Для расчета влияния факторов на объем производства продукции в анализе используют несколько факторных моделей:
1. Объем производства = Выработка на 1-го работника * Численность
2. Объем производства = Фондоотдача * Стоимость основных произ. фондов
3. Объем производства = Материалоотдача * Материальные затраты
V = W*Ч
DVW= (W1-W0)*Ч1= (4473,4-5627,1)*2741 = -3162291,7 тыс. руб.
DVЧ= (Ч1-Ч0)*W0= (2741-2772)*5627.1 = -174440,1 тыс. руб.
Баланс отклонений: -3162291,7-174440,1 = -3336731,8 тыс. руб.
___
V = ФО*ОПФ
____
DVфо=DФО*ОПФ1= (-1,75)*61131676 = -106980433 тыс. руб.
DVопф=DОПФ*ФО0= 55207415*2,12 = 117039719,8 тыс. руб.
Баланс отклонений: -106980433*117039719,8 = 100592868 тыс. руб.
V = МО*МЗ
DVмо=DМО*МЗ1= 10,01*19417976 = 194179,76 тыс. руб.
DVмз=DМЗ*МО0= 8642327*1,17 = 10111522,59 тыс. руб.
Баланс отклонений: 194179,76+10111522,59 = 10305702,35 тыс. руб.
Ритмичность – это выпуск продукции в соответствии с планом-графиком. Ритмичность необходимо отличать от равномерности.
Равномерность – это выпуск в равные промежутки времени одинакового количества продукции.
Уровень ритмичности характеризуется не только выпуском готовых изделий, но и заделом незавершенного производства.
Существует несколько методов оценки выполнения плана по ритмичности:
1) анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции
2) анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам
3) анализ ритмичности по среднесуточному графику.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямы и косвенные показатели.
Прямые – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду или сутки к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и т.д.
Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, наличие потерь от брака, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Наиболее часто применимым показателем для оценки ритмичности является коэффициент ритмичности, который определяется отношением выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
Критм= Vзасчит. в выпол. Плана/ Vплан
Таблица 4 – Оценка ритмичности выпуска серной кислоты
за 1-й квартал 2000 года
|
Месяцы квартала
|
Выпуск продукции, тонн |
Удельный вес продукции, % |
Выполнение плана, % |
Засчитывается в выполнение плана по ритмичности |
|
по плану
|
фактически |
по плану |
фактически |
|
|
|
1-й
2-й
3-й
Итого:
|
38000
38500
42500
119000
|
41100
38400
42500
122000 |
31,9
32,3
35,8
100 |
33,7
31,5
34,8
100 |
108,2
99,7
100,0
102,5 |
38000
38400
42500
118900 |
Критм= 118900 / 119000 = 0,9992 или 99,92 %
Эта величина означает, что 99,92 % планового объема продукции выпущено без нарушения плана-графика.
Далее в процессе анализа определяется влияние неритмичного выпуска на объем продукции:
100-99,92 = 0,08 %
119000*0,08% = 95,2 тонны (погрешность –за счет округлений)
План выпуска продукции в целом по предприятию за квартал выполнен на 102,5 %. При условии ритмичной работы во 2-м месяце он был бы выполнен на 102,58 % = 102,5 + 0,08. Объем выпущенной продукции мог бы составить 122100 тонн = 41100+38500+42500.
Другим важнейшим показателем, используемым для оценки ритмичности выпуска продукции, является коэффициент вариации. Он рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за анализируемый период к среднему плановому выпуску продукции за анализируемый период.
В нашем случае коэффициент вариации составил 0,045. Это означает, что выпуск продукции по месяцам отклонялся от графика на 4,5 %.
Также рассчитывается коэффициент аритмичности, как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за анализируемые периоды. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем случае он составил:
Каритм= 0,082+0,003 = 0,085
Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От его величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.
Реализация продукция – это заключительная стадия кругооборота средств предприятия, на которой происходит смена их товарной формы денежной.
Объем реализации продукции анализируется во взаимосвязи с выпуском товарной продукции и остатками нереализованной продукции на начало и конец года.
В формализованном виде реализацию можно представить:
Реализация = Выпуск продукции+Остатки нереализованной продукции
Выпуск продукции+Остатки готовой продукции на складе = Отгрузка продукции
Анализ реализации продукции проводится за месяц, квартал, полугодие, год, а также внутри месяца. При оценке выполнения плана по реализации продукции в выполнение засчитывается вся фактическая реализованная продукция в пределах запланированной суммы лишь при условии, что план поставок выполнен полностью в отношении объема, ассортимента, качества и сроков. Если обязательства невыполнены, то из суммы реализации вычитается стоимость недопоставленной покупателям продукции. Перевыполнение плана поставок по другим изделиям и покупателям в выполнение плана не засчитывается. Следовательно, при невыполнении обязательств по поставкам, общий план по реализации может быть выполнен не более, чем на 100 %. Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для этого составляется баланс товарной продукции в 2-х оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.
Таблица 5 – Баланс товарной продукции, тыс. руб.
|
Показатели
|
в действующих отпускных ценах |
по себестоимости |
|
1. Остатки готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на начало отчетного года
2. Выпуск товарной продукции с начала года
3. Разные поступления и списания продукции кроме реализации |
918973
24261156
-
|
781937
21909998
- |
|
4. Итого: приход с остатком |
25180129
|
22691935 |
|
5. Реализация
6. Остатки готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на конец года |
22410429
2769700
|
20018250
2673685 |
|
7. Итого: расход с остатком |
25180130
|
22691935 |
Из данных таблицы следует, что между объемом выпуска продукции и остатками продукции на начало и конец года имеется взаимосвязь:
22410429 = 24261156+918973-2769700
Т.е. объем реализации будет больше в том случае, если будет больше объем выпуска продукции и остатки на начало года, и будет меньше, чем больше остатков окажется на конец года.
На изменение объема реализованной продукции оказывают влияние следующие факторы:
1) изменение отгрузки продукции, в том числе: изменение остатков готовой продукции на складах на начало года, изменение выпуска продукции, изменение остатков готовой продукции на конец года.
2) изменение остатков товаров отгруженных, в том числе: изменение остатков товаров отгруженных на начало года и изменение остатков товаров отгруженных на конец года.
Кроме вышеперечисленных факторов на изменение объема реализации могут оказать влияние: расходы по доставки, возмещаемые поставщику в цене на продукцию, сбытовые скидки по прямым связям и т.д.
Основными факторами, влияющими на объем реализации являются:
1) изменение объема выпуска товарной продукции
2) изменение остатков готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на начало и конец периода.
Влияние вышеперечисленных факторов рассчитывается путем сравнения фактических факторных показателей с соответствующими плановыми или базисными, т.е. используется прием сравнения.
Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции (в отпускных ценах), тыс. руб.
|
Показатели
|
1999 г. |
2000 г. |
Влияние факторов на объем реализации (+,-) |
|
1. Остатки готовой продукции на начало года
2. Выпуск товарной продукции
3. Остатки готовой продукции на конец года
4. Отгрузка продукции
5. Остатки товаров отгруженных:
-на начало года
-на конец года
6. Разные поступления (списания) кроме реализации
7. Реализация продукции за год |
141131
13225280
557864
12808547
233293
513729
-
12528111
|
464868
24261156
1560815
23165209
454105
1208885
-
22410429 |
+323737
+11035876
+1002951
+10356662
+220812
+695156
-
+9882318 |
Из данных таблицы 6 следует, что за отчетный год выпуск товарной продукции увеличился на 11035876 тыс. руб. Объем реализации при этом возрос на 9882318 тыс. руб. На изменение объема реализации оказали влияние следующие факторы:
1) изменение остатков нереализованной продукции на начало года:
323737+220812 = 544549 тыс. руб.
2) изменение объемов производства товарной продукции:11035876 тыс. руб.
3) изменение остатков нереализованной продукции на конец года :
1002951+695156 = 1698107 тыс. руб.
Баланс влияния: 9882318 = 544549+11035876-1698107
3.2 Анализ основных средств предприятия
Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Поэтому рациональное их использование способствует улучшению всех видов технико-экономических показателей: рост производительности труда и снижение трудоемкости, увеличение выпуска, снижение себестоимости, экономия капитальных вложений и т.д.
Основными направлениями анализа являются:
1. анализ обеспеченности предприятия в целом и его структурных подразделений основными средствами
2. оценка эффективности использования основных средств
3. анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
4. оценка эффективности инвестиций в основные средства.
Источниками информации для анализа основных средств являются:
1. бухгалтерский баланс (Приложение 2 и 7)
2. приложение к бухгалтерскому балансу №5 (Приложение 6 и 11)
3. отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов – статистическая форма №11 (Приложение 24)
4. баланс производственной мощности (Приложение 26)
5. формы 1Т, 1П (Приложения 17-20)
6. бизнес-план и план технического развития предприятия
7. карточки инвентарного учета основных средств
8. данные по переоценке основных средств.
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами начинается с изучения их наличия, состава, структуры и динамики. Для этого составляется аналитическая таблица 1.
Таблица 1 – Наличие, структура и динамика основных средств РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году
|
Группы основных средств
|
Наличие на начало года
|
Наличие на конец года |
Изменение за год (+,-) |
Темп роста, % |
|
Сумма, тыс. руб.
|
уд.
вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
уд.
вес,
% |
Суммы, тыс. руб. |
уд. веса, п.п. |
|
1. Промышленно-производственные основные средства
2. Производственные основные средства других отраслей
3. Непроизводственные основные средства
Итого
|
20225228
195541
2271802
22692571
|
89,1
0,9
10,0
100 |
65981123
611096
5882556
72474775 |
91,0
0,8
8,2
100 |
45755895
415555
3610754
49782204 |
+1,9
-0,1
-1,8
- |
326,2
312,5
258,9
319,4 |
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что за анализируемый период стоимость основных средств предприятия увеличилась на 49782204 тыс. руб. или на 219,4 %. В том числе основные промышленно-производственные средства возросли на 45755895 тыс. руб. или на 226,2 %. В течение года произошли значительные структурные сдвиги в основных средств предприятия. К концу года на 1,9 процентных пункта возрос удельный вес основных промышленно-производственных средств. Одновременно снизился удельный вес производственных основных средств других отраслей (на 0,1 процентных пункта) и непроизводственных основных средств (на 1,8 процентных пункта).
Поскольку промышленно-производственные основные средства занимают наибольший удельный вес в составе основных средств предприятия, и они непосредственно связаны с выпуском продукции, в процессе дальнейшего анализа необходимо изучить их состав, структуру и динамику. Также как и все основные средства предприятия, основные промышленно-производственные средства неоднородны по своему натурально-вещественному составу и различна их роль в процессе производства. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и являются активной, а другая часть – создает необходимые условия для труда и является пассивной. Для данного анализа составляется аналитическая таблица 2.
Таблица 2 – Состав, структура и динамика основных промышленно-производственных средств РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году
