| Страница: 6 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
| № п/п |
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма |
| | Дт | Кт |
| |
| 6 |
НДС по забору | 19 | 60 | 2500 |
| 7 |
Плата за регистрацию права собственности на здания | 08-4 | 60 | 6700 |
| 8 |
Оплата по договору купли-продажи | 60 | 51 | 885000 |
| 9 |
Оприходованы в составе основных средств здания склада и офиса | 01-1 | 08-4 | 731700 |
| 10 |
Оприходован в составе основных средств забор | 01-2 | 08-4 | 12500 |
| 11 |
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по приобретенным основным средствам | 68-2 | 19 | 147500 |
| Февраль 2002 года |
| 1 |
Произведена предоплата за оборудование фирме "Норд" | 60 | 51 | 150000 |
| Март 2002 года |
| 1 |
Получено оборудование от фирмы "Норд" | 07 | 60 | 197500 |
| 2 |
НДС по оборудованию | 19 | 60 | 39500 |
| 3 |
Услуги подрядной организации по сооружению камеры | 08-4 | 60 | 63422-50 |
| 4 |
НДС по услугам подрядчика | 19 | 60 | 12684-50 |
| 5 |
Стоимость материалов, израсходованных на сооружение камеры | 08-4 | 10 | 119506 |
| Апрель 2002 года |
| 1 |
Стоимость материалов, израсходованных на сооружение камеры | 08-4 | 10 | 131243 |
| 2 |
Передано оборудование в монтаж | 08-4 | 07 | 197500 |
| 3 |
Стоимость услуг подрядной организации по сооружению камеры | 08-4 | 60 | 45500 |
| 4 |
НДС по услугам подрядчика | 19 | 60 | 9100 |
| 5 |
Стоимость монтажных работ | 08-4 | 60 | 34166-67 |
| 6 |
НДС по монтажным работам | 19 | 60 | 6833-33 |
| 7 |
Перечисленны денежные средства фирме "Норд" | 60 | 51 | 128000 |
| 8 |
Оплачены услуги подрядной организации | 60 | 51 | 130707 |
| 9 |
Введена в эксплуатацию холодильная камера | 01 | 08-4 |
591338-17 |
| 10 |
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по приобретенному оборудованию и услугам подрядчика | 68-2 | 19 | 68117-83 |
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, лет | Норма амортизации в год 100:гр.4, % | Сумма амортизации в месяц гр.3гр.5:12, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 |
Здание склада | 454159 | 15 | 6,67 | 2524 |
| 2 |
Здание офиса | 277541 | 15 | 6,67 | 1543 |
| 3 |
Забор | 12500 | 10 | 10 | 104 |
| 4 |
Холодильная камера | 591338,17 | 10 | 10 | 4928 |
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия определились следующим образом:
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Восстановительная стоимость на 1.01.2002 г., руб. | Срок полезного использования на 1.01.2002 г., мес | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 |
Здание склада | 431443 | 120 | 0,83 | 3581 |
| 2 |
Здание офиса | 263654 | 120 | 0,83 | 2188 |
| 3 |
Забор | 11564 | 96 | 1,04 | 120 |
По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования определенных для этих групп.
| № п/п | Наименование объекта основных средств | Первоначальная стоимость, руб. | Срок полезного использования, мес. | Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4100% | Сумма амортизации в месяц, руб гр.3гр.5:100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 |
Холодильная камера | 591338-17 | 60 | 1,67 | 9875 |
| 2 |
Холодильная камера | 432603 | 60 | 1,67 | 7224 |
В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).
В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.
Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.
Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта частично приобретались предприятием.
Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.
Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода.
Операции по проведению ремонтных работ в июне 2001 года в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма |
| | Дт | Кт |
| |
| 1 |
Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, согласно счета-фактуры | 44 | 60 | 51775 |
| 2 |
НДС по ремонтным работам | 19 | 60 | 10355 |
| 3 |
Стоимость материалов, использованных при проведении ремонта | 44 | 10-6 | 11307 |
| 4 |
Оплачены услуги подрядной организации | 60 | 51 | 62130 |
| 5 |
Отнесен на возмещение из бюджета НДС по ремонтным работам | 68-2 | 19 | 10355 |
§3.3. Отражение информации об основных средствах в отчетности организации
ООО «Полларис» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 48-Н, составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой отчетности предприятия входят: Бухгалтерский баланс формы № 1; Отчет о прибылях и убытках формы № 2; Отчет об изменениях капитала формы № 3; Отчет о движении денежных средств формы № 4; Приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 и пояснительная записка.
Рассмотрим отражение информации об основных средствах в отчетности 2002 года. В бухгалтерской отчетности за 2002 год представлены данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, их амортизации. Данные представлены по группам основных средств на начало и конец отчетного года. В отчетности также приводится информация о движении основных средств в течении отчетного года.
Показатели бухгалтерской отчетности формируются на основании данных бухгалтерского учета.
В бухгалтерском балансе формы № 1 за 2002 год по строке 120 показана остаточная стоимость основных средств принадлежащих ООО «Полларис» на начало года и конец года (см. приложение 16). Показатели сформировались так:
Сальдо счета 01 «Основные средства» на конец года – 1789469-98
Сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» на конец года – 149094-40
Стр. 120 гр.3 = стр. 120 гр.4 баланса за 2001 год = 713 тыс. рублей.
Стр. 120 гр.4 = 1789469-98 – 149094-40 = 1640375-58 рублей.
По строке 122 показана остаточная стоимость зданий, машин и оборудования. На начало года она составила 697 тыс. рублей, на конец года – 1628 тыс. рублей. Данные на начало года выбираются из предыдущего баланса за 2001 год, а на конец года – из аналитического учета основных средств, т. е. инвентарных карточек формы № ОС-6.
В Приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5 основные средства, принадлежащие организации показываются в разделе 3 «Амортизируемое имущество подраздел 2 «Основные средства» (см. приложение 17).
В этом разделе приведены данные об основных средствах предприятия по первоначальной стоимости в разрезе групп: здания, сооружения, машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь. Данные этого раздела заполнены на основании синтетического учета основных средств в Главной книге предприятия.
По строке 361 формы, показана стоимость здания на начало и конец года, которая в соответствии с данными субсчета 01-1 «Здания» составила 732 тыс. рублей.
По строке 362 формы приведена первоначальная стоимость сооружений, которая в соответствии с данными субсчета 01-2 «Сооружения» составила 12 тыс. рублей на начало и конец года.
| Страница: 6 из 7 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |