В Этом месяце оприходовали О. С.
– компьютер Intel Pentium 3 933 в комплекте: Дт 01 Кт 08
3. Учёт нематериальных активов
НМА – объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.
В учёте и отчётности НМА отражаются по первоначальной и остаточной стоимости. Первоначальная стоимость устанавливается следующим образом:
При внесении учредителями по договорённости сторон: 04/75
При приобретении у других организаций и лиц: 04/08
При получении безвозмездно: 04/83
Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным самой организацией, исходя из срока их полезного использования. Если срок полезного использования определить невозможно, то норма амортизации рассчитывается за 10 лет. Начисление износа отражается проводкой: 20/05.
НМА выбывает по следующим причинам:
При реализации
При безвозмездной передаче
При списании вследствие непригодности
Передача их в счёт вклада в уставные капиталы других организаций.
При выбытии НМА начисленный износ списывается: 05/04.
Так же списывается остаточная стоимость: 91/04.
На предприятии существуют следующие НМА:
|
Наименование
|
Стперв |
На |
еизн. за мес. |
Сертификат качества |
10000 |
5% |
41,67 |
4. Учёт материальных ресурсов
Поступление материальных ценностей приходуется на склад путём составления приходных ордеров.
Производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости. Иногда фактическую себестоимость можно рассчитать только по окончании месяца, но т.к. движение материалов происходит ежедневно, то некоторые п/п применяют заранее установленные учётные цены.
На каждом предприятии должна быть номенклатура-ценник. В этом случае поступление материалов отражается проводкой: 10/15. В конце месяца, рассчитав фактическую себестоимость, составляется проводка: 15/60. Отклонения списываются проводкой: 15/16, либо 16/15.
Для отражения операций приобретения материалов, расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен ж/о №6 по Кт60. В течение месяца в него заноситься информация о поступивших материалах и об оплате поставщикам.
На складе на каждый вид материала открывается карточка складского учёта. Отпуск материалов в производство оформляется накладной, требованием, ЛЗК.
На Предприятии ОАО «Софт Премиум» отпуск материалов осуществляется по накладным, при этом составляется проводка: 20/10. При поступлении материалов от поставщиков: 10/60.
|
НАИМ-Е
|
Ед. изм. |
Цена |
Сдон |
Обороты |
Сдок |
Компакт диск |
Шт
|
10 |
500 |
5000 |
250 |
2500 |
500 |
5000 |
250 |
2500 |
Дискета |
Шт.
|
7 |
500 |
3500 |
250 |
1750 |
500 |
3000 |
250 |
1750 |
Бумага писчая |
Пач
|
50 |
5 |
250 |
1 |
50 |
1 |
50 |
5 |
250 |
Бумага типогр. |
Пач
|
100 |
5 |
500 |
1 |
100 |
1 |
100 |
5 |
500 |
Тонер RISO |
Шт.
|
500 |
1 |
500 |
1 |
500 |
2 |
1000 |
0 |
0 |
5. Учёт труда и его оплаты
Заработная плата – это все виды заработков, премий, доплат, надбавок, социальных льгот, начисленные в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы за неотработанное время.
Задачи учёта труда и его оплаты:
В установленное время производить расчёты с персоналом
Своевременно и правильно относить на с/с продукции сумму начисленной з/п и отчислений органам соц. страха.
Собирать и группировать показатели по труду для оперативного руководства и составление отчёности.
На каждом п/п установлен определённый трудовой режим, контроль за соблюдением которого ведётся с помощью табеля учёта рабочего времени. В нём ежедневно записывается количество часов, отработанных рабочими.
Существует две формы оплаты труда:
ШСдельная (прямая-сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная)
ШПовременная (простая-повременная, повременно-премиальная, окладная)
Виды оплаты труда: Основная з/п, дополнительная з/п.
В ОАО «Софт Премиум» работники получают з/п по окладу, например: у Бабулина К. М. оклад 3000 р. Окладно 3000/21*20 = 2857,14. Уральский коэфф.= 2857,14*15% =428,57 р. Итого начислено 2857,14+428,57 = 3285,71 р. ПН=(3285,71-400-600)*13%=287 р. К выдаче 3285,71-297 =2988,71 р.
Так же на п/п существует дополнительная з/п, (премии, сверхурочные), но в отчётном месяце они не были начислены.
В день выдачи з/п составляется платёжная ведомость на выдачу з/п, в которой указываются фамилии всех работников, сумма начисленной з/п. При получении з/п работник обязан расписаться в платёжной ведомости в графе «Подпись в получении или отметка о выдаче».
6. Затраты на производство
Основным нормативным документом, регулирующим порядок и условия отнесения затрат на с/с, является «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включённых в с/с продукции.
Классификация затрат на производство:
1)По отношению к производственному процессу
a)основные
b)накладные
2)По отношению к объёму производства
a)условно-постоянные
b)условно переменные
3)По составу
a)одноэлементные
b)комплексные
4)По способу отнесения на себестоимость
a)прямые
b)косвенные
5)По участию в процессе производства
a)производственные
b)непроизводственные
6)По целесообразности расходования
a)производственные
b)непроизводственные
7)По периодичности
a)текущие
b)единовременные
На предприятии ОАО «Софт Премиум» существуют следующие затраты на производство:
Материальные затраты – 9650 р.
Основная з/п ОПР, всего (без больничных и отпускных) – 76735,58 р.
Дополнительная з/п ОПР - -
Отчисления - 27317,87 р.
Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.
Производственная с/с – 125789,32 р.
Коммерческие расходы – 1000 р.
Полная с/с – 126789,32 Р.
Общехозяйственные расходы:
Амортизация О. С. – 8242 р.
Резервы предстоящих расходов – 3836,78 р.
Общехозяйственные расходы – 12085,78 р.
Сумма затрат и расходов заноситься в Ж/О №10.
7. Учёт готовой продукции и её реализации
Готовая продукция – это детали и изделия с полностью законченной обработкой на данном п/п, отвечающая требованиям стандартов и техническим условиям, принятые ОТК и сданные на склад или непосредственно заказчику.
Задачи учёта:
контроль за выпуском ГП
полный и достоверный учёт ГП га складе, контроль за её сохранностью
своевременный и правильный учёт отгруженной и реализованной продукции, чёткая организация расчётов с покупателями.
достоверное определение финансовых результатов от реализации продукции.
ГП оценивается либо по фактической с/с, либо по плановой.
При использовании плановой с/с приёмка на склад ГП из производства оформляется проводкой 40/37. Поступление готовой продукции из производства оформляется накладными и приёмными актами.
ОАО «Софт Премиум» оценивает готовую продукцию по фактической с/с, при этом составляются следующие проводки:
ьВыпуск ГП 40/20 – 12085,78
ьОтгрузили ГП 62/90 - 100000
ьСписывается производственная с/с отгруженной готовой продукции 90/43 – 12085,78
ьСписываются коммерческие расходы 90/44 - 1000
ьОтражается сумма НДС по отгруженной продукции 90/68 - 16667
ьПоступили платежи за реализованную готовую продукцию 51/62 - 100000
ьПеречислена с р/сч задолжность перед бюджетом по НДС 68/51
ьСписывается финансовый результат от реализации готовой продукции 90/99 – 70247,22
Дт 90 Кт
12085,78
100000
16667
1000
70247,22
0
Учёт ГП на складе осуществляется аналогично учёту материалов, т.е. по карточкам складского учёта.
8. Учёт денежных средств (ДС)
Денежные средства выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств. Расчёты совершаются в двух формах:
vПутём безналичных перечислений ч/з банк
vВ виде платежей наличными деньгами
Задачи учёта.
vСвоевременное и правильное документирование операций по движению ДС.
vКонтроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе п/п и т.д.
В ОАО «Софт Премиум» были совершены следующие операции по кассе и по расчётному счёту:
Касса:
vСальдо на начало – 500 р.
v2.04.01 Поступили денежные средства – 65000 р.
v3.04.01 Выдали из кассы з/п за прошлый месяц – 62000р.
vВыдали в подотчёт Милко М. А. – 1500 р.
vПредоставлен авансовый отчёт Милко М. А. – 1000 р.
vОстаток внесён в кассу – 500 р.
vСальдо на конец – 2500 р.
Расчётный счёт:
vСальдо на начало – 100000 р.
v2.04.01. с р/сч. в кассу – 65000
vперечислено поставщикам с р/сч за материалы – 5880р.
vперечислено поставщикам с р/сч за О. С. – 50000 р.
vпоступило от покупателя – 100000 р.
vсальдо на конец – 79120
9. Учёт финансовых результатов
В процессе хоз-й деятельности п/п получает финансовый результат, которые выражаются прибылью или убытками. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции (работ услуг), товаров, О.С, ; материальных ценностей, НМА и прочих активов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.
К внереализационным операциям относят:
Получение (плата) штрафов, пеней, неустоев.
Убытки от стихийных бедствий
Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отч году
Убытки от недостач, при отсутствии виновных лиц
Поступление долгов ранее списанных как безнадёжные
Поступление суммы арендной платы
Функции прибыли:
Характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений
Является главным источником финансирования производственного и социального развития предприятия
Налог на прибыль – это важнейший элемент доходов государственного бюджета
10. Заключение
В ходе подготовки и написания я отражал ведение бухгалтерской документации на примере ОАО «Софт Премиум». Составление отчётности по сути довольно трудоёмкая работа, но при достаточном опыте и наборе знаний эта работа особой сложности не представляет.
Написав курсовой проект я сделал вывод, что моё предприятие является прибыльным, рентабельным, имеет тенденцию к развитию, повышение заработной платы работникам не является серьёзной задачей предприятия, т.к. при этом оно ничего не теряет. На бухгалтерский аппарат возлагается большая ответственность при ведении бухгалтерского учёта. Высокая прибыль – результат отличной работы коллектива.
Мой курсовой проект включает в себя теоретическую и практическую часть, что отвечает требованиям к курсовому проекту.
Список используемой литературы
Кондраков Н. П. «Бухгалтерсий учёт» издание 1-е, 2-е.Москва, Инфра-М, 1997 г.
План счетов с инструкцией по применению
Положение по бухгалтерскому учёту
Энтони Райс «Бухгалтерский учёт и отчётность без проблем»Москва, Инфра-М, 1997 г.
1
2
