Из данных таблицы 9 следует, что в отчетном году по сравнению с базисным фонд заработной платы увеличился на 1264671 тыс. руб. или на 195,8%. Произошли изменения в структуре фонда заработной платы: снизился удельный вес фонда заработной платы в денежной форме на 0,7 процентных пункта и увеличился фонд заработной платы в натуральной форме, которого не было в 1999 году. Значительно снизилась доля оплаты по повременным расценкам (с 49,4 до 41,4 %). Одновременно на 4,9 процентных пункта увеличился удельный вес выплат стимулирующего характера, и снизилась на 2,0 процентных пункта доля выплат компенсационного характера.
Для обеспечения расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и обеспечения рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.
Таблица 10 – Исходные данные для анализа
|
Показатели
|
1999 г. |
2000 г. |
Темп роста, % |
|
1. Объем продукции в действующих ценах, тыс. руб.
2. Фонд заработной платы, тыс. руб.
3. Среднесписочная численность работников, чел.
4. Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс. руб.
5. Среднегодовая заработная плата работающих, тыс. руб. |
12560555
645801
2772
4531,2
232,97
|
22938236
1910472
2741
8368,6
697,0 |
182,6
295,8
98,9
184,7
299,2 |
Рассчитаем коэффициент опережения темпа роста заработной платы темпа роста производительности труда:
Копережения= I з.п. / I пт = 299,2/184,7 = 1,62
Следовательно, темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда в 1,62 раза, что отрицательно сказывается на развитии данного предприятия.
Для оценки эффективности используемой на предприятии системы оплаты труда применяются частные и обобщающий показатель.
Таблица 11 – Расчет частных показателей эффективности системы оплаты труда РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 годах
|
Показатели
|
1999 г. |
2000 г. |
Отклонение (+,-) |
|
1. Численность работников, чел.
2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.
3. Фонд заработной платы, тыс. руб.
4. Балансовая прибыль, тыс. руб.
5. Чистая прибыль, тыс. руб.
6. Оплатоотдача, руб.
7. Оплатоемкость, руб.
8. Прибыль балансовая на 1 руб. фонда заработной платы, руб.
9. Прибыль чистая на 1 руб. фонда заработной платы, руб.
10. Фонд заработной платы на 1 руб. балансовой прибыли, руб.
11. Фонд заработной платы на 1 руб. чистой прибыли, руб.
12. Выработка на 1-го работника, тыс. руб.
13. Фонд заработной платы на 1-го работника, тыс. руб. |
2772
13931356
645801
418820
269395
21,6
0,046
0,649
0,417
1,54
2,40
5025,7
232,97
|
2741
27968719
1910472
659450
440486
14,6
0,068
0,345
0,231
2,90
4,33
10203,8
697,0 |
-31
+14037363
+1264671
+240630
+171091
-7,0
+0,022
-0,304
-0,186
+1,36
+1,93
+5178,1
+464,03 |
Из данных таблицы 11 видно, что все частные показатели свидетельствуют о снижении эффективности применяемой на предприятии системы оплаты труда.
Таблица 12 – Исходные данные для анализа
|
Показатели
|
1999 г. |
2000 г. |
Темп роста, % |
|
1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.
2. Выработка на 1-го работника, тыс. руб.
3. Фондоотдача, руб.
4. Материалоотдача, руб.
5. Оборачиваемость оборотных средств, раз
6. Рентабельность капитала, %
7. Фонд заработной платы на 1-го работника, тыс. руб. |
13931356
5025,7
1,074
1,17
6,0661
2,802
232,97
|
27968719
10203,8
0,488
1,18
3,5354
1,191
697,0 |
200,8
203,0
45,4
100,9
58,3
42,5
299,2 |
Вначале рассчитаем коэффициент комплексных результатов хозяйственной деятельности предприятия:
Кк.р.= Iор* Iв* Iфо* Iмо* Iобор* Iрент=
= 2,008*2,03*0,454*1,009*0,583*0,425 = 0,463
Обобщающий показатель эффективности используемой на предприятии системы оплаты труда рассчитывается:
Iэ= Кк.р./ Iфонд з.п. на 1-го работника=
= 0,463 / 2,992 = 0,155
Следовательно, действующая на предприятии система оплаты труда неэффективна, т.к. обобщающий показатель меньше 1.
3.4 Анализ материальных ресурсов предприятия
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
1. оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
2. оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
3. выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источники информации для анализа материальных ресурсов:
1. план материально-технического снабжения
2. заявки, договоры на поставку сырья и материалов
3. формы статистической отчетности № 1-СН, 3-СН, 4-СН, 11-СН, 12-СН о наличии и использовании материальных ресурсов (Приложение 25)
4. форма №5-з о затратах и использовании материальных ресурсов (Приложение 21)
5. оперативные данные отдела материально-технического снабжения
6. сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача продукции, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов, коэффициент соотношения темпов роста объема производства продукции и материальных затрат. К числу частных показателей в зависимости от специфики производства относится: металлоемкость, сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость.
Таблица 1 – Показатели использования материальных ресурсов РУП "Гомельский химический завод" в 1999-2000 гг.
|
Показатели
|
1999г. |
2000г. |
Отклонение (+,-) |
Темп
роста,
% |
|
1. Выпуск продукции (без НДС и других налогов), млн. руб.
2. Материальные затраты, млн. руб.
из них: прямые материальные затраты, млн. руб.
3. Материалоемкость продукции общая, руб.
4. Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб.
5. Материалоотдача общая, руб.
6. Материалоотдача прямых материальных затрат, руб.
7. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат |
12561
10776
8476
0,8579
0,6748
1,1656
1,4819
1,2717
|
22938
19415
14430
0,8464
0,6291
1,1815
1,5896
1,3455 |
+10377
+8639
+5954
-0,0115
-0,0457
+0,0159
+0,1077
+0,0738 |
182,6
180,2
170,2
98,7
93,2
101,4
107,3
105,8 |
Из данных таблицы 1 видно, что на предприятии наблюдается тенденция к улучшению показателей использования материальных ресурсов. Общая материалоемкость снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,15 коп. или на 1,3%. Соответственно возросла материалоотдача. По сравнению с предыдущим годом она увеличилась на 1,59 коп. или на 1,4 %. Особо стоит отметить тот факт, что темпы роста объема выпуска продукции обгоняют темп роста материальных затрат (182,6 и 180,2 %, соответственно).
Следующим этапом анализа материальных ресурсов является изучение величены влияния факторов на объем производства продукции. Для этого составляется аналитическая таблица 2.
Таблица 2 – Расчет факторов изменения материалоотдачи продукции
|
Факторы
|
Расчет уровня влияния |
Уровень влияния, млн. руб. |
Структура факторов, % |
|
алгоритм
|
расчет |
|
|
1. Материалоотдача
2. Материальные затраты, млн. руб.
Объем продукции |
DМО*МЗ1
DМЗ*МО0
|
+0,0159*19415
+8639*1,1656 |
+308,7
+10069,6
+10378,3 |
3,0
97,0
100,0 |
Из данных таблицы 2 видно, что в результате увеличения материалоотдачи на 1,59 коп. объем продукции увеличился на 308,7 млн. руб., а в результате увеличения материальных затрат на 8639 млн. руб. – на 10069,6 млн. руб. Таким образом, рост объема производства продукции лишь на 3 % обусловлен ростом материалоотдачи и на 97 % - ростом материальных затрат.
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат, снижение себестоимости и рост прибыли. Количественную оценку результатов такого воздействия можно дать, используя факторные модели, основанные на расчетных формулах материалоемкости и материалоотдачи:
МЗ = МЕ*ВП; ВП = МО*МЗ.
Таблица 3 – Расчет влияния факторов на величину материальных затрат
|
Факторы
|
Расчет влияния |
Результат влияния, млн. руб. |
|
алгоритм
|
расчет |
|
1 Изменение общей материалоемкости
в том числе за счет изменения:
1.1 Материалоемкости по прямым материальным затратам
1.2 Коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат
2 Изменение объема продукции
Итого
|
DМЗМЕ=DМЕ*ВП1
DМЗМЕпр=DМЕпр*ВП1
DМЗК=DМЕКмз*ВП1
DМЗВП=DВП*МЕ0
DМЗ=МЗ1-МЗ0 |
-0,0115*22938
-0,0581*22938
0,0464*22938
+10377*0,8579
19415-10776 |
-263,8
-1332,7
+1064,3
+8902,4
+8639 |
Таким образом, материальные затраты на предприятии увеличились по сравнению с прошлым годом на 8639 млн. руб. Наибольшее влияние на рост материальных затрат оказал рост объема производства продукции. В результате роста объема производства на 10377 млн. руб. материальные затраты возросли на 8902,4 млн. руб. Положительное влияние на объем материальных затрат оказало повышение эффективности их использования. Так, снижение общей материалоемкости на 1,15 коп. уменьшило материальные затраты на 263,8 млн. руб.
