№п/п	Наименование операции	Д-т	К-т
1.	Начислена заработная плата	20	70
2.	Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР - федеральный бюджет	20	69/2-1
3.	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии	20	69/2-2
4.	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии	20	69/2-3
5.	Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР - федеральный бюджет	69/2-1	51
6.	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии	69/2-2	51
7.	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии	69/2-3	51

По окончании расчетного периода (года) бухгалтер ЗАО «Конфидор» предоставляет в Отделениие Пенсионного фонда по Сахалинской области сведения об индивидуальном персонифицированном учете на каждого работника, а МРИ МНС России №1 декларацию (см. Приложение 16).

2.4. Аудит организации расчетов по ЕСН ЗАО «Конфидор»

На основе критериев, установленных Правительством Российской Федерации ежегодной обязательной аудиторской проверки подвергаются экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму акционерного общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера –уставного капитала.
Обязательный аудит регламентируется государством в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.94г.
Так как ЗАО "Конфидор" по организационно-правовой форме является акционерным обществом, то ежегодно, предприятие подвергается обязательной аудиторской проверки. По решению собрания акционеров на предприятие приглашается независимый аудитор или выбирается аудиторская фирма, с которыми заключается Договор на проведение проверки.
На аудиторскую организацию (или аудитора), проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:
1. обязательная аудиторская проверка может быть только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта;
2. обязательная аудиторская проверка требует от аудитора однозначности выводов – можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;
3. при обязательной аудиторской проверке необходимо применение (соблюдение) всех правил (стандартов) аудита, определяющих действия аудиторов в конкретных ситуациях, возникающих при проведении аудита.
Цель аудита - выразить независимое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, о соблюдении законодательства и нормативных актов.
ЗАО «Конфидор» подвергалось последней аудиторской проверки 04.07.2002г., проверяемый период – 2001год. Проверка была комплексной и осуществлялось Закрытым Акционерным Обществом «Аудитконсул».
Аудиторская проверка начиналась с ознакомления Приказа об учетной политике, принятой на предприятии.
Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. В том числе проверялась правильность организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН.
Аудиторская проверка участка работы по организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН проводилась в соответствии с действующим законодательством.
Аудитором были проверено на все ли выплаты производимые работникам начисляется ЕСН.
В 2001году приобретались путевки для детей необходимо проверить правильность отражения их в бухгалтерском учете и в расчетной ведомости по ФСС (Работник предоставлял счет-фактуру в бухгалтерию, производилась оплата Д-т 60 К-т 51, отражение приобретения путевки за счет средств ФСС – Д-т 69/1 К-т 60).
Аудитором было проверена правильность начисления больничных листов (от оклада), т.к. сумма больничных уменьшает ЕСН в части, зачисляемой в ФСС и неправильное начисление больничного листа повлекло бы занижение или завышение ЕСН.
Проведенный аудит дал достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
После проведения аудиторской проверки, как известно, должно быть сделано заключение о достоверности ведения учета.
Аудиторское заключение является официальным документом и должно выражать мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, о соблюдении законодательства и нормативных актов. Аудиторское заключение включает в себя основные элементы: наименование проверяемой организации, юридический адрес, сведения об аудиторской фирме, сведения о предприятии, вводную часть, описание объема аудиторской проверки, содержать мнение аудитора, дату, подпись аудитора.
Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.
Аудиторское заключение сделанное ЗАО «Аудитконсул» о достоверности финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Конфидор» отражает и порядок ведения учета расчетов по ЕСН (см. Приложение 17).
Исходя из аудиторского заключения видно, что главным недостатком в организации учета и налогообложения расчетов по ЕСН является не своевременность перечисления платежей по ЕСН. Это можно объяснить недостатком оборотных денежных средств у предприятия.

3. Проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН
Роль и значение данного налога велико. Само название налога и направленность использования средств говорит о том, с его помощью решаются насущные проблемы жизнедеятельности народа и конкретно каждого человека. От того, как будут аккумулироваться эти средства, точнее сколько будет этих средств в консолидированном бюджете, во многом зависит достижение основных целей проводимых в стране реформ и смягчение возникающих острых проблем социального характера, в том числе таких как: обеспечение достойной пенсии, стимулирование эффективной демографической политики, включая рост продолжительности жизни нации за счет проведения своевременной квалифицированной медицинской помощи, создание условий для нормального трудового процесса и отдыха.
За последние годы наблюдаются отдельные подвижки в решении этих задач, однако, коренных улучшений все же не достигнуто. Мало того, многие из них обостряются. Главная причина – недостаток бюджетных средств, в том числе, формируемых данным налогом. Этот недостаток средств фактически прогнозируется самой системой взимания налога, которая заложена в установленной регрессивной шкале ставок платежей в зависимости от размера получаемого дохода.
Существенные недостатки имеет регрессивная шкала налоговых ставок ЕСН и условия ее применения. Условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые могут их использовать, очень ограниченно. ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат, да еще и сумму начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным доходам отдельных работников, а в целом по организации.
Также данная шкала исчисления платежей не способствует решению проблем снижения социальной напряженности, а наоборот, ее усиливает, в конечном счете, при этом:
1. нарушается принцип справедливости и равной напряженности взимания налогов, при котором физические лица, имеющие более высокие доходы, участвуют в формировании социальных фондов с меньшей нагрузкой, чем физические лица, получающие более низкие доходы;
2. разрыв в получаемых доходах отдельными группами населения еще больше увеличивается.
К сожалению, ожидаемого снижения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда налогоплательщиков не получилось. Совокупная ставка налога для налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6%.
Решение социальных проблем в стране связано с дальнейшим ростом специальных бюджетных социальных фондов, что может быть достигнуто за счет установления единых ставок платежей в ЕСН независимо от размера получаемого дохода (налогооблагаемой базы).
Если попытаться ввести единую ставку платежей по ЕСН независимо от размера дохода создается предпосылки для снижения верхнего предела ставки без ущерба формирования самих специальных бюджетных социальных фондов. Можно снизить ставку до 5 пунктов для отчислений в Федеральный бюджет, при сохранении остальных на действующем уровне.
Снижение ставки с 35,6 до 30,6% может отразиться благоприятным образом на всей экономической ситуации, т.к. прежде всего снизится налоговая нагрузка на мелкого и среднего производителя (работодателя – налогоплательщика) и, следовательно, будет способствовать дальнейшему развитию и укреплению среднего класса.
Снижение налоговой нагрузки приведет к снижению себестоимости продукции (работ, услуг) в этом секторе экономики, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет. Одновременно, появление дополнительных средств у производителя расширит возможности инвестирования нового производства или его реконструкции и расширения.
Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.
Законодатели могли бы также объединить взносы в федеральный и территориальный фонды ОМС в один платеж, который начислялся бы по единой ставке и распределялся между ними органами федерального казначейства. Или установить единый платеж, который бы зачислялся в территориальный фонд, а затем по установленному нормативу отчислений от его доходов средства списывались бы на счет федерального фонда. Это упростит исчисление налога и отчетность, сократит количество платежных поручений, а заодно позволит сократить объем учетной работы и количество лицевых счетов в налоговых органах.
Сейчас налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по ЕСН, что обременительно для них и создает излишнюю нагрузку на налоговые органы. Целесообразно было бы ввести ежеквартальное представление расчетов, а уплату ЕСН производить, как и ранее, ежемесячно.
Бесспорно, предусмотреть абсолютно все при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Тем не менее, введение в действие новой главы Налогового кодекса не должно создавать проблем для функционирования государственных социальных внебюджетных фондов, как не должно стать препятствием для продолжения пенсионной реформы, реформы обязательного медицинского страхования и изменений в системе социального страхования.
Но уже сегодня, исходя из положительных результатов проделанной работы, можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

4. Автоматизация учета расчетов по ЕСН

4.1.Особенности организации учета расчетов по ЕСН в условиях автоматизации

Как известно, бухгалтерский учёт – прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров, он обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учёта является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учёт состоит из множества рутинных операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчётных и платёжных документов и переносом данных из одних документов в другие.
Автоматизированные системы бухгалтерского учёта способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчётные документы, а также бланки часто повторяющихся форм с уже сформированными реквизитами предприятия.
Для учёта расчетов по ЕСН характерной чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.
Автоматизация учета расчетов по ЕСН отличается тем, что здесь наблюдается стабильность информации. Для автоматизации учёта расчетов по ЕСН применяются коды:
- синтетических счетов и субсчетов и объектов аналитического учёта, структурных подразделений предприятия;
- бухгалтерских операций и др.
Коды синтетических счетов, субсчетов и объектов аналитического учёта должны обеспечить сбор информации по счёту 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в следующих группировках:
1) расчеты по социальному страхованию;
2) расчеты по пенсионному страхованию;
3) расчеты по обязательному медицинскому страхованию.

4.2.Программы автоматизированной организации учета расчетов по ЕСН

При выборе программы автоматизации бухгалтерского учета для предприятия определяющими являются такие вопросы: меняется ли работа предприятия, чтобы соответствовать программе, или надо что-то сделать с программой, чтобы она соответствовала работе и специфике предприятия?
Программа "Инфо-Бухгалтер" создана коллективом программистов нашей фирмы в 1992 году (в то время ТОО "Информатик"). По своим возможностям, простоте освоения и удобству работы "Инфо-Бухгалтер" превосходит программные продукты для предприятий малого и среднего бизнеса, имеющиеся на рынке бухгалтерских программ.
Программа "Инфо-Бухгалтер" сертифицирована Госстандартом России на основании протокола испытаний N13.1-23 от 12.02.01 ИЛ программных средств ГНИВЦ МНС России (рег. N РОСС RU.0001.22СП29) и внесена в перечень программ, рекомендованных к использованию ГНИ.
Преимущества программы.
§В стандартную версию программы "Инфо-Бухгалтер" входит около 260 бланков бухгалтерской отчетности;
§Передача на магнитных носителях данных о начислениях сотрудников и по персонифицированному учету в программу пенсионного фонда "Оазис";
§Автоматическое формирование справок о доходах физических лиц за год и печать их на специальных бланках, предоставляемых ГНИ;
§Решена "Проблема 2000 года", т. е. продолжения бухгалтерского учета после 2000 года;
§Интеграция со справочно-правовой системой "Гарант";
§Возможность интеграции с другими программами;
§Наличие компилятора внутреннего языка, ускоряющего расчеты в 5-30 раз по сравнению с предыдущими версиями программы.
Отчетные формы и первичные документы, используемые в программе "Инфо-Бухгалтер", регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства. Заключен договор с Министерством финансов Российской Федерации об оперативном предоставлении сборников, содержащих всю информацию Минфина РФ, официально направляемой всем финансовым органам субъектов РФ.
Программа "Инфо-Бухгалтер" позволяет формировать дерево счетов до девятого уровня в глубину. Для любого из субсчетов возможно ведение как суммового, так и количественно-суммового аналитического учета, а также использование как средней, так и фиксированной цены на единицу товара по этим субсчетам. В программе "Инфо-Бухгалтер" данные вводятся как непосредственно в журнал хозяйственных операций, так и путем заполнения первичных документов.
Программа "Инфо-Бухгалтер" формирует:
§Стандартные формы (оборотно-сальдовая ведомость, шахматка, главная книга, карточка движения средств, журналы-ордера и другие);
§Отчетные формы, настраиваемые бухгалтером в соответствии с законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, расчет НДС и другие выходные формы).
Все отчеты формируются за любой отчетный период с любой детализацией от одной хозяйственной операции до года. Встроенный текстовый редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку.
Прикладной блок "ЗАРПЛАТА2002+"
Предлагаемая новая версия прикладного блока для учета расчетов по заработной плате и движения кадров "ЗАРПЛАТА2002+" является продолжением развития популярных блоков "ЗАРПЛАТА2000+" и "ЗАРПЛАТА 2001+", разработанных в среде программы "Инфо-Бухгалтер". Кроме расчета заработной платы и учета кадров согласно КЗоТу, блок формирует финансовый и налоговый учет, полностью обеспечивает бухгалтерскую и налоговую отчетность с учетом всех требований Налогового Кодекса и другой действующей нормативной базы.
При разработке блока ставилось целью создания многофункционального, гибкого в настройке приложения, остающегося тем не менее простым, в котором бухгалтер сможет разобраться без помощи системного администратора и других специалистов.
Блок разработан в виде комплекта бланков с использованием внутреннего языка программы "Инфо-Бухгалтер".
Для хранения аналитической информации и ее обработки используются классические средства этой программы План счетов и журнал хозяйственных операций (ЖХО), что делает работу блока очень наглядной, а также позволяет бухгалтеру для получения нужной ему аналитики применять стандартные встроенные отчеты оборотные ведомости, материальные отчеты, журналы-ордера, ведомости и т.д.
Основные функции блока.
1. Простой и многофункциональный расчет заработной платы.
Программа позволяет бухгалтеру сразу, без специального обучения начать расчеты заработной платы работникам предприятия согласно принятой системе оплаты труда: повременной, сдельной, по ЕТС, начислению дополнительной заработной платы, надбавок, доплат, отпускных, больничных.
Автоматически осуществляется расчет налога на доходы, удержание алиментов, профвзносов, авансов и других видовудержаний. Расчет может осуществляться как через индивидуальный расчетный лист, так и списком сотрудников.
2. Автоматическое формирование документов для финансового учета.
Автоматически формируются платежные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, расходные кассовые ордера, своды по статьям затрат и видам оплат, журналы-ордера, ведомости перечисления зарплаты в банк и другие.
3. Автоматическое формирование документов и данных для налогового учета.
Программа рассчитывает Единый социальный налог согласно НК и Закону об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации, формирует проводки по налогам. С ее помощью можно сформировать и распечатать налоговые карточки по форме 1-НДФЛ, индивидуальные карточки по ЕСН, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, индивидуальные сведения формы СЗВ-3, авансовые отчеты и декларацию по ЕСН, ведомость по ФСС.
4. Персонифицированный учет для ПФ и сведения в ИМНС по НДФЛ.
Данные для персонифицированного учета могут быть получены как из данных, хранящихся в ЖХО и индивидуальных сведениях о сотрудниках, так и в ручном режиме. Программа формирует сведения на магнитных носителях для передачи их ПФ РФ (СЗВ-3, АДВ-10, АДВ-6) и ИМНС (формат 2-НДФЛ).
Программа автоматизации бухгалтерского учета КИС-Лагуна.
В 1993 году специалисты фирмы «Аккорд Софт» взялись за разработку первой версии системы «Лагуна». Основная идея была в том, чтобы создать надёжную многопользовательскую систему с разумным балансом гибкости, простоты и быстродействия – так, чтобы, с одной стороны, внедрение не затягивалось надолго, с другой – не создавало проблем в необходимости поддержки многочисленных версий для каждого предприятия.
«Лагуна» выросла в мощную и целостную информационную систему, не только решающую задачи бухгалтерского учёта, но и поддерживающую различные технологические аспекты деятельности предприятий. Среди некоторых специальных разработок, которые расширяют функциональность системы, к примеру автоматизация территориально удалённых складов с десятками тысяч операций в день для книжного гиганта с миллионами заказчиков; система управления договорами для отраслевого вычислительного центра; система автоматического составления и оптимизации расписаний для пассажирского депо и блок управления материальными потоками для производственных предприятий, поддерживающий технологическую обработку, планирование материальных потребностей, серийные номера, штучные заказы и гарантийное обслуживание.

Автоматизация бухучета с применением КИС Лагуна строится на базе её модуля Финансовые операции, предназначенного для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах, бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета. Для типичных случаев используется настраиваемая система встроенных сценариев (шаблонов ввода), позволяющих стандартным образом решить многие трудоемкие задачи (такие как оплата одним платежным поручением нескольких накладных, перераспределение затрат пропорционально заданным коэффициентам и прочие). В то же время система сценариев позволяет с помощью встроенного графического редактора ввода задать форму ввода документов произвольной сложности и (с использованием внутреннего объектно-ориентированного языка КИС) определить поведение системы при создании нового документа, его редактировании или удалении. Основные справочники в составе модуля: План счетов и структура аналитического учета, Система атрибутов, Сценарий ввода, Остатки по счетам, Виды и курсы валют. Типовые формы отчетов, встроенные в модуль: Оборотно-сальдовая ведомость – в разделе счетов и субсчетов, Главная книга, Список операций по счету (карточкам аналитического учета), Оборотные ведомости по счету или субсчету, Журналы и ведомости (форма 4, ордера, по документам и уровням аналитики), Кассовая книга, Отчеты по элементам затрат (по различным уровням аналитики, накопительные и по документам). Модуль может дополняться различными нестандартными отчетами, созданными в модуле "Отчеты пользователя". В КИС «Лагуна» деятельность, связанная с персоналом, обеспечивается блоком «Управление персоналом», включающем модули «Отдел кадров», «Штатное расписание», «Заработная плата», «Табель», «Пенсионный фонд», «Подоходный налог», «Наряды». Расширение возможностей блока достигается как настройкой существующих модулей, так и включением в его состав специальных решений (например, «Учет спецодежды»). Структура блока представлена рисунком 1. Комплекс модулей блока «Управление персоналом» полностью удовлетворяет потребности кадровой службы и планово-экономического Рис.1 Корпоративная информационная система «Лагуна» отдела (в части управления персоналом) предприятия и его подразделений, ведущих табельный учет рабочего времени, расчет заработной платы и т.д. Фундаментальное достоинство этого блока КИС «Лагуна», обеспечивающее ему позиции лидера среди отечественных и зарубежных АСУП, заключается в обеспечении тесной связи процессов кадрового учета, учета труда и расчета заработной платы. Несмотря на то, что обычно они находятся в компетенции разных подразделений предприятия, их интеграция на базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) КИС «Лагуна» позволяет добиться высокой степени координации соответствующих бизнес-процессов. Работа пользователей в едином информационном пространстве с разделением функций по роду деятельности позволяет избежать дублирующего ввода информации в различных отделах, уменьшить документооборот, сократить количество ошибок. Блок «Управление персоналом» дает возможность формировать различные отчетные документы. Блок заработная плата

Страница: 4 из 5      <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу: скачать реферат | 1 2 3 4 5

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка