РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Основные средства. Реферат.

Разделы: Экономика и управление | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают наряд - заказы в трех экземплярах. Первый экземпляр наряд - заказа передается цеху - производителю ремонта, второй - в бухгалтерию для ведения аналитического учета по данному заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа. На основании ведомости дефектов и наряд - заказа выписывают документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.
Расходы по ремонту основных средств относят на затраты продукции того периода, в котором они возникли.
Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой работ по ремонту основных средств, предприятия могут быть отнесены прямо на счета издержек производства и обращения (счет 20 "Основные производства" и др.) с кредита соответствующих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, расходы на оплату труда и др.).
Организации могут создавать ремонтный фонд для накапливания средств на осуществление ремонтных работ, особенно на предприятиях с сезонным производством. Для учета ремонтного фонда целесообразно открывать субсчет "Ремонтный фонд" по пассивному счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей".
Отчисления в ремонтный фонд должны производиться на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта.
Отчисления в ремонтный фонд оформляют следующей бухгалтерской записью:
дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" (и других счетов производственных затрат),
кредит счета 89 "Резерв предстоящих расходов и платежей".
При образовании ремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, предварительно отражают, как правило, на активном синтетическом счете 23 "Вспомогательные производства". По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам собственных основных средств, а с кредита фактическую себестоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Сальдо по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражают по статье "Незавершенное производство".
Оприходование строительных и других материалов, полученных при ремонте объектов основных средств, осуществляют по дебету соответствующих материальных счетов (10 и 12) и кредиту счета 23 "Вспомогательные производства".
Приемку отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о произведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче служит основанием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.
Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляют следующей проводкой:
дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", кредит счета 23 "Вспомогательные производства". На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, предприятие заключает договор с подрядчиком. Приемку законченного капитального ремонта оформляют актом приемки-сдачи (ф. № ОС-3). Законченные капитальные работы оплачиваются подрядчику из расчета сметной стоимости фактического их объема. ІІа стоимость законченных капитальных работ подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей бухгалтерской записью:
дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей", субсчет "Ремонтный фонд",
кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Затраты по капитальному ремонту, осуществляемому подрядным способом, могут быть списаны с кредита счета 60 в дебет счетов издержек производства и обращения.
Оплату счетов подрядчиков производят с расчетного или другого счета и оформляют следующей бухгалтерской записью:
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", кредит счета 51 "Расчетный счет" или других счетов. По окончании отчетного года затраты на ремонт основных средств должны быть списаны на издержки производства или обращения в сумме фактически произведенных затрат. Сальдо по субсчету "Ремонтный фонд" счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" не должно быть.
В связи с этим сумму резерва, превышающую фактически произведенные затраты на ремонт, по окончании года сторнируют. При недостатке ремонтного фонда на величину недостатка составляют либо дополнительную проводку по начислениям в ремонтный фонд, либо списывают указанную величину на издержки производства или обращения
Организации вначале могут учитывать затраты по ремонту основных средств по дебету счета 31 "Расходы будущих периодов" (с кредита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а с этого счета в течение года, как правило, равномерно списывать на счета издержек производства (обращения). Данный вариант учета расходов по ремонту основных средств целесообразно использовать на тех предприятиях сезонных отраслей промышленности, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы года, когда еще не создан ремонтный фонд.
Ремонт и содержание основных средств непроизводственного назначения осуществляют за счет чистой прибыли организации (счет 81 "Использование прибыли") или фондов специального назначения (счет 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"). Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают с кредита материальных денежных и расчетных счетов (10, 70, 69, 60, 76 и др.) в дебет счетов 81 или 88.



ГЛАВА 5. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В УСЛОВИЯХ АРЕНДЫ.

Арендные отношения могут принимать различные формы, прежде всего в зависимости от сроков аренды и условий, на которых она представляется.
В зависимости от условий представления различают текущую и долгосрочную аренду. Текущая аренда предполагает сдачу арендодателем своего имущества на определенный срок арендатору для удовлетворения последним своих потребностей в этом имуществе с обязательным возвратом арендованного имущества арендодателю. В арендный период права и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения имуществом.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относят объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены. Аренду основных средств с правом последующего выкупа называют также финансовой арендой.
Если предприятия используют текущую аренду, то арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующей отметкой их выбытия в инвентарной карточке по учету основных средств. При значительном количестве объектов, сдаваемых в текущую аренду, такие карточки группируют в отдельную группу. Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется приемо - передаточным актом. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговаривается срок их предстоящей службы, рассчитанной исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величина арендной платы. Арендная плата за имущество включает в себя, как правило, средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление и сметами затрат на ремонт основных средств и часть прибыли, устанавливаемую договором на уровне, как правило, не ниже банковского процента (арендный процент).
Финансовые результаты от сдачи в аренду имущества арендодатель отражает на прибыли или доходах будущих периодов.
Произведенные затраты на ремонт сданных в текущую аренду основных средств арендодатель списывает в дебет счета 80 " Прибыли и убытки" с кредита материальных, расчетных и денежных счетов (10,70, 69 и др.).
Начисление амортизационных сумм по сданным в аренду основным средствам арендодатель относит на уменьшение прибыли и оформляет следующей проводкой:
дебет счета 80 "Прибыли и убытки",
кредит счета 02 "Износ основных средств", субсчет 1 "Износ собственных основных средств".
По объектам, по которым амортизацию не начисляют (объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства), указанную запись не производят.
Начисление арендной платы за отчетный период отражают по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки". Арендную плату, начисленную авансом за будущие периоды, отражают по дебету счета 76 и кредиту счета, 83 "Доходы будущих периодов". Поступившие арендные платежи списывают с кредита счета 76 в дебет счетов 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет".

ГЛАВА 6. УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств". По дебету счета 47 отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость основных средств, а по кредиту - сумму износа по выбывшим основным средствам, выручку от ликвидации и стоимость материалов по ценам возможного использования, поступивших в результате ликвидации основных средств.

Схема записей на счете 47
"Реализация и прочее выбытие основных средств".

Дебет
Кредит

Первоначальная стоимость выбывших основных средств
Сумма износа по выбывшим основным средствам

Расходы, связанные с выбытиемосновных средств
Выручка от реализации основных средств и стоимость полученных
от ликвидации основных средств
материалов

НДС по реализуемым основным средствам

Прибыль от выбытия основных средств
Убыток от выбытия основных средств



К счету 47 целесообразно открыть четыре субсчета для учета выбытия основных средств по причинам выбытия:
1 "Реализация основных средств";
2 "Ликвидация и списание основных средств";
3 "Безвозмездная передача основных средств";
4 "Передача основных средств в уставный капитал (фонд) других организаций".
При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств"). Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.
Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:



дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";
кредит счета 01 "Основные средства"
на первоначальную стоимость основных средств;

дебет счета 02 "Износ основных средств";
кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств"
на сумму износа основных средств;

дебет счета 10 "Материалы",
дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",
на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;

дебет других счетов,
кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств",
на расходы по ликвидации основных средств.

кредит счета 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда",

кредит счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами",

кредит других счетов


При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).
Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.
По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.
По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).


ВТОРАЯ ЧАСТЬ.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.

1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
2. Методика ведения учета:
2.1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.
2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20.
2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.
2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.


ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.

(руб.)



№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Дебет
Кредит

1.

Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,


НДС кроме того – (160 000 * 20 %)

160 000
32 000

15
19

60
60
ИТОГО:

192 000



2.

Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов


НДС кроме того – (3 200 * 20 %)

3 200
640

15
19

76
76
ИТОГО:

3 840



3.

Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления


(160 000 + 3 200)

163 200

10

15

4.

На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:
- на основное производство
- на обслуживание оборудования основного цеха
- на производственные нужды основного цеха
- на нужды заводоуправления



101 183

6 887

3 473
1 734

20

25.1

25.1
26

10

10

10
10
ИТОГО:

113 277



5.

По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:
- производственных рабочих
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления



55 000
10 000
7 000
15 000

20
25.1
25.2
26

70
70
70
70
ИТОГО:

87 000



6.

Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):
- рабочих основного производства
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления



2 970
540
378
810

20
25.1
25.2
26

69.1
69.1
69.1
69.1
ИТОГО:

4 698



7.

Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):
- рабочих основного производства
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления



15 400
2 800
1 960
4 200

20 25.1
25.2
26

69.2
69.2
69.2
69.2
ИТОГО:

24 360



8.

Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:

- подоходного налога
- отчисления в Пенсионный фонд (1 %)


(87 000 * 1 %)

14 500
870

70
70

68.1
69.2

9.

Отпущено топливо:
- основному цеху
- заводоуправлению


556
1 316

25.1
26

10
10
ИТОГО:

1 872



10.

Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:
- оборудование основного цеха
- здание и хозяйственного инвентаря основного цеха
- зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления



4 260
2 040

2 060

25.1
25.2

26

02
02

02
ИТОГО:

8 360



11.

Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь.



76 200

50

51

12.

При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:
- отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%)
- отчисления на соц. страхование
- подоходный налог



36 230

8 698
18 500

69.2

69.1
68.1

51

51
51

13.

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь


76 200

70

50

14.

Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования


25 043

20

25.1

15.

Списываются цеховые расходы

14 851
20
25.2

16.

Списываются общехозяйственные расходы

25 120
46
26

17.

Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:
- по плановой производственной себестоимости
- отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - »)



231 700

- 41 453

40

40

37

37
ИТОГО: по фактической производственной себестоимости

190 247
37
20

18.

Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам


НДС кроме того -
348 000

58 000
62

46
46

68.2

19.

Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:
- по плановой производственной себестоимости
- отклонение от плановой себестоимости (экономия)



230 000

- 3 450

46

46

40

40
ИТОГО: по фактической себестоимости

226 550



20.

С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,


В т. ч. НДС


1 570
1 308
262


76
43
19

51
76
76

21.

Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию

277 021
51
62

22.

Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %)


3 838

43

68.4

23.

Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %)


2 900

43

68.5

24.

Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900)


8 046

46

43

25.

Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам


90 000

90

51

26.

Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль)

30 284
46
80

27.

Перечислено с расчетного счета:
а) в оплату поставщиков и транспортных организаций,


В т. ч. НДС

б) штраф за недопоставку продукции покупателям



163 200

850




60

88

51

51

28.

Поступило на расчетный счет:
а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов,


В т. ч. НДС

б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная

433
87
520

400

51
51

51

80
68.2

80

29.

Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100)

100
80
68.6

30.

Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100)


4 350

80

68.7

31.

Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год

12 408
81.1
68.3

32.

Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета
(из оп. 20 – 262,
из оп. 27а – 27 200
(163 200 : 120 * 20))


27 462

68.2

68.3
ИТОГО по журналу за месяц

2 507 566




Расчет к операции 31

Сальдо на конец месяца по счету 80
Налог на прибыль за текущий год

56 667 * 30 : 100 = 17 000 руб.

Начислено ранее
Налог на текущий месяц –

17 000 – 29 408 = - 12 408 руб.

56 667
30 %

29 408






     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка