Всею по кредиту счета 64 380 руб
|
Номер журчала ордера
|
По дебету счета 50вкредит счетов |
|
46
|
48 |
51 |
55 |
62 |
70 |
76 |
80 |
29 |
| |
9940
|
| | | | |
|
29
|
| |
2500
|
| | | | |
|
29
|
| |
10 800
|
| | | | |
|
29
|
| |
23 000
|
| | | | |
|
29
|
| |
18 000
|
| | | | |
Всего по дебету счета 64 240 руб.
Для составления баланса субъектам малого предпринимательства по рекомендации Минфина России необходимо составлять два учетных регистра: ведомость (шахматную) формы №В-9и оборотную ведомость (см.п.2.5.2 Указании). Такая сводная ведомость предназначена для регистрации дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету бухгалтерского учета, взятых из журналов-ордеров.
Итоговые данные месячных оборотов, зафиксированные в свод ной ведомости, одновременно используются для составления баланса.
Для этого введомости показываются вступительные (С,)и исходящие остатки (С;)по каждому счету бухгалтерского учета.
Образец сводной ведомости и пример ее составления приведены ниже (см. табл. 9). Проверка правильности записей, произведенных в журналах-ордерах и балансе, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и остатков (сальдо) должны быть соответственно равны.
Кроме этого, необходимо использовать еще один контрольный фактор.
Общая сумма месячных оборотов, отраженных в Книге регистрации и учета хозяйственных операций по графе«Сумма операций», должна быть тождественна общей суммеоборотов по графам 3 и 4 сводной ведомости.
В нашем примере общие обороты в сводной ведомости должны составить 20 726 376 руб.
2. ХАРАКТЕРИСТИКА МП «ЕКАТЕРИНА»
2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина»
Малое предприятие «Екатерина» зарегистрировано 11 марта 1994 года Постановлением Главы администрации Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону за № 177 на основе Закона РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25.12.90г. и Закона РСФСР «О собственности в РСФСР» от 24.12.90г.
МП «Екатерина» представляет собой предприятие, основанное на частной собственности двух физических лиц. Собственником всех его средств являются учредители (два физических лица). МП «Екатерина» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим полным наименованием, товарный и финансовый знак. Предприятие осуществляет свою деятельность на территории г. Ростова-на-Дону и Ростовской области. Предметом деятельности МП «Екатерина» является торгово-закупочная деятельность, осуществление ремонтных работ и услуг, заготовка и переработка древесины, лесоматериалов, изготовление столярных изделий и мебели, оказание транспортных услуг гражданам и организациям.
Среднесписочный состав работников предприятия по состоянию на 01.01.99 г. составляет 15 человек.
Социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение работников предприятия осуществляется в порядке и на условиях, установленных для рабочих служащих государственных предприятий. Предприятие вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию, социальному обеспечению в порядке и размерах, установленных действующим законодательством.
Высшей инстанцией предприятия является собрание учредителей и их решения. Непосредственным руководителем предприятия выступает директор, назначенный собранием учредителей. Директор предприятия самостоятельно устанавливает структуру и штатное расписание предприятия, определяет формы и системы оплаты труда его сотрудников.
Целью создания МП “Екатерина” стало насыщение рынка города и области товарами народного потребления, имеющими повышенный спрос, улучшение розничной торговли, расширение услуг населения по доставке товаров, заготовке и переработке древесины, изготовлению столярных изделий.
Уставной фонд предприятия в 1994 году был установлен в размере 300000 рублей.
В настоящее время основным источником средств финансирования предприятия является собственный капитал, который в свою очередь делится на основные и оборотные средства.. К основным средствам относится уставной капитал и прибыль. Оборотные средства представлены в виде дебиторской задолженности и наличных денежных средств предприятия, товаров на складе, сырья и материалов, продукции в процессе производства.
В условиях рыночной экономики величина прибыли - основного источника средств, зависит от многих факторов. Среди них наиболее весомым являются конкурентоспособность реализуемых товаров, их уровень цен, и следовательно, объем продаж.
Для завоевания рынка предприятие часто использует форму товарного кредита, продает товары с рассрочкой платежа. Неоплаченные счета потребителей за поставленные товары (хозяйственные) или предоставленные услуги являются большей частью дебиторской задолженностью предприятия.
Из этого следует, что прибыльность и рентабельность предприятия во многом зависит от эффективного управления финансами, трудовыми ресурсами и материально-техническими средствами. Политика управления оборотным капиталом предприятия предполагает решение двух задач. Первая – обеспечение платежеспособности. Вторая- обеспечение приемлемого объема, структуры рентабельности оборотных средств. Таким образом, политика управления оборотным капиталом предприятия должна обеспечить достижение компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы малого предприятия.
Одним из основных составляющих оборотного капитала МП «Екатерина» выступают товарные запасы. Сюда также относится дебиторская задолженность, то есть неоплаченные счета за поставленную продукцию, оказанные услуги. Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть – являются также составляющие оборотного капитала предприятия. К денежным средствам предприятия относят деньги в кассе, на расчетном и депозитном счетах.
На предприятии развита форма вексельных расчетов.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью предприятия является определение сроков товарного кредита, предоставляемого покупателям, которые оказывают влияние на объем продаж и получение денежных средств. Управление дебиторской задолженностью сводится также еще и к определению платежеспособности, финансовой устойчивости и имущественного обеспечения дебитора.
Предприятие также практикует выдачу товарных кредитов совхозам и колхозам (а также частным лицам) бод будущий урожай.
Таким образом, от эффективного управления дебиторской задолженностью зависит оборачиваемость средств в расчетах и, соответственно, последующая прибыль.
Для налаживания бесперебойной торговли МП «Екатерина» заключает договора поставок с основными поставщиками, где оговаривается ассортимент тор=варов, сроки поставок, стоимость, условия платежей. При этом руководство предприятия учитывает возможность срыва поставок. В этой связи оно проводит постоянно оценку своих основных поставщиков.
В Ростове-на-Дону работает несколько аналогичных предприятий. Отличие МП «Екатерина» от других в том, что только здесь выдается продукцию (оказание услуг) в кредит. Этот факт и наиболее широкий ассортимент продукции оказывает положительное внимание на конкурентоспособность предприятия, его преимущество в завоевании большей доли рынка в данном районе города и области.
Учет конкурентов, системы поставок и сбыта осуществляется руководителем отдела продаж. Целесообразно в дальнейшем вести эту работу системно, с использованием маркетинговых исследование (выработка стратегии предприятия, проведение соответствующей рекламной компании, выбор каналов сбыта).
Анализ финансового положения МП «Екатерина» помогает определить наличие финансовых ресурсов, распределить эти ресурсы, пометить направления, требующие развития, а также определить вопросы, нуждающиеся в корректировке. Определить финансовое положение предприятия можно на основе финансовых отчетов предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
9. бухгалтерский баланс - форма №1;
10. отчет о прибылях и убытка – форма №2;
11. отчет о движении капитала – форма № 3;
12. отчет о движении денежных средств – форма № 4;
13. приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.
2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения
Отчетные данные и методику анализа состава имуществамалогопредприятия иисточниковего формирования представим в виде двух взаимосвязанных аналитических таблиц 7 и 8.
Таблица 7
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БАЛАНСА
Состав имущества, строки баланса и таблиц |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
| | | тыс. руб. |
%
к стр.
11 х 100 |
тыс. руб. |
%
к стр. 11 х 100
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства и нематериальные активы (110, 120) |
01 |
167
|
2,46 |
331 |
6,77 |
|
Незавершенное строительство (130) |
02 |
7
|
0,09 |
7 |
0,14 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (140) |
03 |
— |
— |
20
|
0,40 |
|
Прочие внеоборотные активы (150) |
04 |
— |
— |
— |
|
| Итого (190) |
05 |
174
|
2,55 |
358 |
7,31 |
|
Производственные запасы (210) |
Об |
537
|
7,9 |
298 |
6,09 |
Окончание таблицы 7
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Налог на добавленную стоимость (220) |
07 |
53
|
0,78 |
18 |
0,36 |
|
Мобильные оборотные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) (250+260) |
08 |
912
|
13,41 |
1 475 |
30,1 |
|
Задолженность дочерних и зависимых обществ (243) |
09 |
— |
— |
— |
— |
Дебиторская задолженность, убытки прошлых лет и убыток отчетного года (240+310+320) |
10 |
5 126
|
75,36 |
2751 |
56,14 |
|
Итого имущества (399) |
11 |
6 802
|
100 |
4900 |
100 |
Таблиц 8
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Состав имущества, строки баланса и таблиц |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
| | | тыс. руб. |
%
к стр. 18 х 100 |
тыс. руб. |
%
к стр.
18 х 100 |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
Капитал, резервы и фонды (490) |
12 |
2 587
|
38,04 |
3 179 |
64,87 |
|
Кредиты банков и займы долгосрочные (510) |
13 |
— |
— |
— |
— |
Кредиты банков и займы краткосрочные (610) |
14 |
— |
— |
5
|
0,1 |
|
Задолженность по оплате труда (624) |
15 |
8
|
0,12 |
5 |
0.1 |
|
Фонды потребления (650) |
16 |
362
|
5,33 |
223 |
4,55 |
|
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (620 – 15 + 630 + 640 + 660 + 670) |
17 |
3 845
|
56,51 |
1 488 |
30,37 |
|
Итого источников (699) |
18. |
6802
|
100 |
4900 |
100 |
2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации
Отчетные данные и методику анализа финансовойучтойчивостималогопредприятия,основанную на данных бухгалтерской отчетности, представим в виде аналитической таблицы 9.
Таблица 9
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
|
Показатели, строки баланса или таблиц
|
Код строки |
На начало года |
На конец
отчетного
периода |
А |
Б |
1 |
2 |
|
Производственные мощности организации, тыс. руб. (110 + 120 + 211 + 212 + 213 + 214) |
19
|
704
|
629 |
|
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала (18 – 12 : 12) |
20
|
1,629
|
0,542 |
|
Коэффициент маневренности (гибкости) собственного капитала[(11 - 05) - (14 + 15 + 16 + 17)] : 12 |
21
|
0,933
|
0,887 |
|
Наличие оборотных и приравненных к ним средств, тыс.руб. (12 + 13 + 15 - 05) |
22
|
2422
|
2825 |
|
Скорость оборачиваемости производственных запасов и затратза отчетный период, в днях [06 + 07(гр. 1 + гр.3 2 х 360)] : 30гр.3 |
23
|
Х |
10,69
|
|
Сроки погашения дебиторской задолженностиза отчетный период в днях(09 + 10(гр.1 +гр.3):2 х 360)] : 30гр.3 |
24
|
X |
92,9
|
|
Показатели ликвидности организации:
а) коэффициент абсолютной ликвидности или денежного покрытия [08 : (14 + 15 + 16 + 17)]
б) коэффициент финансового покрытия (290 – 210 - 217): (14 + 15 + 16 + 17)
в) коэффициент общего покрытия (платежеспособности) организации [11 – 05 – 217 . (14 + 15+ 16 + 17)] |
25
26
27
|
0,216
1,45
1,57
|
0,857
2,47
2,64 |
