РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 





Счет № 701 «Доходы»



Кредит счетов №

Д



К

Дебет счетов №

Списание полученных доходов по установленным банком отчётным периодам
С – суммы расходов, полученных на начало отчётного периода



3010, 40702

Проценты, полученные, за предоставленные кредиты
Доходы по операциям в ин валюте, по ценным бумагам и прочим вложениям
Доходы от реализации имущества
Зачислена арендная плата
Штрафы полученные и др.


703,
704




Счёт № 702 расходы



Кредит счетов №

Д



К

Дебет счетов №
С – расходы, произведённые на начало отчётного периода

30102,
30109,
40702

42305

60305
60303

60308
60301,
30102

20202
61001
30102
60323,
30102

60323

30102

60903
60601-60604,
60803,
60610,
60611

61006
60324-51210,
50804-51104,
50204-50704,
47425,
46008-47308,
45009-45409,
44210-44410,
и др.
Проценты, уплаченные юридическим лицам за привлечённые кредиты по межбанковским кредитам
Проценты, доначисленные физическим лицам по депозитам
Расходы на содержание управленческого персонала:
начисление заработной платы
начисление на заработную плату
Командировочные расходы в пределах норм
Расходы на рекламу по норме

Представительские расходы по норме
Канцелярские расходы
Оплата арендной платы
Расходы на содержание зданий и сооружений (тепло, вода, свет и пр.)

Другие расходы в том числе:

типографские расходы, расходы на охрану в разрешённых случаях расходы на ремонт всех видов основных средств включая арендованные, кроме автотранспорта
Штрафы уплаченные

Начислены:

Амортизация НМА
Износ (амортизация) основных средств всех видов и назначений

Недостачи в пределах норм естественной убыли
Резерв под возможные потери по ссудам и приравненных к ним размещенных средств



По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом. Если банк имеет филиалы, то результат совместной деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто - прибыли, убытки. После сдачи банком годового бухгалтерского баланса сумма прибыли (остаток счета № 70301 «Прибыль отчетного года») переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч . № 70301, к-т сч. № 70302), аналогично учитываются убытки.
После утверждения годового отчета учредителями банка счет № 70302 закрывается отнесением в дебет этого счета суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет» (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет источников, определенных учредителями банка.

Использование прибыли

Необходимо различать балансовую и чистую прибыль (оставшуюся в распоряжении банка). Прибыль отчетного года, полученная как разница между оборотами (дебетовыми и кредитовыми) счета № 70301, называетсябалансовой.Балансовая прибыль уменьшенная на сумму налога на прибыль, составляет размерчистой прибыли.
Назначение счета № 705 «Использование прибыли» сводится к учету использованной в отчетном году фактически полученной прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет № 705 - активный; сальдо дебетовое отражает суммы использованной в течение года прибыли, до отчетного периода, оборот по дебету - суммы, использованные в отчетном периоде в виде: налогов, начисляемых за счет прибыли (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60301);
дивидендов акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 60320);
отчислений в резервный фонд (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10701), фонды специального назначения, в другие фонды (д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10702) и на иные цели.
Оборот по кредиту отражает списание сумм остатков, числившихся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибылей и убытков (№ 703 или № 704). После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета № 70501 переносится на счет № 70502, также переносятся и суммы прибылей. Затем, после утверждения годового отчета учредителями банка, на счете № 70502 отражается использование не распределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 10702, № 60320 и др.).
Счет № 70302 закрывается в корреспонденции со счетом № 70502 (д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.
Таким образом, выделим три временных периода изменения статьи прибыли.
1. По окончании отчетного периода: сумма прибыли определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов:
д-т сч. № 70301, к-т сч. № 702;
д-т сч. № 701, к-т (.ч. № 70301.
Кредитовое сальдо по счету № 70301 и есть прибыль отчетного года (т.е. превышение суммы доходов над суммой расходов составит финансовый результат деятельности банка).
2. После сдачи годового отчета: сумма прибыли отчетного года переносится на счет № 70302 «Прибыль предшествующих лет» (д-т сч. № 70301, к-т сч. № 70302).
Таким же образом переносятся суммы остатков по счетам учета использования прибыли (д-т сч. № 70502, к-т сч. № 70501).
3. После утверждения годового отчета учредителями (акционерами) и принятия решения о распределении неиспользованной прибыли предшествующих лет делается запись:
д-т сч. № 70302, к-т сч. № 70502 и д-т сч. № 70502, к-т сч. № 107, 102, 103, 104, 60320.
Полное содержание отчета о прибылях и убытках см. приложение № 2. В заключение рассмотрения вопросов учета фондов, резервов, финансовых результатов предлагаем познакомиться с методикой расчета собственных средств (капитала) кредитной организации (ЦБР от 01.06.98 г. № 31-П).

Список литературы

1. «Бухгалтерский учёт в коммерческих банках» - Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина.
2. «Банковский учёт и операционная техника» - К.Г. Парфёнов.
3. УКАЗАНИЕ Ц.Б. «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств»от12 июля 2000 года № 821-У

1


г. Челябинск
2002 г.

г. Челябинск
2002 г.


4


Структура місцевих органів влади може бути поділена на:
адміністративну: установи і відомства, створені для підготовки і виконання рішень, прийнятих політичними організаціями; і
політичну: органи, вибрані для прийняття рішень.
Адміністративні і політичні структури, так як і місцеві органи влади, які приймають рішення, повинні слідувати вищенаведеним принципам демократії, професіоналізму і кооперації, і виходити з конкретних задач муніципалітетів.

5.2.Завдання адміністративних підрозділів
Структуру організації краще всього визначати, виходячи з задач цієї організації. Це справедливо, як для приватних підприємств, так і для громадських чи неурядових організацій, партій, клубів чи асоціацій. Кінцевою метою організації є виробництво продукції чи забезпечення послуг. Найбільш придатний спосіб проектування ефективної організації складається в тому, щоб в процесі створення засобів (структура, персонал, бюджет), зосередиться на кінцевому продукті, який виробляється нею (продукцію чи послуги).
Розробка адміністративної і політичної структури місцевого управління повинна будуватися на задачах, котрі конкретні структури влади повинні виконувати. Ці задачі значно відрізняються в різних країнах і усередині однієї країни, в різних містах і містечках відмінних розмірів. Крім цього, задачі, які стосуються місцевих органів влад, змінюються з часом, чи в залежності від вибраної політичної і адміністративної структури можуть здатися неадекватними, неефективними чи застарілими щодо нових задач, законів і норм. Структура місцевих органів влади може отримати нові функції, або може стати необхідним переробити і тим самим покращити структуру відповідно до фінансового тиску або з усе більшою приватизацією сервісу.
Для повної розробки організації місцевого самоуправління необхідно виконання таких шести етапів:
муніципальна відповідальність;
муніципальні екологічні задачі;
класифікація задач;
групування задач;
визначення адміністративних відділів;
створення необхідних комітетів ради.
Кінцеві результати, призначення і мета адміністрації матеріалізуються в завданнях, які витікають із законів, декретів або розпоряджень органів місцевої влади або встановлюються рішенням більшості членів виборчого органу. Завдання являють собою суть, відправну точку організаційного оформлення.
Відомства (відділи та служби) поділяються за цими завданнями. Завдання групуються так, щоб вони могли бути присвоєні відомству або відділу як окремою організаційною одиницею, призначеною для вирішення цього завдання.
Подібні завдання об’єднуються в одну групу. Функціональні аспекти економічного і ефективного вирішення завдань найкращим способом використовуються, або аналогічні і взаємозв’язані завдання об’єднуються разом в межах одного блоку відповідальності і координації.
І, навпаки, при групуванні завдань потрібно враховувати можливі адміністративні підрозділи. Тобто, ці підрозділи повинні відповідати проекту в залежності від груп задач. Групи задач встановлюються в залежності від їх подібності і в відповідності з майбутніми організаційними підрозділами, які будуть керувати групами задач.
Організація адміністрації залежить не тільки від виду завдань, які слід виконати, але й від величини муніципалітету. Невеликі муніципалітети мають менше служб, відділів, і підрозділів (якщо зовсім мають), і може бути потрібне об’єднання різнорідних завдань.
Адміністрація існує для того, щоб служити громадянам. Громадяни являють собою споживачів і кінцевою метою є задоволення їх потреб.
Коло завдань і адміністративний план мають довгострокові перспективи, але при створенні організації (переструктуризації) необхідно брати до уваги кваліфікацію і очікувану віддачу від штатного персоналу.

5.3.Класифікація завдань
Сьогодні необхідно визначити завдання, які необхідно вирішувати централізовано і що краще децентралізувати по інших технологічних підрозділах. Так, за умови гарантії, що проектування і будівництво будівель буде екологічно доброякісним, якщо за нього буде нести відповідальність підрозділ будівництва, цю задачу можна не розділяти і не доручати екологічному відомству. Кожний технічний підрозділ повинен «позеленіти» і прийняти до уваги в своїй щоденній практиці такі міжвідомчі питання, як екологічна обгрунтованість. З іншого боку багато обов’язків краще виконуються централізовано, наприклад, екологічний опитувальник або база даних екологічного моніторингу, або координація природоохоронних аспектів в муніципальному плануванні охорони навколишнього середовища.

5.4.Інтегрування екології в адміністративні структури
У більшості країн, де діє місцеве самоврядування, муніципалітети мають високу ступінь свободи дій щодо вибору організаційної структури своїх адміністративних і політичних організацій.
У де-яких, але не у всіх, європейських країнах голови виконавчої влади, відомі під назвою мер або бургомістр, а в великих містах головний мер або обербургомістр, чи безпосередньо вибираються громадянами міста або містечка, чи вибираються членами ради. В інших країнах, у тому числі в Україні головна виконавча особа – це службовець, який призначається на відкритому конкурсі.
Якщо місто велике, згруповані завдання забезпечення електроенергією та питною водою, управління збиранням твердих відходів і стічних вод можуть об’єднуватися в один підрозділ – відомство. Окремо згруповані задачі розміщуються в підрозділах усередині відомства, якщо орган влади досить великий, щоб мати декілька чоловік, які б займалися різними групами завдань. Таким чином припустимо «комунальне» відомство може бути сформоване з чотирьох підрозділів: енергозабезпечення, питна вода, стіЯкщо місто велике, згруповані завдання забезпечення електроенергією та питною водою, управління збиранням твердих відходів і стічних вод можуть об’єднуватися в один підрозділ – відомство. Окремо згруповані задачі розміщуються в підрозділах усередині відомства, якщо орган влади досить великий, щоб мати декілька чоловік, які б займалися різними групами завдань. Таким чином припустимо «комунальне» відомство може бути сформоване з чотирьох підрозділів: енергозабезпечення, питна вода, стічні води і відходи.

5.4.Екологічні відомства (підрозділи)
Робота екологічного відомства може бути розбита на три основні напрямки:
задачі прямого екологічного управління, такі як організація збирання і відчуження відходів, водозабезпечення, відділення стічних вод, контроль забруднення повітря і под.;
співуправління екологічними задачами, приписаними іншим відомствам або підрозділам, наприклад, транспортні перевезення, планування землекористування і інші;
забезпечення інформацією, консультації і навчання в питаннях екології всіх політичних і адміністративних органів місцевої адміністрації і широких мас населення.
Нижче обмірковуються такі можливості інтегрування екологічного відомства, хоча вони не розглядаються в якості можливих рекомендацій:
Варіант 1: децентралізовані структури: наявність чиновників по екології в кожному відомстві;
Варіант 2: екологічний підрозділ або чиновник усередині існуючого відомства;
Варіант 3: відомство по екології;
Варіант 4: додаткові структури: група зелених;
Варіант 5: додаткові структури: екологічні проекти і робочі групи.
Варіант 1:Децентралізовані структури (чиновники по екології).
Найпростіший шлях інтегрування екології в адміністративні структури місцевих органів влади полягає у призначенні чиновника з екології, що відповідає за екологічний внесок в процес прийняття рішень, у кожне існуюче відомство. За цією концепції існуючі підрозділи відповідають за конкретні екологічні задачі і/чи розглядають екологічне значення в своїй постійній роботі над програмами чи проектами.
Децентралізована структура потребує в де-якому організаційному природоохоронному плануванні і координації для виконання міжвідомчих задач, наприклад, нових проектних розробок, установи комплексної системи громадського транспорту, або розробки загальноміської програми енергозабезпечення. Така координаційна бригада може безпосередньо підпорядковуватися заступнику голови адміністрації або керівнику відділу, найбільш зв’язаного з екологічними задачами, наприклад, відділу планування або енергетики.
Головною перевагою цієї структури (чиновники по екології в кожному відомстві) є:
їх легше та дешевше вивести;
кожне відомство несе свою відповідальність за «зелені» проблеми;
вони заохочують чиновників розглядати екологічні проблеми в їх повсякденній праці.
31. Основними недоліками децентралізованої структури є:
охорона навколишнього середовища є лише одним з багатьох питань, що розглядається при прийнятті рішень;
їх лякає розробка специфічних екологічних технічних експертиз; неможливо сформувати спеціальну команду для довгострокової співпраці;
нелегко з координувати місцеві екологічні сили;
Варіант 2:Екологічний підрозділ.
Розміщення екологічного підрозділу усередині другого відомства створює, ймовірно, найбільш слабке структурне положення для екологічРозміщення екологічного підрозділу усередині другого відомства створює, ймовірно, найбільш слабке структурне положення для екологічних питань, незважаючи на те, що це найбільш частіше вживаний варіант. Особливо це справедливо там, де головна роль екологічного підрозділу складається у виконанні специфічних «екологічних» задач, а не в тому, щоб діяти на міжвідомче прийняття рішень керівництвом у цілому.
Спеціальний мандат ради або голови виконавчої влади екологічному підрозділу, що уповноважені консультувати відомства і займатися освітою, посилить вплив цього підрозділу за межами відомства, в якому він розташований. Більше того, якщо з екологічними підрозділами консультуються кожного разу, коли виникає ймовірність порушення природоохоронних аспектів у результаті реалізації проектів, програм або планів, його вплив на прийняття рішень буде гарантовано.
Варіант 3:Екологічне відомство.
Чи може бути створено окреме екологічне відомство, залежить від набору екологічних завдань, які місцеві органи повинні або прагнуть виконати і від об’єму повноважень. Відомство необхідне тільки тоді, коли різні екологічні підрозділи можуть бути зведені до одного під центральним керівництвом. Цей випадок не підходить до невеликих територій, які мають малі ресурси і невеликі зобов’язання з охорони навколишнього середовища.
Щоб заснувати новий департамент, необхідно провести реорганізацію організаційної структури органу влади. Вона включає в себе перегляд всієї сфери відповідальності, яка лежить на адміністрації, і пошук найкращого способу розділу її між відомствами.
Найбільші переваги варіанту створення екологічного відомства:
робота місцевих органів влади з охорони довкілля легше координується;
охорона навколишнього середовища стає більш помітною і тому набуває більшого значення для адміністрації і громади в цілому;
відомство складається з персоналу, який має знання, кваліфікацію і відповідальність в області навколишнього середовища.
Основні недоліки варіанту створення екологічного відомства:
другі відомства можуть сприймати питання екології як турботу екологічного відомства і не розглядати їх старанніше в своїй власній роботі;
персонал, який не належить до екологічного відомства, перш за все до установи спеціального відомства, розглядав свої дії з позиції «зелених», може втратити інтерес до цих питань, оскільки більше не несе за них відповідальності;
окреслене коло питань буде віднесене до «екологічних», наприклад, відходи, вода, озеленення, в той же час як інші, в однаковій мірі екологічно важливі питання, які входять до компетенції самостійних відомств, будуть вважатися такими які не відносяться до екології, наприклад, транспорт, енергетика і проектування.
Варіант 4:Додаткові структури (групи зелених).
Незалежно від обраної адміністративної структури можна очікувати, що місцеві органи влади будуть вважати, що стратегія в області навколишнього середовища будуть здійснюватися більш ефективно адміністративно-управлінським апаратом, якщо кожне відомство буде мати свою власну «групу зелених». Ця група включає по одній людині з кожного сектора або підрозділу, яка відповідає за підтримку у колег «зеленого мислення», тобто за роботу найбільш екологічним способом. У даному вНезалежно від обраної адміністративної структури можна очікувати, що місцеві органи влади будуть вважати, що стратегія в області навколишнього середовища будуть здійснюватися більш ефективно адміністративно-управлінським апаратом, якщо кожне відомство буде мати свою власну «групу зелених». Ця група включає по одній людині з кожного сектора або підрозділу, яка відповідає за підтримку у колег «зеленого мислення», тобто за роботу найбільш екологічним способом. У даному випадку чиновники повинні регулярно зустрічатися для обговорення ідей, обміну досвідом і вироблення єдино образного підходу до інтегрування принципів охорони навколишнього середовища в процес прийняття рішень за проектами, у діяльність і організацію роботи всіх служб. Відповідальній особі треба буде переконувати своїх колег використовувати папір з обох боків і слідкувати за тим, щоб використаний папір викидався у окремий сміттєвий контейнер для переробки. Він може також порадити колегам, як використовувати краще досягнення екологічної практики в їх специфічній області, може допомогти у пошукові курсів перепідготовки або в підборі літератури з поточних питань.


     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка