: найти количество изделий каждого наименованияxj(j=l, 2, ..., п),которое нужно выпустить за определенный период времени,
чтобы целевая функцияL(x) =cjxjдостигла экстремального (максимального или минимального) значения при следующих условиях:
aijxj
bi(i= 1,2,…,m),
xj
0 ( j= 1,2,…,),
где - заданное число наименований изготавливаемых изделий на предприятии;т ~число видов используемых ресурсов; с, - коэффициенты при неизвестных целевой функции, зависящей от выбранных показателей оптимальности решения задачи;aij-коэффициент, выражающий потребность i-ro ресурса для изготовления одного изделия j-го наименования;bi- имеющееся количество ресурса i-ro вида (или количество ресурса, которое предприятие может приобрести).
Аналогичным образом можно сформулировать задачи при заданных пределах выпуска изделий и т. д. В настоящее время имеются пакеты прикладных программ для планирования производственной программы предприятия и обоснования ее производственной мощностью, запасами материалов и т. д.
В реальной практике при планировании выпуска тех или иных изделий(Nj)количество реально-действующих факторов ограничено - это спрос на продукцию (С), наличие производственных мощностей (ПМ). Отсюда возможны следующие три ситуации:
С=ПМ, тогдаNj=C=ПM.;
С С>ПМ, тогдаNj=ПM.
В третьем случае возникает необходимость формирования плана производства, обеспечивающего максимальное получение прибыли.
После определения программы выпуска тех или иных изделий осуществляется:
• их группировка по тем или иным признакам;
• расчет объема производства продукции в стоимостном выражении;
• распределение объема производства продукции по кварталам, месяцам.
Возможно выделение отдельных групп продукции, например новая продукция, научно-техническая продукция, работы и услуги промышленного характера, полуфабрикаты, сертифицированная продукция и т. д., поскольку в дальнейшем при составлении отчетности по выпуску продукции может быть предусмотрено выделение указанных групп.
Планирование производственных программ цехов
Годовые производственные программы по основным цехам разрабатываются на основе годовой производственной программы предприятия. Распределение выпуска продукции по отдельным цехам осуществляется соответственно их специализации. С целью непрерывности обработки изделий предусматривается опережение работы одних цехов по отношению к другим в соответствии с опережением запуска (выпуска) партий деталей (сборочных единиц) по отдельным цехам. В зависимости от типа производства и принятой системы планирования производственные программы цехов составляются в различных единицах измерения и с разной степенью детализации (деталь, комплект, условное изделие, заказ).
Далее эти натуральные показатели переводятся в стоимостные или же трудовые, для этого используются внутризаводские цены, нормы времени и т. д. Производственные программы цехов разбиваются по кварталам, а внутри квартала - по месяцам. Производственные программы основных цехов утверждаются директором предприятия (или его заместителем).
Программы для вспомогательных и обслуживающих цехов предприятия разрабатываются на основе производственных программ основных цехов с учетом их бесперебойного функционирования, т. е. снабжения их инструментом, энергией, транспортом и т. д. Производственные программы для вспомогательных цехов разрабатываются отделами и службами заводоуправления:
·для ремонтных цехов - отделом главного механика (ОГМ);
·для энергетических цехов - отделом главного энергетика (ОГЗ);
·для инструментальных цехов - отделом главного технолога (ОГТ) или инструментальным отделом (ИнО) и т. д.
Задания этим цехам предварительно согласуются с ПЭО и утверждаются главным инженером или директором.
Исходными данными составления производственной программы ремонтных цехов (или цеха) являются годовые планы планово-предупредительного ремонта (ППР), модернизации оборудования, изготовления нестандартного оборудования и приспособлений для механизации и автоматизации производства, а также для других организационно-технических мероприятий, реализация которых возлагается на эти цеха.
Производственная программа для инструментальных цехов разрабатывается на основе потребности в инструменте, выпускаемом собственными силами. В производственное задание инструментальному цеху могут включаться ремонт и восстановление инструмента, а при централизованной заточке инструмента - и данный вид работ.
При определении производственной программы энергетических цехов рассчитывается потребность в энергии на производственные цели, на отопление, освещение и бытовые нужды (столовые, души), а также для обслуживания различных хозяйств (ЖКХ, клубов и т. д.). Расчет потребности осуществляется на основе норм расхода энергии с учетом сезонности расхода некоторых ее видов (пар для отопления, электроэнергия для освещения и т. д.).
Производственное задание транспортному цеху определяется на основе расчета объема работ по видам выполняемых операции, т. е. перевозки различных грузов железнодорожными вагонами, автомобилями, автокарами, а также с учетом планируемых погрузочно-разгрузочных работ. Единицами измерения служат тонно-километры, тонны, кубические метры. Заявки на эти работы поступают от цехов и складов.
Последующий этап - определение объема работ вспомогательных цехов в планово-расчетных ценах.
3.2.2.Планирование реализации продукции
Обобщающим показателем деятельности предприятия являетсяобъем реализованной продукции.
В соответствии с Инструкцией Министерства финансов Республики Беларусь о составе и порядке заполнения годового бухгалтерского отчета предприятий под реализованной продукцией промышленных предприятий понимается отгруженная покупателям продукция, товары, а также сданные заказчикам работы и услуги промышленного характера с предъявлением расчетных документов об оплате. Предъявленными считаются расчетные документы с момента сдачи их в учреждения банка либо передачи их покупателю (заказчику), если это предусмотрено договором.
