Пример 1 .
Оклад работника составляет 2400 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Выдан аванс в размере 700 руб. Ежемесячные перечисления на книжку составляют 580 руб. Премия – 40%. Определить сумму к выдаче.
1. Определим начисленную премию:
2400*0,4 = 960
2. Определим сумму начисленной заработной платы + премия:
2400 + 960 = 3360
3. Определим необлагаемую базу:
400 + 300 + 300 = 1000
4. Определим облагаемую базу:
3360 – 1000 = 2360
5. Определим сумму налога:
2360*13% = 307
6. Определим сумму к выдаче:
3360 – 307 – 700 – 580 = 1774
Сумма к выдаче данного работника составит 1774 рубля.
Пример 2 .
Оклад работника составляет 1350 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (20 дней). На иждивении 1 ребенок. Ежемесячные алименты составляют 580 руб. Премия – 35%. Тарифная ставка – 29,6 руб. Определить сумму к выдаче.
1. Определим среднедневной заработок:
2. Определим заработную плату за отработанное время:
61,57*20 = 1231,40
3. Необлагаемая база:
400 + 300 = 700
4. Облагаемая база:
1231,40 – 700 = 531,40
5. Определим сумму налога:
531,40*13% = 69
6. Определим сумму к выдаче:
1231,40 – 69 – 240 = 922,4
Работник за отработанное время получит заработную плату в размере 922 руб. 40 копеек.
Пример 3 .
Оклад работника составляет 2370 руб. В апреле 22 рабочих дня. Месяц отработан не полностью (16 дней). Детей нет. Выдан аванс в размере 780 руб. Доплата за вредные условия труда – 20%. Премия – 25%. Работник является членом профсоюза. Определить сумму к выдаче.
1. Определим среднедневной заработок:
2. Определим заработную плату за отработанное время:
116,10*16 = 1857,60
3. Необлагаемая база составляет 400 руб.
4. Облагаемая база:
1857,60 – 400 = 1457,6
5. Определим сумму налога:
531,40*13% = 69
6. Определим сумму профсоюзного взноса:
1457,6*1% = 14,58
6. Определим сумму к выдаче:
1857,60 – 189 – 14,58 – 780 = 874,02
Заработная плата данного работника за отработанное время составляет
874 руб. 02 коп.
Выдача заработной платы производится кассиром по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы с составлением одного расходно-кассового ордера на общую сумму. Выдавать заработную плату кроме кассира могут раздатчики. При этом бухгалтером должны вестись специальные книги регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных наличными. Выдача денег производится непосредственно работнику под личную роспись, либо другому лицу на основании выданной ему доверенности. В бухгалтерском учете выплата заработной платы отражается следующими проводками:
|
№ п/п
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
Документальное обоснование |
1 |
30, 31, 32, 23, 29, 08 и др. |
70 |
Отражено начисление зарплаты за фактически отработанное время |
Табель, наряд |
2 |
30, 31, 32, 23, 29, 08 и др. |
70 |
Отражено начисление доплат и надбавок компенсационного характера за особые условия труда |
Табель, наряд, приказ руководителя |
3 |
30, 31, 32, 23, 29 и др. |
70 |
Отражена начисленная премия |
Приказ руководителя |
4 |
50 |
51 |
Получены в кассу ден. средства на выплату зарплаты |
ПКО, чек |
5 |
70 |
50 |
Выплата из кассы зарплаты |
Платежная ведомость, РКО |
6 |
51 |
50 |
Сдана на р/с сумма депонированной зарплаты |
РКО, квитанция, выписка банка |
7 |
50 |
51 |
Сумма депонированной зарплаты по запросу получена из банка в кассу |
ПКО, чек |
7.5 Начислить отпускные, премию, доплату за работу в ночь, праздничные дни
Расчет отпускных
Право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.
При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты (производственные премии, доплаты за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т.д.) При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).
Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.
В случае если расчетный период отработан не полностью, отпуск оплачивается исходя из средне дневного заработка, определяемого путем деления заработка за фактически проработанное время: на число календарных дней (при подсчете в календарных днях).
Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска в календарных днях. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения; но это не относится к изменению ставки (оклада) конкретному работнику. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течении которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка. Для начисления отпускных используется проводка Дт20 Кт70 – начислены отпускные.
Пример:
Работник уходит в отпуск с 1.04 по 28.04 (28 календарных дней). Работник имеет оклад 1500 руб. Премия составляет 70%. На иждивении 2 ребенка. Определить сумму отпускных, полученных на руки.
1. Определим среднедневной заработок:
2. Сумма начисленных отпускных:
86,15*28 = 2412,2
3. Определим необлагаемую базу:
400 + 300 + 300 = 1000
4. Определим облагаемую базу:
2412,20 – 1000 = 1412,20
5. Определим сумму налога:
1412,20*13% = 183,56
6. Определим сумму полученных отпускных:
2412,20 – 183,56 = 2228,64
Расчет премии
Премия – форма материального поощрения работников и коллективов за успешный труд, которая носит регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты.
Пример:
Оклад работника составляет 1750 руб. Премия – 50%. Рассчитать сумму выданной премии в рублях.
1750*0,5 = 875 руб.
Сумма выданной премии работнику составляет 875 рублей.
Расчет доплаты за работу в ночь:
Если условия труда отклоняются от нормальных, работнику предусмотрены различные виды доплат. Одним из них является доплата за работу в ночь. Она не должна быть меньше 1/7-1/8 тарифной ставки. Размер доплаты определяется в коллективном договоре. В АО «Белсвязь» размер доплаты за работу в ночь составляет 40% от тарифной ставки.
Пример:
Отработанные работником ночные часы составляют 84 ч. Тарифная ставка – 18руб. 50 коп. Рассчитать сумму доплаты в рублях.
84*18,5*40% = 621,6 руб.
Сумма доплаты за работу в ночь составит 621 руб. 60 коп.
Расчет доплаты за праздничные дни
Доплата за праздничные дни – доплата в размере 100% от тарифной ставки. Так же может предоставляться дополнительный день отдыха в удобное для работника время.
Пример:
Отработанные работником праздничные часы составляют 12 ч. Тарифная ставка – 22 руб. Рассчитать сумму доплаты за праздничные дни в рублях.
12*22*100% = 268,84 руб.
Сумма доплаты за праздничные дни составляет 268 руб. 84 коп.
7.6 Сделать расчет двух листков временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.
Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%. Работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18лет), инвалидам войны, временно нетрудоспособным в связи с профзаболеванием и производственной травмой, по беременности и родам выплачивается 100% независимо от стажа.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.
Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.
Листок нетрудоспособностисостоит из двух частей:
1 часть – заполняется врачом лечебного учреждения. В ней указывается наименование и адрес лечебного учреждения (его штамп), дата выдачи, фамилия, имя и отчество нетрудоспособного, место работы – наименование предприятия или учреждения.
Так же в этой части указывается вид нетрудоспособности (заболевание, несчастный случай и т. п.), прописью и цифрами указывается дата прекращения работы и когда он приступил к работе.
2 часть – заполняется лицом (лицами), уполномоченным администрацией. Она находится на обратной стороне листка. В этой части указывается наименование предприятия, отдел, должность работника, его табельный номер. Так же указывается число с какого и по какое не работал, выходные за период нетрудоспособности, когда приступил к работе. Проставляется подпись мастера или начальника цеха, а так же табельщика.
Ниже указывается непрерывный стаж работы, общий трудовой стаж, должность, фамилия и подпись ответственного лица.
Для расчета причитающегося пособия в нижней половине листка находится справка о заработной плате. В ней указывается: месячный оклад, дневная тарифная ставка. Расчеты ведутся в таблице:
|
С какого и по какое время
|
Число дней |
Размер пособия в % к зарплате |
Размер дневного пособия, руб. |
Сумма к выдаче |
Сумма к выдаче с учетом заработка при переводе на др. работу |
|
|
|
| | | |
Так же сумма к выдаче указывается прописью ниже таблицы. И подписывается главным бухгалтером.
Для начисления пособий по временной нетрудоспособности используется проводка Дт69 Кт70 – пособие по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности), по беременности и родам (листок нетрудоспособности), единовременное пособие при рождении ребенка (заявление на выдачу пособия, справка ЗАГСа), пособие работникам за частичную потерю трудоспособности (акт о несчастном случае на производстве, медицинское заключение).
Пример 1:
Оклад работника составляет 1750 руб. Работник болел в апреле с 7.04 по 15.04 (7 дней). Стаж – 8 лет 3 месяца. Премия – в размере 30%. В апреле 22 рабочих дня, остальные 15 – отработано. Рассчитать сумму начисленного пособия.
1. Определим среднедневной заработок:
2.Процент пособия от среднедневного заработка составляет 100%, т. к. стаж работника > 8 лет.
3.Следовательно, размер начисленного пособия составит:
103,41*7 = 723 руб. 87 коп.
Пример2:
Оклад работника составляет 2100 руб. Работник болел в январе с 8.01 по 31.01 (18 дней) и в феврале с 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж – 2 года. Премия – в размере 45%. В январе – 20 рабочих дней, а в феврале – 19 рабочих дней. Рассчитать сумму начисленного пособия.
1. Определим среднедневной заработок за январь:
2. Определим среднедневной заработок за февраль:
4.Процент пособия от среднедневного заработка составляет 60%, т. к. стаж работника < 5 лет.
5.Процент пособия за январь составит:
152,25*60% = 91,35
6.Процент пособия за февраль составит:
160,26*60% = 96,16
7.Размер начисленного пособия за январь:
91,35*18 = 1644,30
8.Размер начисленного пособия за февраль:
96,16*2 = 192,32
Таким образом, общая сумма начисленного пособия составит 1836 руб. 62 коп.
7.7 Составить согласно вышеприведенных расчетов расчетно-платежную ведомость.
В бухгалтерии на основании табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетно-платежная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Документ подписывает бухгалтер тот, кто произвел выплату. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.
7.8 Удержания из заработной платы, порядок их расчета и отражение в учете.
Из начисленной заработной платы производятся различные вычеты и удержания, которые можно разделить по двум направлениям:
1. Обязательное удержание– к ним относятся: налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы) и по исполнительным листам (алименты);
Для учета расчетов по обязательным удержаниям используются проводки:
- Дт70 Кт68 – сумма удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет (исп. Налоговая карточка)
- Дт70 Кт76 – сумма, удержанная из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты)
2. Удержания по инициативе предприятия– к ним относятся: ранее выданный аванс, квартплата, содержание ребенка в детском саду, за брак в производстве, недостачу, хищение, выявленное при инвентаризации, выплата ссуды, начислений на сбер. книжку, профсоюзный взнос ( в размере 1%) и т. д.
Для учета удержаний по инициативе предприятия используются проводки:
- Дт70 Кт94 – сумма, удержанная из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным под отчет (авансовый отчет, приказ руководителя об удержании)
- Дт70 Кт76 – удержание членских профсоюзных взносов сотрудников (заявление сотрудников)
Объектом налогообложения является совокупный доход за 1 год, начисленный нарастающим итогом.В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).
По новому кодексу работникам при удержании налога предоставляется необлагаемые вычеты, которые делятся на:
1. Стандартные –
- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Вычеты предоставляются инвалидам Чернобыля, инвалидам ВОВ.
- в размере 500 рублей вычеты предоставляются героям СССР, инвалидам детства, инвалиды I и II группы по труду.
- в размере 400 рублей предоставляется работающим до момента пока совокупный доход не превысил 20000 рублей.
- в размере 300 рублей вычеты предоставляется на каждого ребенка.
3. Социальные
4. Имущественные
5. Профессиональные
Не облагаются налогом следующие виды доходов:
- гос. пособия, кроме больничных листов
- пособие по беременности и родам
- пособие по безработице
- алименты
- пенсии
и др.
Пример:
Оклад работника составляет 2500 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Работник является членом профсоюза. Выдан аванс 700 руб. Определить сумму к выдаче в марте месяце.
1. Совокупный доход:
2500*3 мес. = 7500 (< 20000)
2. Необлагаемая база:
400 + 300 + 300 = 1000
3. Облагаемая база:
2500 – 1000 = 1500
4. Определим сумму налога:
1500*13% = 195 руб.
5. Профсоюзный взнос:
2500*1% = 25 руб.
6. Сумма к выдаче:
2500 – 195 – 25 – 700 = 1590 руб.
