Учет валютных операций. Реферат.

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

Коды операций по счету 52 «Валютный счет» табл. 3.3

N п / п
Показатели
Код
Сумма

1
2
3
4
5
6
Остаток средств на валютном счете
Поступление средств на счет
Расходование средств
Курсовая разница
Американские доллары
Немецкие марки
00
01
10
02
1
2
5000 $ 7 14 0 DM
5000 $ 7140 DM
1875 $
300 руб.
5000 $
7 14 0 DM

Пункт 3 в таблице 3.3 есть сумма пунктов 3, 5, 11, 12.1, 17, 20
таблицы 3.2 .
карточка аналитического учета к счету “52” “Валютный счет”

наименование валюты:Американские доллары(Немецкие марки).
код валюты: 001 (048)

Сальдо на начало месяца:
(001) 5000$ USA25500000 РУБ..
(045)7140DM 25500000
в валютепо курсу

табл.3.4

Выписка
Коррес-
Курс надату

Обороты

банка

пондир.
Совершения
операции
по дебету
по кредиту

(№,дата)

счет
$USADM
код 001 045
сумма в ин. Валюте
(001) (045)
по курсу
сумма в ин. Валюте
(001) (045)
по курсу

01 03.07.96
02 05.07.96
03 07.07.96
04 10.07.96
05 11.07.96
06 12.07.96
07 15.07.96
08 15.07.96
09 17.07.96
10 20.07.96
2
2
1
1
2
2
2
1
2
2
5200 3714
5200 3714
5200 3714
5200 3714
5300 3786
5300 3786
5200 3714
5200 3714
5350 3821
5400 3857

10000 14000

5000 7000

52000000

26000000
50 70
50 70

5000 7000
75 105
1000 1400

5000 7000
500 700
200 280
260000
260000

26000000
397500
5300000

26000000
2675000
1080000

Итого за месяц: 15000 21000 78000000 11875 16625 61972500

С-до на конец месяца: 8125 $ USA43875000
11515 DM 44413355
в валютепо курсу

Приложения:

Учет добавочного капитала банка

Добавочным капиталом к уставному являются:
oприрост стоимости при переоценке имущества (счет № 10601)
oэмиссионный доход (счет № 10602),
oстоимость безвозмездно полученного имущества (счет^10603).
Все указанные счета пассивные, их кредитовое сальдо означает дополнительный источник собственных средств банка' оборот по дебету - списание, уменьшение источника за счет включения в состав уставного капитала (к-т сч. № 102, 103, 104) уменьшения и снижения стоимости имущества в результате переоценки (к-т сч. № 604), при выбытии объектов основных средств (к-т сч. № 612), на погашение убытка в результате передачи имущества безвозмездно (к-т сч. № 612); оборот по кредиту - увеличение источников средств: за счет увеличения стоимости имущества при переоценке (д-т сч. № 604), при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость (д-т сч. № 30102, 60322), при безвозмездном поступлении имущества (д-т сч. № 604) и др.
Операции по счетам оформляются выписыванием мемориальных ордеров на основании справок-расчетов, распоряжений, актов приема-передачи основных средств, нематериальных активов.
Аналитический учет по счету № 10601 организуется по лицевым счетам, открываемым на каждый предмет переоцениваемого имущества; по счету № 10602 - на одном лицевом счете; по счету № 10603 - также на одном лицевом счете.

Учет резервного фонда

Характерные особенности и порядок использования резервного фонда установлены положением «О порядке формирования и использования резервного фонда в кредитных организациях» от 23.12.97 г. № 9-П. Назначение резервного фонда сводится к покрытию убытков и потерь, возникающих в результате уставной деятельности банка. Минимальный размер резервного фонда определяется исходя из размера уставного капитала банка и должен составлять не менее 15% его величины. Причем в банках образованных в форме акционерных обществ, исходят из величины фактически внесенных сумм (проданных акций); в других банках - из величины зарегистрированного уставного капитала ноне выше оплаченного). Источником формирования резервного фонда является прибыль отчетного года, оставшаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других платежей, т.е. листая прибыль. Она определяется после утверждения общим собранием учредителей годового отчета и отчета о распределении прибыли.
Размер ежегодного отчисления в резервный фонд устанавливается Уставом банка, но он не должен быть менее 6% от чистой прибыли до достижения фондом минимального размера, установленного уставом банка.
Средства резервного фонда учитываются на балансовом счете второго порядка: № 10701 «Резервный фонд». Счет пассивный, сальдо кредитовое означает сумму созданного на начало отчетного периода резервного фонда; оборот по дебету - использование фонда; оборот по кредиту - образование фонда.

Счет № 10701 «Резервный фонд»
Учет других фондов

К другим фондам, образуемым банком, относятся:
1. фонды специального назначения (счет № 10702)
2. фонды накопления (счет № 10703)
3. другие фонды (счет № 10704).
Все указанные счета пассивные, служат для учета источников средств с целью осуществления капитальных вложений (фонд накопления), удовлетворения социально-бытовых и материальных нужд коллектива (фонд специального назначения) и его потребностей.

Счет № 10702 «Фонды специального назначения»

Кредит счетов
№

Д

К

Дебит счетов
№

20202

30102

30102

60308, 20202, 30102

Выдана наличными материальная помощь

Оплачено за питание сотрудников
Платежи по медицинскому обслуживанию и страхованию сотрудников

Приобретение подарков

С - неиспользованный остаток фонда на начало отчетного периода

Отчисления в фонд за счет прибыли в отчетном периоде

70501

В зависимости от учетной политики, принятой банком, образование фондов может производиться ежеквартально или ежегодно. Главный критерий их образования - наличие прибыли и права на его образование, установленные учредительными документами, где оговариваются и размер, и условия использования. Если такого права администрация банка не имеет, то указанный фонд может быть образован по решению собрания учредителей при рассмотрении и утверждении годового отчета банка и определении порядка использования чистой прибыли.
В учредительных документах банка могут быть предусмотрены права на образование и других фондов банка (фонд председателя банка), которые будут учитываться на счете № 10704.
Фонд накопления (счет № 10703) предназначен для инвестиций в капитальные вложения банка; образуется за счет чистой прибыли ('д-т сч. № 70501, к-т сч. № 10703), если этот факт оговорен в законодательном порядке или учредительными документами банка. В случае использования накопленных средств на балансовом счете № 10703 его размер не изменяется, если затраты на произведенные и переданные в эксплуатацию капитальные вложения включаются в первоначальную стоимость объекта. Если же затраты на капитальные вложения связаны с отводом земельного участка под строительство, сносом объектов, подготовкой кадров для вновь создаваемого объекта и в состав первоначальной стоимости объекта не включаются, то они погашаются в момент закрытия счета по учету капитальных вложений со счета № 10703 (д-т сч. № 10703, к-т сч. № 60701); в момент осуществления этих затрат делается запись: д-т сч. № 60701, к-т сч. № 60322, 20202, 30102 и др.
Первоначальная стоимость оприходованных объектов в результате капитальных вложений фиксируется не только на балансовых счетах, но и на внебалансовом счете № 919 «Источники финансирования капитальных вложений», в том числе на счете № 91901 «Средства фондов накопления» (д-т сч. № 91901, к-т сч. № 99998) в сумме использованного источника средств, равного первоначальной стоимости переданного в эксплуатацию объекта.

Учёт результатов деятельности

Учет доходов, расходов и финансовых результатов банка

Согласно Уставу банк является юридическим лицом и действует на коммерческой основе. Это значит, что ему присущи следующие принципы хозяйствования: самоокупаемость, самофинансирование и рентабельность.
Для выполнения указанных принципов вся деятельность банка должна быть направлена на получение дохода.
Принципсамоокупаемостисвидетельствует о равенстве сумм полученных доходов и произведенных расходов.
Самофинансирование -это возможность инвестирования, которое предполагает кроме самоокупаемости получение прибыли и вложение ее в расширение производственно-технической базы банка, направление на материальное поощрение сотрудников.
Прибыль -превышение суммы дохода над произведенными расходами. Отсюдауровень рентабельностиможет быть рассчитан как отношение прибыли: а) к общей сумме активов или б) только к сумме активов, приносящих доход; в) к сумме уставного капитала или г) к сумме собственных источников (капитал, фонды), или д) к общей сумме расходов и пр.
Следует отметить, что доходы и расходы учитываются банка РФ по кассовому методу, т.е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде.
Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому банком в учетной политике, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.
Для учета полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период используются счета № 701 «Доходы» и № 705 «Расходы». Первый из них - пассивный, второй - активный поэтому по кредиту счета № 701 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде; по дебету счета № 702 - расходы, произведенные за отчетный период. По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие этих счетов.
Прибыль (убыток) рассчитывается путем отнесения в дебет счета учета прибылей (№ 703) или убытков (№ 704) суммы произведенных расходов и в кредит счета учета прибылей или убытков суммы полученных доходов (д-т сч. № 703, 704, к-т сч. № 702 и д-т сч. № 701, к-т сч. № 703, 704). Какой из счетов должен быть использован (№ 703 или 704) легко определить при сопоставлении итогов счета учета доходов и счета учета расходов:
превышение суммы доходов над суммой расходов свидетельствует о сумме прибыли как финансовом результате деятельности банка и наоборот.
Для анализа доходов и расходов, финансовых результатов и использования прибыли выделены счета второго порядка.
Доходы (счет № 701):
№ 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»,
№ 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»,
№ 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями»,
№ 70104 «Дивиденды полученные»,
№ 70105 «Доходы по организациям банков»,
№ 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»,
№ 70107 «Другие доходы».
Расходы (счет № 702):
№ 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»,
№ 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»,
№ 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»,
№ 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»,
№ 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»,
№ 70206 «Расходы на содержание аппарата управления»,
№ 70207 «Расходы по организации банков»,
№ 70208 «Штрафы, пени, неустойки, уплаченные»
№ 70209 «Другие расходы».
Прибыль (счет № 703):
№ 70301 «Прибыль отчетного года»;
№ 70302 «Прибыль предшествующих лет».
Убытки (счет № 704):
№ 70401 «Убытки отчетного года»,
№ 70402 «Убытки предшествующих лет».
Использование прибыли (счет № 705):
№ 70501 «Использование прибыли отчетного года»,
№ 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

N п / п	Показатели	Код	Сумма
1 2 3 4 5 6	Остаток средств на валютном счете Поступление средств на счет Расходование средств Курсовая разница Американские доллары Немецкие марки	00 01 10 02 1 2	5000 $ 7 14 0 DM 5000 $ 7140 DM 1875 $ 300 руб. 5000 $ 7 14 0 DM

(№,дата)	счет	$USADM код 001 045	сумма в ин. Валюте (001) (045)	по курсу	сумма в ин. Валюте (001) (045)	по курсу
01 03.07.96 02 05.07.96 03 07.07.96 04 10.07.96 05 11.07.96 06 12.07.96 07 15.07.96 08 15.07.96 09 17.07.96 10 20.07.96	2 2 1 1 2 2 2 1 2 2	5200 3714 5200 3714 5200 3714 5200 3714 5300 3786 5300 3786 5200 3714 5200 3714 5350 3821 5400 3857	10000 14000 5000 7000	52000000 26000000	50 70 50 70 5000 7000 75 105 1000 1400 5000 7000 500 700 200 280	260000 260000 26000000 397500 5300000 26000000 2675000 1080000