Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.
Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.
·Оформление платежей за товары и услуги, прием их банком к оплате
СХЕМА РАСЧЕТА ЧЕКАМИ
1 – Заявление на покупку чековой книжки
2 – ПП о депонировании суммы средств для расчетов чеками
3 – Зачисление средств с р/с клиента на с/с, 40903 «Расчеты чеками»
4 – Извещение покупателя о депонировании средств и выдаче чековой книжки с указанием лимита.
5 – Отгрузка продукции, оказание услуг
6 – Выписка чека и вручение его поставщику в момент получения товара
7 – Сдача чека в банк поставщика на инкассо регистром.
8 – Пересылка чека в банк покупателя
9 – Оплата чека путем перевода средств со счета 40903 на корр. счет банку поставщику.
10 – Извещение покупателя об оплате расчетного чека
11 – Вручение поставщику выписки с р/с о зачислении средств.
Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБР.
·Возврат чековой книжки с неиспользованными чеками после истечения срока чековой книжки
Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием.
По истечении срока действия чековой книжки составляется заявление, в котором указываются номера с какого и по какой расчетный чек не был использован. И вместе с заявлением просроченная чековая книжка сдается обратно в банк.
9.5. Обработать банковские выписки за 5 дней, проставить корреспонденцию счетов
Выписка – второй экземпляр лицевого счета клиента, предназначенный для выдачи или отсылки клиенту.
Выписки выдаются в порядки и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати.
По суммам, проведенным по Ктк выписке должны прилагаться документы (копии), на основании которых совершены записи по счету.
При осуществлении операций по Дтсчетов к выпискам прилагаются мемориальные ордера по конкретной сумме. На документах, прилагаемых к выпискам должны проставляться штампы и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах ошибочно записанных в Дтили Ктсчета.
При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.
В случае утери клиентом выписки из лицевого счета, ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного распоряжения руководителя банка (заместителя) по заявлению клиента. В заявлении клиент обязан указать причины утраты выписки с подписями руководителя и гл. бухгалтера организации.
Проставим корреспонденцию счетов в банковских выписках за 5 дней.
·Выписка за 5.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции.
1. Дт57 «Переводы в пути» Кт51 «Расчетный счет»
2. Дт51 «Расчетный счет» Кт50 «Касса»
3. Дт57 «Переводы в пути» Кт51 «Расчетный счет»
Выписка № 1
Выписка за 5.04.2003 г.
Лицевой счет: 40702810707600100612
Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС
Операционист: 5
ДПД: 30.03.2003 г.
Входящий остаток пассив 215 815.00
|
во
|
№ док. |
Корреспондентский счет |
БИК |
Счет |
Дт |
Кт |
09
01
01 |
36
66
189 |
30101810100000450783
30101810100070000381
30101810100130000788 |
041430644
041430645
041430644 |
40702810707000103151
40702810800020000003
40702810700010259802 |
97,90
7530 |
1800 |
|
Итог оборотов:
|
7627,9 |
1800 |
|
Исходящий остаток пассив на 6.04.2003 г.
|
209987,1 |
·Выписка за 6.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции:
1. Дт69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению» Кт51 «Расчетный счет»
2. Дт51 «Расчетный счет» Кт79 «Внутрихозяйственные расходы»
3. Дт51 «Расчетный счет» Кт79 «Внутрихозяйственные расходы»
Выписка № 2
Выписка за 6.04.2003 г.
Лицевой счет: 40702810707600100612
Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС
Операционист: 5
ДПД: 5.04.2003 г.
Входящий остаток пассив 209 987.10
|
во
|
№ док. |
Корреспондентский счет |
БИК |
Счет |
Дт |
Кт |
02
01
01 |
16
215
237 |
30101810200070000635
30101810200070000635
30101810100000000788 |
041430000
041430000
041430644 |
70107810107601720202
40702810870700010303
40702810870700010303 |
36,54
| 1000
1250 |
|
Итог оборотов:
|
36,54 |
2250 |
|
Исходящий остаток пассив на 7.04.2003 г.
|
212200,56 |
·Выписка за 7.04.2003 г. В этой выписке выполняется 3 операции:
1. Дт57 «Переводы в пути» Кт51 «Расчетный счет»
2. Дт51 «Расчетный счет» Кт79 «Внутрихозяйственные расходы»
3. Дт51 «Расчетный счет» Кт57 «Переводы в пути»
Выписка № 3
Выписка за 7.04.2003 г.
Лицевой счет: 40702810707600100612
Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС
Операционист: 5
ДПД: 6.04.2003 г.
Входящий остаток пассив 212 200.56
|
во
|
№ док. |
Корреспондентский счет |
БИК |
Счет |
Дт |
Кт |
09
01
3 |
35
097
16 |
30101810200070000635
30101810700130000738
30101810135000400736 |
041430634
041430738
041430781 |
40702810870700010303
40702810850700010028
20202810307060100921 |
13000
| 1500
3930 |
|
Итог оборотов:
|
13000 |
5430 |
|
Исходящий остаток пассив на 8.04.2003 г.
|
204630,56 |
·Выписка за 8.04.2003 г. В этой выписке выполняется 2 операции:
1. Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт51 «Расчетный счет»
2. Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт51 «Расчетный счет»
Выписка № 4
Выписка за 8.04.2003 г.
Лицевой счет: 40702810707600100612
Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС
Операционист: 5
ДПД: 7.04.2003 г.
Входящий остаток пассив 204 630.56
|
во
|
№ док. |
Корреспондентский счет |
БИК |
Счет |
Дт |
Кт |
02
01 |
16
112 |
30101810200070000635
30101810200070000635 |
041430634
041430634 |
60309810407060100012
40703810850700010047 |
60,33
6512 |
|
|
Исходящий остаток пассив на 9.04.2003 г.
|
198058,23 |
·Выписка за 7.04.2003 г. В этой выписке выполняется 2 операции:
1. Дт57 «Переводы в пути» Кт51 «Расчетный счет»
2. Дт51 «Расчетный счет» Кт79 «Внутрихозяйственные расходы»
Выписка № 4
Выписка за 8.04.2003 г.
Лицевой счет: 40702810707600100612
Клиент: Центртелеком филиал АО «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС
Операционист: 5
ДПД: 7.04.2003 г.
Входящий остаток пассив 204 630.56
|
во
|
№ док. |
Корреспондентский счет |
БИК |
Счет |
Дт |
Кт |
09
01 |
060
418 |
30101810200070000635
30101810200230000148 |
041430634
041437890 |
40702810707000130729
40602810307700010014 |
115912
|
7200 |
|
Итог оборотов:
|
115912 |
7200 |
|
Исходящий остаток пассив на 10.04.2003 г.
|
89346,23 |
9.6. Составить журнал-ордер №2 по выпискам банка
Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов. Также указывается сальдо на начало месяца по Главной книге, которое совпадает с входящим остатком первой выписки, а по окончанию заполнения выводится сальдо на конец месяца. Если журнал-ордер правильно составлен, то исходящий остаток последней выписки должен совпадать с сальдо на конец месяца.
На последней странице журнала-ордера №2 указывается дата окончания заполнения журнала-ордера и ведомости, сверки данных листков-расшифровок и сальдо и отражения суммы оборотов в Главной книге.
Подписывается журнал-ордер №2 главным бухгалтером и исполнителями.
10. УЧЕТ КРЕДИТНЫХ (ССУДНЫХ) ОПЕРАЦИЙ
10.1. Общие правила и порядок оформления, открытия ссудных счетов в банке
Кредитные операции- это отношения между кредитором и заёмщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определённой сумы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы:
-активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды;
-пассивные, когда банк выступает в роли заёмщика(дебитора), привлекая деньги от клиентов и других банков на условиях платности, срочности, возвратности.
Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные операции могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов.
В настоящее время некоторые кредитные операции, проводимые российскими коммерческими банками, можно отнести к косвенному, нетрадиционному кредитованию (вексельные, факторинговые, лизинговые, сделки депо и т.д.) Эти формы финансирования имеют существенные особенности и могут рассматриваться как альтернативы традиционному банковскому кредитованию, значение которого в последнее время растёт.
Метод кредитования обуславливает форму, вид ссудного счёта, используемого для выдачи и погашения кредита в зависимости от потребностей клиента и интересов банка. В каждом конкретном случае клиенту могут быть открыты:
- обычные (простые) ссудные счета;
- специальный ссудный счёт;
- контокоррентный (расчётно-ссудный) счёт.
Рассмотрим особенности каждого вида ссудного счёта.
Обычные (простые) ссудные счетаиспользуются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованные с заёмщиком сроки на основании срочных обязательств- поручений.
Предприятию может быть открыто сразу несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учёт ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заёмщиком.
Специальный ссудный счётоткрывается, как правило, заёмщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите, когда кредитом опосредуется большая часть платёжного оборота хозорганов. Специфика выдачи кредитов по этому счёту заключается в том, что выдача ссуд каждый раз документально не оформляется, а производится на основе заявления-обязательства, которое предоставляется банку заёмщиком. При открытии специального ссудного счёта ссуды выдаются по мере необходимости путём оплаты расчётных документов, а их погашение происходит путём оплаты направления выручки непосредственно на специальный ссудный счёт, минуя расчётный. Расчётный счёт выполняет здесь роль вспомогательного счёта, поскольку по нему совершается ограниченный круг операций, связанных, главным образом, с распределением прибыли и выплатой зарплаты. Для этого периодически со специального счёта на расчётный счёт клиента перечисляется содержащаяся в выручке плановая доля нематериальных затрат и прибыли. Клиенту в банке может быть открыт только один специальный ссудный счёт, по которому выдаются ссуды под многие объекты. Но при этом не исключается возможность открытия ему параллельно простых ссудных счетов, если банк сочтёт необходимым прокредитовать у предприятия отдельно какие-то операции.
