Наличные денежные средства в основном поступают в кассу предприятия от населения, как плата за коммунальные услуги.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Важнейшая задача бухгалтерии – их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер, для хранения денежной наличности применяется несгораемый сейф с двумя ключами к нему. Первый ключ хранится у кассира, второй в сейфе в банке с правом доступа главным бухгалтером и директором ООО "Бирюса".
В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.
Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленым платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
В случаях когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.
Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
Одновременно данные заносятся в компьютерную программу 1:С "Бухгалтерия" для дальнейшей ее обработки.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист под расписку в кассовой книге.
По окончании месяца путем сопостовления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Это отражается бухгалтерской записью:
Д-т счета 84 "Недостач и потерь"
К-т счета 50 "Касса"
И одновременно:
Д-т счета 73.3 "Расчет с персоналом по прочим операциям"
К-т счета 84 "недостач и потерь".
Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход предприятия:
Д-т счета 50 "Касса"
К-т счета 80 "Прибыли и убытки".
Раздел 6
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости
Динамика производства, его структура и реализация продукции
Деятельность ООО “Бирюса” разделена на основное, вспомогательное и обслуживающее производство. Основная деятельность предприятия выполняют функцию выработки и реализации тепловой энергии. Участки вспомогательного производства выполняют:
- ремонт и реконструкцию, строительство зданий, сооружений; монтажные работы по технологическому оборудованию и трубопроводам;
- ремонт автотранспорта и двигателей внутреннего сгорания.
Обратим внимание на основное производство и рассмотрим динамику производства.
Рассматривая динамику реализации тепловой энергии заметим, что отопительный сезон на предприятии начинается с сентября, а наибольший объем приходится на декабрь, январь, февраль. В сравнении с 1998 годом произошло изменение в большую сторону, т.к. в 1999 году появилось еще два новых объекта. Потребителями продукции ООО “Бирюса” являются жители поселка Бирюсинка, бюджетные организации, различные промышленные предприятия. В 1998 году, согласно, заключенных договоров на потребление теплоэнергии, было реализовано 2858 Гкал, а в 1999 году 3556 Гкал.
Таблица 1
Потребление и реализация теплоэнергии
Потребители |
В натуральном выраж., Гкал |
Структура, в процентах |
| 1. Жилой фонд и предприятия местного бюджета |
2418 |
2987 |
84,7 |
84,0 |
2. Остальные потребители |
436 |
569 |
15,3 |
16,0 |
Итого : |
2858 |
3556 |
100 |
100 |
Из табл. 1 видно, что основными потребителями теплоэнергии являются жилой фонд и предприятия местного бюджета, и в 1999 году они составили 84,0 процента , соответственно остальные потребители составили 16,0 процентов от объема реализуемой теплоэнергии.
Издержки производства и себестоимость продукции
Хозяйственно - производственная деятельность предприятия связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начисление амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Издержки производства, сумма затрат на производство услуг, образуют внутреннюю стоимость услуги и поэтому служит основой для определения продажной цены.
Таблица 2
|
Показатель
|
1998 |
1999 |
Отклонение |
|
тыс. руб
|
Проценты |
тыс. руб |
Проценты |
тыс. руб |
проценты |
|
1.Материальные
затраты |
10,5 |
1,3 |
40,4 |
3,4 |
29,9 |
2,1 |
2.Затраты на
оплату труда |
538,5 |
68,6 |
795,2 |
67,6 |
256,7 |
-1,0 |
3.Отчисления на
соц.нужды |
207,3 |
26,4 |
305,7 |
26,0 |
98,4 |
-0,4 |
4.Амортизация
осн. средств |
5,1 |
0,7 |
6,8 |
0,6 |
1,7 |
-0,1 |
5.Прочие
затраты |
23,1 |
3,0 |
27,5 |
2,4 |
4,4 |
-0,6 |
Итого : |
784,5 |
100 |
1175,6 |
100 |
391,1 |
---- |
Прочие затраты состоят из арендной платы, оплаты нематериальных услуг, отчисления во внебюджетные фонды. По средствам процесса обращения затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации услуг, что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их представляют в денежном выражении. Отношение всех расходов к реализации продукции, в натуральном выражении, является себестоимость.
Таблица 3
Анализ себестоимости и реализации 1 Гкал
|
Показатели
|
В натуральном выражении, тыс. руб |
Структура, в процентах |
Изменение |
|
1999
|
2000 |
1999 |
2000 |
тыс. руб |
% |
|
1. Фонд оплаты труда |
77,8 |
104,4 |
15,5 |
14,4 |
26,6 |
-1,1 |
2. Социальные выплаты |
28,0 |
37,5 |
5,6 |
5,2 |
9,5 |
-0,4 |
3. Затраты на топливо |
178,7 |
268,4 |
35,7 |
37,0 |
89,7 |
+1,3 |
4. Затраты на эл.энергию |
16,0 |
24,7 |
3,2 |
3,4 |
8,7 |
+0,2 |
5. Амортизация |
83,0 |
165,8 |
16,6 |
22,9 |
82,8 |
+6,3 |
6. Прочие |
117,0 |
124,2 |
23,4 |
17,1 |
7,2 |
-6,3 |
Итого : |
500,5 |
725,0 |
100 |
100 |
224,5 |
--- |
Накладные расходы 10 % |
50,0 |
72,5 |
|
| 22,5 |
|
Плановые накопления 8 % |
40,0 |
58,0 |
|
| 18,0 |
|
Итого : |
590,5 |
855,5 |
|
| 265,0 |
|
Реализиция продукции, Гкал |
2858 |
3556 |
|
| ----- |
|
Себестоимость 1 Гкал, руб |
206,6 |
240,6 |
|
| 34,0 |
|
Себестоимость продукции включает в себя: фонд оплаты труда, социальные выплаты, стоимость топлива, затраты на электроэнергию, амортизацию, затраты на подпитку системы, транспортные расходы и прочие затраты.
Из табл. 3 заметим, что увеличение объема реализации продукции повлекло увеличение затрат на топливо на 89,7 тыс. рублей, затрат на электроэнергию на 8,7 тыс. рублей, соответственно увеличилась и себестоимость реализации 1 Гкал и в отчетном периоде она составляет 240,6 рублей.
Себестоимость и цены на оказываемые услуги рассчитываются предприятием, а затем согласовываются у председателя комитета по экономике и ценам администрации города.
Раздел 7
Учет доходов и реализации продукции
В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятия в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности его деятельности. Эффективность производственной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.
Таблица 1
Структура финансовых результатов в тыс. руб
|
Показатели
|
1999 |
2000 |
Изменение |
|
1.Выручка от реализации продукции |
590,5
|
855,5 |
265,0 |
|
2.Себестоимость реализации услуг |
784,5
|
1175,6 |
391,1 |
|
3.Прибыль (убыток) от реализации продукции |
-193,9
|
-320,1 |
-126,2 |
|
4.Прочие внереализационные расходы |
15,6
|
20,3 |
47,0 |
|
5.Прибыь (убыток) отчетного периода |
-29,5
|
-30,4 |
-10,9 |
Структурный анализ финансовых результатов показал, что основным источником его формирования является убыток от реализации продукции.
В отчетном году убыток составил 340,4 тыс. руб., а в 1999 году - убыток в размере 209,5 тыс. руб. Следовательно убытки возросли на 130,9 тыс. руб.
Прочие операционные расходы представляют собой расходы от операций, связанных с движением имущества предприятия.
Реализация продукции осуществляется по моменту отгрузки с использованием 62 счета "Расчеты с покупателями и заказщиками". Выявленная прибыль или убыток списывается с 46 счета "Реализации" на счет 80 "Прибыли и Убытки".
Предприятие начисляет квартплату для квартиросъемщиков в размере 35% от понесенных затрат, остальные 65% возмещаются городом в виде дотаций. В связи с этим на предприятии используется 96 счет "Целевые финансирование и поступления", который уменьшает часть убытков на счету 80 "Прибыли и Убытки", связанных с реализацией коммунальных услуг населению
Раздел 8
Учет фондов и финансовых результатов
Использование прибыли
Один из пунктов Устава предприятия гласит : “Прибыль, полученная от деятельности предприятия, поступает в его полное распоряжение и самостоятельно определяет направление расходования прибыли. При наличии прибыли создается финансовый резерв, куда направляется не менее пяти процентов прибыли.”
Прибыли нет, но некоторые социальные гарантии сохранены и предоставляются работникам: оплата проезда к месту отдыха и обратно, оплата детских путевок в оздоровительные лагеря, оплата путевок в санаторий-профилакторий и прочие. Оплачиваются безналичным путем, т.е. в счет заработной платы и списываются в убыток предприятия.
Резервный фонд на предприятии отсутствует, так как важнейшим источником его создания является прибыль, которой на предприятиипоканет.
Целевые финансирования и поступления
К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели. Их финансирование осуществляется за счет ассигнований из городского бюджета.
Целевые источники частично финансируют затраты по предоставлению коммунальных услуг населению предприятием "Бирюса".
Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами, убытки полученные свыше этих расчетных смет списываются в убытки предприятия.
Раздел 9
Бухгалтерский баланс
В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Так, по данным баланса собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением, знакомятся с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. каков в количественном и качественном отношении тот запас имущества, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса.
По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами, определяют конечный финансовый результат работы предприятия. Также данные баланса используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного управления.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.
Таблица 1
Анализ структуры имущества
|
Показатели
|
На начало года |
на конец года |
Изменение |
| в тыс. руб |
в %
|
в тыс. руб |
в % |
в тыс. руб |
в % |
|
1. Валюта |
84,2
|
100 |
447,4 |
100 |
+363,2 |
-- |
|
2. Иммобилизованные средства |
83,9
|
99,6 |
93,9 |
21,0 |
+9,9 |
-78,6 |
|
3. Мобильные средства в том числе :
дебиторская задолженность |
---
---
|
---
--- |
342,2
342,2 |
76,5
76,5 |
342,2
342,2 |
76,5
76,5 |
|
4. Убытки |
0,309
|
0,4 |
11,3 |
2,5 |
+11,0 |
+2,1 |
Как видно из данных, за отчетный период активы предприятия выросли на 363,2 тыс. руб в том числе за счет увеличения объема недвижимого имущества на 9,9 тыс. руб и прироста оборотных средств на 342,2 тыс. руб Следует отметить, что структура активов характеризуется значительным удельным весом дебиторской задолженности, который составляет 76,5 процентов. Дебиторская задолженность является потенциальными убытками. Если дебиторскую задолженность отнести к убыткам предприятия, то их величина на конец года составляет 351,4 тыс. рублей (340,4+11,0) или 78,5 процентов .
Структура имущества не рациональная, большая доля убытков, незначительная доля основных средств 20,9 процентов . Такая ситуация на предприятии затрудняет его финансирование.
Таблица 2
Анализ структуры источников
Показатели |
на начало года |
на конец года |
Изменение |
| | в тыс. руб |
в % |
в тыс. руб |
в % |
в тыс. руб |
в % |
Собственный капитал |
83,9 |
99,6 |
100,7 |
22,5 |
+16,8 |
-77,0 |
Заемный капитал
в том числе :
кредиторская задолженность |
0,309
0,309 |
0,4
0,4 |
346,7
346,7 |
77,5
77,5 |
+346,4
+346,4 |
+77,0
+77,0 |
|
срочная
|
---- |
-- |
331,4 |
74,1 |
+331,4 |
+74,1 |
|
- по оплате труда |
----
|
-- |
3,9 |
0,9 |
+3,9 |
+0,9 |
- по соц. Страхованию |
----
|
-- |
167,0 |
37,4 |
+167,0 |
+37,4 |
- задолженность перед бюджетом |
---
|
--- |
160,5 |
35,8 |
+160,5 |
35,8 |
|
спокойная
|
---- |
---- |
15,4 |
3,4 |
+15,4 |
+3,4 |
Итого баланса |
84,2 |
100 |
447,4 |
100 |
+363,2 |
---- |
