размер ссуды;
личность клиента;
монополизация рынка.
Ставка процента ввиду своей экономической роли активно влияет на экономику. В частности, уровень инвестиций находится в обратной зависимости от процентной ставки. Инвестиции же, в свою очередь, воздействуют на уровень занятости, доходов и ВВП. Эта зависимость положена в основу денежного регулирования экономики, политики дорогих и дешевых денег, уменьшения или увеличения равновесного уровня чистого национального продукта.
Если в экономике существует значительная безработица, спад производства, то государству следует использовать политику "дешевых" денег. Учетная ставка будет понижена, ресурсы для банков станут доступнее, денежное предложение возрастет. Рост денежного предложения понизит процентную ставку, которая в свою очередь увеличит инвестиции и уровень ЧНП.
РАЗДЕЛ 2
Экономический механизм начисления и взыскания процентов покредитам в коммерческих банках
2.1 Плата за кредит и ее дифференциация. Порядок начисления и взыскания процентов по кредитам
В условиях рыночных отношений процент выражает потребительскую стоимость ссудного капитала и выступают как часть прибавочной стоимости, выплачиваемой заемщиком владельцу этого капитала. Однако на уровень процентной ставки по ссудам оказывает влияние много различных факторов.
Процентные ставки по ссудам могут быть твердыми и плавающими.
Твердая процентная ставка остается неизменной в течение всего срока пользования ссудой. Иногда наряду с процентами с заемщика взимается комиссия, которая устанавливается в зависимости от объема работы, связанной с предоставлением кредитной услуги.
На величину процентной ставки оказывают влияние такие факторы:
учетная ставка НБУ;
уровень инфляции;
срок ссуды;
издержки по формированию ссудного капитала;
риск;
размер ссуды;
спрос на ссуды;
характер предоставленного обеспечения;
содержание кредитного мероприятия;
расходы по оформлению ссуды и контролю;
ставки конкурирующих банков;
характер взаимоотношений между банком и заемщиком;
норма прибыли от других активных операций;
необходимость получения прибыли от ссудных операций.
Финансовые посредники, к которым относятся и коммерческие банки, получают прибыль из разницы процентов по заемным и ссуждаемым средствам. Поэтому норма ссудного процента должна быть выше нормы депозитного процента. Величина этой разницы (маржа) предназначена для покрытия банковских расходов и формирования прибыли. В отдельные периоды НБУ может устанавливать для банков предельный размер маржи по тем кредитам, которые выдаются за счет ресурсов НБУ, однако, как правило, маржа не регламентируется.
Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления) определяются в договорах между банком и клиентом. Для начисления процентов посчетам в аналитическом учете в банке открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета.По ссудам отдельные счета открываются по объектам кредита (шифрам) и процентным ставкам.
Проценты начисляются за календарное число дней ежемесячно в размере, предусмотренномв договоре. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты должны уплачиваться за фактическое количество дней пользования ссудой и начисляться на сумму фактического остатка задолженности по кредиту. В случае недостатка средств для погашения и кредита, и процента, в первую очередь уплачиваются проценты.
При закрытии счета или передачи счетов в другие банки, проценты начисляются подень закрытия счета. Остаток по счету определяется только после уплаты процентов
Проценты, начисленные по кредитам, зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета 960 «Операционные и разные доходы». При отсутствии средств на счетах клиентов, на сумму начисленных процентов дебетуется счет 625 «Неуплаченные в срок проценты по краткосрочным кредитам» и кредитуется счет 961 "Операционные и разные доходы неполученные".
Вопрос о взыскании неуплаченных процентов банки разрешают. в соответствии с действующим законодательством. После окончания срока исковой давности на сумму начисленных неуплаченных процентов дебетуется счет 627 «Сомнительные к возврату неуплаченные проценты по краткосрочным ссудам» и кредитуется счет 625. Неуплаченные проценты еще учитываются на протяжении 60 дней, после чего они списываются с баланса в общеустановленном порядке.
При поступлении средств от заемщика на счет 625 (627) одновременно на сумму полученных процентов дебетуется счет 961 и кредитуется счет 960.
По долгосрочным ссудам проценты начисляются и уплачиваются аналогично краткосрочным кредитам согласно соответствующим им счетам.
В банке «Украина» начисление процентов осуществляется программно с использованием процентных чисел. Процентное число представляет собой сумму остатков задолженности по кредиту за период, за который начисляются проценты. Полученная сумма остатков умножается на соответствующую частьпроцентной ставки (за месяц -1/12 от годовой).
Процентные ставки и сумма начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов и выводится общий остаток. Ведомость заверяется подписями исполнителя и главного бухгалтера, затем хранится в документах дня по внутрибанковским операциям.
2.2 Анализ кредитного спроса. Автоматизация работы с клиентами по кредитным договорам
Важным условиемвозникновения кредитной сделки является надежный потенциал заемщика и прогнозирование риска непогашения кредита.
В процессе работы, предшествующей заключению кредитного договора, работник банка обязан тщательно проанализировать кредитный спрос заемщика, т.е. его способность своевременно погасить кредит, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение ссуды.
Сохранность основной суммы долга является одним из главных принципов, который должен соблюдаться всегда при проведении банком кредитной операции.
Поэтому оценка качества потенциального заемщика является одним из важных этапов рассмотрения заявки на кредит. При этом имеет установление обоснования ссуды. Ни наличие солидного обеспечения, ни какие-либо положительные факторы не смогут предотвратить кризисную ситуацию если, собственно ссуда является необоснованной.
Процентная ставка устанавливается на основе средней ставки кредитования, которая корректируется в зависимости от надежности клиента и надежности самого проекта. Средняя ставка кредитования зависит от таких объективных характеристик как уровень инфляции, избыток или недостаток денежных средств, учетная ставка Национального банка, фаза экономического развития.
На установление конкретной ставки кредитования отдельного заемщика оказывает влияние множество факторов, оценка которых и анализ как раз и составляет процесс оценки кредитоспособности заемщика. В этом процессе можно выделить три этапа:
Формирование общего представления о клиенте.
Анализ финансового состояния.
Анализ кредитуемого проекта (сделки).
На 1-м этапе происходит личное знакомство с клиентом руководителя банка, начальникакредитного отдела, экономиста. Здесь оцениваются деловые и личностные характеристики руководителя и главного бухгалтера, происходит общее обсуждение кредитуемого проекта и оговаривается процентная ставка по кредиту. При формировании представления о клиенте рассчитываются и/или анализируются следующиепоказатели:
учредительные документы;
периодфункционирования предприятия;
собственность на фонды;
местонахождение заемщика;
деловая активность клиента;
рентабельность активов;
рентабельность затрат;
соотношение кредита и объема реализации продукции.
Изучение учредительных документов состоит прежде всего из оценки состава учредителей, поскольку значительную роль играет их репутация. Необходимо исключить возможность кредитования ненадежных учредителей через созданные ими предприятия, особенноесли у них имелись факты неплатежа, либо имела место ликвидация предприятий данного учредителя. Нужно обратить внимание на смену учредителей, в связи с чем она происходила. Внимательно изучается устав и правоспособностьюридических лиц и их руководителей на предмет возможности кредитования и осуществления кредитуемого проекта.
Если заемщик не является собственником основных и оборотных фондов, это говорит о его низкой платежеспособности. В случае неплатежа могут возникнуть проблемы с истребованием кредита.
Неразвитость банковской информации о заемщиках и их контрагентах ухудшает контроль за использованием кредита. Поэтому желательно, чтобы заемщик находился в одном пункте с банком или поблизости.
Деловая активность клиента оценивается сопоставлением итога баланса за определенный период. Должен наблюдаться рост баланса, причем темп его роста должен превышать темп инфляции.
Рентабельность активов показывает эффективность размещения средств и определяется отношением нераспределенной прибыли за минусом платежей в бюджет к итогу баланса за вычетом результата от реализации.
Рентабельность затрат отражает долю прибыли от каждой гривны затрат на производство и реализацию продукции. Показатель рассчитывается отношением нераспределенной прибыли к затратам на производство и реализацию.
Сопоставляя сумму кредита и объем реализации, положительно оценивается превышение последнего показателя.
Существует множество методик анализа финансового положения клиента и его надежности в отношении своевременного погашения долга банку. При изучении кредитоспособности заемщика важное значение должно придаваться анализу коэффициентов, характеризующих различные соотношения статей баланса и динамику этих показателей.
В группе показателей ликвидности выделяют:
коэффициент абсолютной ликвидностиk1;
коэффициент покрытия баланса k2;
КФИ + ДС
k1= ––––––––––––> 0,2; (2.1)
еП3
где:
КФИ – Краткосрочные финансовые инвестиции
ДС – Все денежные средства
еП3– Итог раздела 3 пассива
АЛФ
k2= –––––––––; (2.2)
КР
где:
АЛФ – Активы ликвидной формы (Запасы и затраты денежных средств)
КР – Краткосрочные кредиты и расчеты с кредиторами
Коэффициент покрытия баланса должен быть не менее 2. Это означает, что предприятие сможет рассчитаться с текущими долгами только при условии двойного превышения ликвидных активов над краткосрочными обязательствами.
Показатели эффективности использования собственных и заемных средств рассчитываются на основе баланса предприятия и помогают оценить его кредитоспособность. К показателям этой группы относятся:
коэффициент обеспечения собственными источниками–k3;
коэффициент соотношения между неликвидными и ликвиднымисредствами – k4;
коэффициент соотношения собственных заемных средств – k5;
УОП – ДБП – РБП – НК –еА1
k3= ––––––––––––––––––––––––––––– > 0,1; (2.3)
еА2+еА3
Изучение финансовых отчетов – баланса, отчета о прибылях и убытках, расчет различных коэффициентов позволяет глубже проанализировать истинное положение вещей потенциального заемщика, оценить перспективы его развития и способность погасить ссуду.
В результате расчета, оценки и анализа вышеприведенных показателей кредитный работник делает вывод о финансовом состоянии заемщика, которое позволяет или не позволяет, либо позволяет при определенных условиях иметь кредитные отношения.
Дальнейшим этапом анализа является характеристика и изучение кредитуемого проекта. Она производится с учетом следующих факторов:
Объект кредитования. Он должен соответствовать целям клиента, его производственным интересам. С осторожностью следует кредитовать проекты, преследующие иные цели.
Срок кредитования. Для торгово-посреднических сделок кредит предоставляется обычно до 3-х месяцев, производственные затраты кредитуются в течение 1 года, инвестиционные проекты – до 2 лет.
Размер кредита. Кредит не должен быть больше, чем необходимо для конкретной сделки. Не должен быть он и меньше, чтобы не возникла потребность в дополнительных средствах. Ссуда обычно предоставляется при наличии и собственных вложений клиента в кредитуемое мероприятие, поскольку это повышает заинтересованность клиента.
Наличие обеспечения. Имущество должно быть собственностью клиента, обладать высокой ликвидностью, покрывать кредит и проценты по нему плюс возможные издержки по реализации.
Окупаемость кредитуемого проекта. Проект должен принести прибыль, срок окупаемости его должен быть меньше срока погашения кредита.
По завершению 3-го этапа анализа кредитный работник составляет письменное заключение о возможности кредитования указанного мероприятия. Здесь же отражаются результаты анализа финансового состояния. Необходимо отметить, что по всем рассчитываемым коэффициентам результат сравнивается с нормативным значением и отмечается его выполнение или невыполнение. Комплексная же оценка кредитоспособности производится на основе представления о важности каждой составляющей этой оценки. Такой подход к оценке каждого фактора не дает полного представления о состоянии дел заемщика, поскольку нормативные значения одними предприятиями могут выполняться (не выполняться) в большей степени, чем другими. Важность каждого фактора в системе показателей кредитоспособности также не зафиксирована, что не позволяет определить его роль и дает возможность маневрирования с целью получения желаемого представления о клиенте.
Определяя процентную ставку по кредитам, банки исходят из минимальной нормы доходности, которая должна покрывать максимальные затраты на ссуду и включать целевой доход.
Ориентируясь на сумму дохода по ссуде, банк рассчитывает эффективную процентную годовую ставку по кредиту (р):
ДС 365
р = –––––Ч––––––Ч100% ; (2.8)
К t
где:
ДС – доход по ссуде, т.е. сумма процентных платежей по ссуде;
К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;
t – срок пользования кредитом.
Размер процентной ставки и порядок ее уплаты определяют в кредитном договоре, в зависимости от следующих показателей:
кредитного риска;
предоставленного обеспечения;
спроса и предложения, сложившихся на кредитном рынке;
срока пользования;
ставки рефинансирования, установленной НБУ, на момент выдачи кредита;
общей тенденции ставки рефинансирования к снижению или росту;
кредитоспособности заемщика, его репутации;
других факторов.
Проценты начисляют на основе условий, зафиксированных в подписанном клиентом договоре (ежемесячно, ежеквартально). Удерживать с клиента всю сумму процентных выплат единовременно в момент выдачи кредита запрещено.
Сумму следующего процентного платежа (ПП) определяют по формуле, выведенной из формулы эффективной годовой ставки:
pЧКЧt
ПП = К ––––––––––––; (2.9)
100%Ч365
где:
p – эффективная годовая процентная ставка по кредиту;
К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;
t – срок пользования кредитом.
При этом банки применяют различные модели, исходя из точного или приблизительного количества дней в году и месяце.
Общая сумма долга перед банком, включая неоплаченные процентные платежи (ОСД):
pЧt
ОСД = КЧ1 + ––––––––––––––– ; (2.10)
100%Ч365
где:
К – сумма кредита, не погашенного клиентом на день расчета;
p – эффективная годовая процентная ставка по кредиту;
t – срок пользования кредитом.
Чтобы эффективно контролировать выполнение условий кредитного договора, а также своевременность внесения платы за кредит и уплату основного долга, кредитные работники оформляют «Кредитное дело» – своеобразный архив, в котором собирают следующую документацию:
бухгалтерскую и финансовую отчетность;
переписку;
результаты аналитического осмотра, оценки кредитоспособности;
залоговые документы.
Контроль за своевременной уплатой и полнотой поступления средств в счет погашения долга и процентов за пользование кредитом осуществляют кредитные работники, обслуживающие этот кредит, с помощью анализа бухгалтерских записей в карточках личных счетов. Кредитные работники составляют перечень платежей клиента по ссуде и, пользуясь этим перечнем, контролируют при помощи карточек личных счетов своевременность и полноту этих платежей.
Ссуды, по которым возникло аргументированное подозрение относительно возможности их своевременного погашения, относят к категории проблемных.
По поводу проблемных ссуд банк выполняет такую работу:
требует от заемщика дополнительной информации из оперативного учета, а также финансовую и другую информацию. Проводит детальный анализ и сравнивает его результаты с результатами «кредитного дела»;
совместно с работниками отдела банковской безопасности проводит соответствующую работу с внешним и внутренним окружением клиента с целью сбора необходимой информации;
на основе выводов двух предыдущих этапов организовывает официальную встречу с руководством заемщика для разработки плана мероприятий, нацеленных на восстановление стабильности.
По результатам осмотра плана мероприятий по вопросу восстановления стабильности предприятия руководство банка или кредитный комитет могут принять решение пролонгировать кредит и назначить срок, достаточный для погашения кредита.
Непогашенные не прологированные вовремя кредиты погашают за счет средств гаранта, поручителя (страховой организации), а также за счет реализации залогового права банка.
Автоматизация работы с клиентами по кредитным договорам заключается в построении систем автоматического расчета коэффициентов анализа кредитного спроса, а также вычисления величины платежей и ведения их учета на базе персонального компьютера. Автоматизированное рабочее место работника кредитного отдела в ТОБО «Украина» г. Марьинка реализовано на стандартных офисных пакетах для обработки текстов и табличных расчетов. Для этого используются следующие средства:
для обработки данных, расчета ставок и т.д. – Microsoft Excel 97;
для выведения текстовой информации, подготовки договоров иписем – Microsoft Word 97 (SP2).
Технически рабочее место реализуется на компьютерах класса Pentium или Pentium II тактовой частотой процессора от 200 до 366 МГц. Рабочее место каждого работника включено во внутрибанковскую сеть, элемент структуры которой предствален на следующей схеме:
Рисунок 2.1Схема включения элемента «кредитный отдел» во внутрибанковскую сеть
Основное внимание следует обратить на автоматизацию вычислений кредитного отдела. Данный процесс не отличается сложностью и организуется в виде электронных таблиц автоматического подсчета согласно внесенных формул. На данный момент кредитный отдел в своем распоряжении имеет таблицу расчетов по кредитным договорам представленную в приложении А.
В данную таблицу вносятся данные о подписываемых кредитных договорах и сроках, к которым привязываются расчеты по договорам. Эта таблица заполняется для каждого клиента, по каждому конкретному кредитному договору и сама, собственно, входит в договор. В ней описывается график погашения процентов по кредитному договору, согласно которого клиент должен производить зачисления сумм процентов на счет банка, а также регистрируются платежи, и расчитываются суммы по выплате процентов и пени. В приложении Б отражены формулы, по которым производятся расчеты в данной электронной таблице. Причем, следует отметить, что очередная сумма выплаты по процентам корректируется согласно дефицита этих платежей в предыдущих периодах.
Для наглядного представления работы электронной таблицы приведем пример расчетов по кредитному договору со следующим условием:
Заключен договор о выдаче ссуды КСП “Червоний Жовтень” в размере 24000 грн. под 30% годовых. Зачисление суммы на расчетный счет заемщика происходит по частям ежеквартально, а погашение ссуды происходит единоразово. Погашение процентных платежей производится ежеквартально. Ниже приведен текст кредитного договора, заключенного с КСП “Червоний Жовтень”.
