В процессе финансового планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану. В ней по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали – источники финансирования, то есть финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Такая таблица позволяет выявить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств. [21, с. 462]
Оперативное финансовое планирование
В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств. [29, с. 251]
Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. [32, с.179]
В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.
Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия.
Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. [ 21, с. 463]
Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.
Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. [29, с. 256]
В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.
Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.
Глава 2. Анализ финансового планирования на предприятии
2.1. Характеристика ПСБ – филиала ОАО «Тулаоблгаз»
Проектно-сметное бюро (ПСБ) является филиалом акционерной компании «Тулаоблгаз» и не является юридическим лицом. Основано в мае 1978 года. Численность работающих – 25 человек, в том числе специалистов – 24 человека.
|
Главный бухгалтер
|
|
Начальник производственного отдела
|
|
Главный инженер проекта
|
|
Машбюро
| Заведующий множительно-копировальным бюро |
Водитель
|
| Экономист-инженер |
|
Группа проектирования № 1
|
|
Группа проектирования № 2
|
|
Инженер-сметчик |
Рис. 2.1.1 Структурная схема управления ПСБ
Предметом деятельности, основными целями и задачами ПСБ являются:
·выполнение по договорам с заказчиками комплекса электрокоррозионных изысканий и разработка проектно-сметной документации по электрозащите подземных металлических коммуникаций от электрохимической коррозии в соответствии с действующими нормами и правилами;
·выполнение по договорам с заказчиками проектно-сметной документации по проектированию систем газоснабжения жилого фонда, коммунально-бытовых предприятий, объектов сельскохозяйственного производства в городах, рабочих посёлках и населённых пунктах сельской местности;
·выполнение по договорам с заказчиком проектно-сметной документации на общестроительные работы (строительная часть проектов, разделы отопления, вентиляции, теплоснабжения, водоснабжения и канализации, электротехническая часть проектов, привязка жилых и нежилых зданий и сооружений для нужд газовых хозяйств области);
·выдача рекомендаций по ограничению блуждающих токов и размещению конструктивных элементов защиты подземных коммуникаций от электрохимической коррозии;
·выполнение изысканий и проектов комплексной электрозащиты действующих металлических сооружений и коммуникаций, независимо от ведомственной принадлежности в соответствии с действующими нормами и правилами;
·участие в сдаче средств активной защиты в эксплуатацию и авторский надзор за их строительством;
·проведение экспертизы проектной документации на основании опыта эксплуатации средств электрозащиты;
·составление отчётности и предоставление её в установленные сроки;
·обеспечение сохранности материальных ценностей;
·осуществляет любые виды хозяйственной деятельности за исключением запрещённых Законодательными актами РФ [Приложение 8 , с. 1-2].
2.2 Анализ финансового состояния ПСБ.
Финансовое состояние характеризируется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.
Основой финансовой устойчивости являются рациональная организация и использование оборотных средств. В процессе анализа финансового состояния большое внимание уделяется составу и размещению активов предприятия. Анализ состава и размещения активов фирмы проводится по следующей форме:
Таблица 2.2.1
Анализ состава и размещения активов ПСБ (Приложение 1)
№ п/п
|
Активы
|
2002 г. |
2003 г. |
Изменение |
| |
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
|
А |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7 |
|
1
|
Нематериальные активы
|
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
|
2
|
Основные средства
|
162755
|
11,6 |
201315 |
25,4 |
38560 |
13,8 |
|
3
|
Прочие внеоборотные активы
|
-
|
- |
12553 |
1,6 |
12553 |
1,6 |
|
4
|
Оборотные средства,
в т.ч.:
|
1235990
|
88,4 |
578777 |
73 |
-657213 |
-15,4 |
|
|
а) запасы |
18617
|
1,3 |
28358 |
3,6 |
9741 |
2,3 |
|
|
б) дебиторская задолженность (в теч. 12 месяцев после отчётной даты) |
582580
|
41,7 |
217457 |
27,4 |
-365123 |
-14,3 |
|
|
в) денежные средства |
634793
|
45,4 |
332962 |
42 |
-301831 |
-3,4 |
|
5
|
Расчеты с учредителями
|
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО:
|
1398745
|
100 |
792645 |
100 |
-606100 |
|
В таблице 2.2.1 постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2003 году сумма основных средств увеличилась на 38560 руб.(13,8%). Общая сумма оборотных активов в 2003 году по сравнению с 2002 годом уменьшилась на 657213 руб. (15,4%) за счет значительного снижения в них суммы дебиторской задолженности – на 365123 руб. (14,3%) и денежных средств – на 301831 руб. (3,4%).
С помощью табличного процессора Excel и Мастера диаграмм, представим данные таблицы 2.2.1 в графическом виде.
Из данных таблицы видно, что активы предприятия уменьшились за отчётный год на 606100 руб. Средства в активах распределились следующим образом: основные средства – 201315 руб. или 25,4%; прочие внеоборотные активы – 12553 руб. или 1,6%; оборотные средства – 578777 руб. или 73%.
Изменилось органическое строение капитала: в 2002 году отношение оборотного капитала к основному составляло 7,6, а в 2003 году – 2,9. Это свидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может быть свидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.
Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:
А = ((Ос 1 + Обс 1 )/(Ос 0 + Обс 0 ) – 1) * 100% , (2.2.1)
где А – темп прироста реальных активов, %,
Ос – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,
Обс – оборотные средства
Имеем:
А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) – 1) * 100% = -44,2%
Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год снизилась на 44,2 %, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.
Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов.
Таблица 2.2.2
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов (данные для анализа - приложение - бух баланс)
|
№
|
Виды источников фин.
ресурсов
|
2002 г. |
2003 г. |
Изменение |
| |
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
руб.
|
%
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7 |
1.1.
|
Добавочный капитал
|
34724
|
2,5 |
34724 |
4,4 |
- |
1,9 |
|
1.2.
|
Нераспределенная прибыль
|
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО:
|
34724
|
2,5 |
34724 |
4,4 |
0 |
1,9 |
2.1.
|
Долгосрочные займы
|
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
|
| ИТОГО:
|
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
| 3.1. |
Кредиторская задолженность |
1364021
|
97,5 |
757921 |
95,6 |
-606100 |
-1,9 |
|
3.2 |
Доходы будущих периодов |
-
|
- |
- |
- |
- |
- |
ИТОГО: |
1364021
|
97,5 |
757921 |
95,6 |
-606100 |
-1,9 |
|
ВСЕГО: |
1398745
|
100 |
792645 |
100 |
-606100 |
- |
Из табл. 2.2.2. видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия уменьшилась на 606100 руб., в том числе собственные средства не изменились, привлеченные средства уменьшились на 606100 руб., или на 1,9% (в основном за счет уменьшения задолженности кредиторам на 595514 руб.). За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 1,9 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 1,9 процентных пункта. Это свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия.
Используя табличный процессор Excel и Мастера диаграмм, представим данные таблицы 2.2.2 в графическом виде.
Дадим характеристику динамики текущих расчётных отношений с дебиторами и кредиторами (используем данные приложения к бухгалтерскому балансу).
Таблица 2.2.3
Динамика состояния текущих расчётных отношений с дебиторами и кредиторами по данным годовой отчётности (Приложение 10)
