Акт рейдовой проверки и дополнительные акты - описи в связи с выявленными нарушениями составляются в 2 экземплярах, подписываются проверяющими и представителями налогоплательщика, после чего первые экземпляры остаются у проверяющих, вторые - передаются плательщику (его представителям).
V. ВОПРОСЫ РЕГИСТРАЦИИ АКТОВ ПРОВЕРОК, УТВЕРЖДЕНИЯ
И РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРОК, УЧЕТА
РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК И БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Регистрация актов проверок и приложений к ним
62. Акты камеральной, выездной и рейдовой налоговых проверок подлежат регистрации в журнале актов проверок по форме согласно приложению 17, ведущемся в канцелярии (общем отделе) инспекции ГНК, должностные лица которой составили эти акты проверок.
В журнале подлежат отражению: порядковый номер регистрации; дата регистрации; вид проверки (камеральная, выездная или рейдовая); название проверенного налогоплательщика; присвоенный регистрационный номер акта проверки (с приложениями к нему, учитываемыми как бланки строгой отчетности).
Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью инспекции ГНК.
После регистрации, на нижнем поле первого (титульного) листа акта проверки, проставляются номер и дата регистрации согласно данным журнала.
Акты налоговых проверок подлежат регистрации не позднее рабочего дня, следующего за днем составления акта выездной, камеральной или рейдовой проверки.
63. После регистрации в журнале акты проверок передаются начальнику отдела для рассмотрения и визирования.
Подлежат передаче начальнику отдела (ответственным лицам) испорченные формы актов рейдовой проверки и приложений к ним для их накопления и уничтожения в установленном порядке.
Неиспользованные бланки актов и описей, предназначенные для проведения рейдовых проверок, возвращаются начальнику отдела (ответственному лицу) для помещения на хранение в сейф.
Начальником отдела при помещении на хранение в сейф испорченных, а также неиспользованных бланков актов и описей, предназначенных для проведения рейдовых проверок, производятся соответствующие отметки в журнале учета использованных актов изъятия денежных средств, товарно - материальных ценностей, орудий производства, сырья, материалов, документов, другого имущества и актов - описи имущества, подлежащего аресту по форме согласно приложению 18 к настоящему Положению.
64. Начальник отдела, рассматривающий акт выездной или камеральной проверки, врученный налогоплательщику (его представителям), обязан решить вопрос о внесении предложений начальнику инспекции или его заместителю для принятия безотлагательного решения о приостановлении операций по счетам плательщика, а также наложения ареста на имущество предприятий и физических лиц - нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве в случае отсутствия у них денежных средств для уплаты сумм налогов и экономических санкций по акту проверки.
Рассмотрение материалов рейдовых проверок
65. При проведении рейдовых проверок и установлении нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве на территории своего района или города налогоплательщиками, состоящими на учете в других инспекциях, и физическими лицами, проживающими на территории иных районов (городов), составляются соответствующие акты проверок и (или) протокол об административном правонарушении.
Регистрация акта проверки и принятие решения по нему проводится инспекцией ГНК, выявившей нарушение. В налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика или проживания физического лица направляются копии акта проверки, протокола и постановления о привлечении к административной ответственности, решения по результатам рассмотрения акта проверки - в 5-дневный срок с даты принятия решения по акту проверки.
В случае невозможности применения экономических санкций или привлечения к административной ответственности лиц, допустивших нарушения, акт проверки, протокол об административном правонарушении высылаются заказным почтовым отправлением не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта в тот налоговый орган, где состоит на учете налогоплательщик или на территории района которого проживает физическое лицо, для применения мер ответственности.
О решении, принятом после рассмотрения полученного акта рейдовой проверки, и применении мер административной ответственности сообщается инспекции ГНК, составившей акт проверки, в 5-дневный срок с даты принятия решения.
Принятие налоговыми органами решений по актам
выездных налоговых проверок
66. По истечении 5 рабочих дней со дня составления акта налоговой проверки и при отсутствии письменных возражений по его содержанию начальником отдела обеспечивается внесение начальнику инспекции ГНК (его заместителю) проекта решения о применении экономических санкций по акту проверки.
Проект решения рассматривается начальником (его заместителем) с назначением, в случае необходимости или при поступлении возражений (жалобы) налогоплательщика на выводы по результатам проверки, экспертизы акта проверки и выводов по нему и утверждается путем подписания. Экспертиза на предмет соответствия действующему законодательству выводов по результатам проверки проводится юридическим отделом (юрисконсультом) и отделами консультаций и бухгалтерских экспертиз инспекции ГНК либо другими должностными лицами налоговой инспекции, не принимавшими участия в проведении налоговой проверки.
Поступившие от плательщика возражения по содержанию акта проверки рассматриваются инспекцией ГНК, проводившей проверку налогоплательщика, в срок не свыше 15 рабочих дней с даты регистрации поступления возражений.
При установлении обстоятельств, указанных в части первой пункта 28 Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово - хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673, руководитель инспекции ГНК (его заместитель) от имени инспекции ГНК выносит решение о применении к плательщику экономических санкций.
В решении должны быть указаны:
- должность, фамилия, имя и отчество лица, вынесшего решение; дата его вынесения; сведения о правонарушителе; обстоятельства совершения правонарушения;
- нормативный правовой акт, который нарушен и/или предусматривает ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения решения, а также порядок его обжалования.
Примерная форма решения о применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических санкций приведена в приложении 19 к настоящему Положению.
67. Решение инспекции ГНК о применении экономических санкций по акту налоговой проверки (далее по тексту - решение) в течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку налогоплательщику (его представителям) или передается иным способом, позволяющим установить дату его получения налогоплательщиком (представителями налогоплательщика).
Решение составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый - вручается (передается, направляется) налогоплательщику;
второй - направляется отделу учета и отчетности для проведения начисления в лицевом счете налогоплательщика;
третий - приобщается к акту налоговой проверки.
Принятие решения по акту налоговой проверки является основанием для отражения результатов проверки в журнале учета проверок, ведущемся в отделах инспекций ГНК, и отчетности, составляемой налоговыми органами.
Порядок реализации материалов проверок налоговыми
органами в специальных случаях
68. Акт проверки, проводившейся по постановлениям правоохранительных органов, вместе с приложениями, объяснениями должностных лиц, а при необходимости и подлинными документами (если они изымались проверяющим у налогоплательщика в порядке, определенном настоящим Положением) направляется сопроводительным письмом для рассмотрения в орган, назначивший проверку. При этом прилагается заверенная копия решения инспекции ГНК по акту проверки.
69. При выявлении в ходе проверки фактов занятия налогоплательщиком деятельностью без государственной регистрации либо на основании недостоверных данных, представленных для государственной регистрации, или занятия деятельностью, не указанной в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) налогоплательщика, инспекция ГНК на основании акта проверки обязана обратиться в соответствующий хозяйственный суд для взыскания в местный бюджет доходов, полученных от указанной деятельности.
70. Акты проверок налогоплательщиков, у которых в течение года повторно выявлены факты сокрытия (занижения) прибыли и доходов или иных объектов налогообложения, допущенные повторно в течение года, а также допустивших сокрытие или занижение прибыли (доходов) в крупных <*>, а равно допустивших сокрытие, занижение прибыли и доходов или иных объектов налогообложения в особо крупных размерах <**>, передаются подразделениям Государственного комитета финансовых расследований в порядке, определяемом Государственным комитетом финансовых расследований и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
К акту проверки прилагаются заверенная копия решения инспекции ГНК по акту проверки и объяснения налогоплательщика (его представителей), совершившего правонарушение.
-------------------------------
<*> Более 250 минимальных заработных плат.
<**> Более 1000 минимальных заработных плат.
71. В случае установления фактов нарушения плательщиком требований Декрета Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999 г. N 11 "Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования", а именно:
- осуществления деятельности, противоречащей уставным целям коммерческой организации, либо не предусмотренной ее учредительными документами, либо без специального разрешения (лицензии), либо запрещенной законодательством, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательства;
- сокрытия (занижения) прибыли (доходов) и других объектов налогообложения в течение 12 месяцев подряд;
- нарушения сроков и порядка формирования минимального размера уставного фонда в соответствии с законодательством;
- препятствования доступу должностных лиц уполномоченных в соответствии с законодательством органов в помещения, используемые коммерческой организацией для осуществления хозяйственной деятельности;
- размещения органов управления коммерческой организации, а также документов бухгалтерского учета и отчетности не по месту нахождения коммерческой организации;
- уменьшения стоимости чистых активов коммерческой организации по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда,
а также иных нарушений, перечисленных в пункте 42.3 Положения о государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного вышеназванным Декретом, налоговые органы обязаны направить регистрирующему органу представление о ликвидации (прекращении деятельности) коммерческой организации.
72. При наличии задолженности по налогам и экономическим санкциям инспекции ГНК вправе вносить предложения в соответствующие отделы внутренних дел (по форме согласно приложению 8 к методическим указаниям Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Республики Беларусь от 1 июня 1994 г. N 110 "О порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" (зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 22.07.1994 N 484/12) о приостановлении выезда за границу налогоплательщика (его представителей), собственников юридических лиц до погашения ими образовавшейся задолженности.
Обжалование решений налоговых органов
73. Решение о применении экономических санкций может быть обжаловано плательщиком в вышестоящий налоговый орган в 5-дневный срок со дня его получения.
Подача заявления приостанавливает исполнение решения, в связи с чем вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, в 2-дневный срок с даты регистрации полученной жалобы извещает инспекцию ГНК, вынесшую решение, об обжаловании решения.
Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в 15- дневный срок со дня ее поступления и принять одно из следующих решений:
- оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения;
- отменить решение;
- отменить решение и назначить проведение дополнительной проверки.
Копия решения по жалобе в 5-дневный срок со дня его принятия направляется плательщику и инспекции ГНК, решение о применении экономических санкций которой обжаловалось плательщиком.
В случае несогласия с принятым вышестоящим налоговым органом решением по жалобе плательщик вправе обратиться с соответствующим исковым заявлением в хозяйственный суд (либо в общий суд, если плательщик - физическое лицо).
74. Плательщик - правонарушитель обязан на основании решения инспекции ГНК произвести уплату экономических санкций в течение 15 дней со дня получения им копии решения, а в случае обжалования решения - в течение 15 дней со дня уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения либо со дня вынесения судом решения об оставлении в силе (полностью или частично) решения инспекции ГНК.
В 15-дневный срок с даты получения решения инспекции ГНК или хозяйственного суда плательщик обязан информировать соответствующую инспекцию ГНК о выполнении всех предложений, внесенных проверяющим по результатам проверки.
75. В случае невыполнения налогоплательщиком в 15-дневный срок со дня получения (вручения) копии решения инспекции ГНК о применении экономических санкций (уведомления об оставлении жалобы без удовлетворения) налоговые органы обязаны принять меры по взысканию в бюджет и государственные внебюджетные фонды причитающиеся суммы в соответствии с порядком, изложенным в пункте 11 статьи 8 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" и Положением о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. N 87 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 9, 5/112; N 54, 5/1209), а также Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций".
Суммы экономических санкций, не внесенные плательщиком - правонарушителем (включая индивидуального предпринимателя) в установленные сроки, списываются в бесспорном порядке по распоряжению налогового органа со счета правонарушителя в национальной валюте, а при недостатке средств в национальной валюте - в иностранной валюте с его счетов или со счетов дебиторов.
Приложение 1
к положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
от 30 декабря 1999 г. N 326
ИНСПЕКЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
по _______________ району (городу, области)
ПРИКАЗ
"___" ______________ ____ г. N ________
О проведении проверки
Руководствуясь Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций", статьей 2 Закона
Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь", статьей 11 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь",
приказываю:
1. Отделу (управлению) провести проверку ______________________
(указать субъект
___________________________________________________________________
предпринимательской деятельности, его УНН, место нахождения, срок
проведения проверки)
по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности
внесения налогов и иных обязательных платежей в бюджет и целевые
внебюджетные фонды.
2. Выдать предписание на проведение данной проверки.
Начальник (заместитель) _________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к положению о порядке
организации и проведения
проверок налоговыми органами
от 30 декабря 1999 г. N 326
АКТ
приема-возврата документов, связанных с уплатой налогов
________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
зарегистрированного в качестве налогоплательщика в инспекции
Государственного налогового комитета по __________ для
проведения проверки _________________________________
(указать тематику проверки)
"___" ______________ ____ г.
| Nп/п |
Наименование папки (в качествепримера) |
Проверяемыйпериод |
Проверяемыйпериод |
| | | коли-чест-вопапок |
коли-чест-волистов |
коли-чест-вопапок |
коли-чест-волистов |
1. |
Главная книга |
|
| | |
| 2. |
Журналы-ордера либо мемориальныеордера по счетам |
|
| | |
| 3. |
Ведомости аналитического учетапо счетам |
|
| | |
| 4. |
Договоры, письма |
|
| | |
| 5. |
Акты приема-сдачи выполненныхработ, услуг |
|
| | |
| 6. |
Кассовая книга, авансовые отчеты |
|
| | |
| 7. |
Банковские выписки порасчетному и другим счетам |
|
| | |
| 8. |
Ведомости по начислениюзаработной платы, расчетно-платежныеведомости |
|
| | |
| 9. |
Товарно-транспортные, товарныеи другие накладные на получение иотпуск товарно-материальныхценностей, основных средств, МБП;счета-фактуры |
|
| | |
| 10. |
Журнал учета бланков строгойотчетности |
|
| | |
| 11. |
Акты на списаниетоварно-материальных ценностей,основных средств, МБП |
|
| | |
| 12. |
Грузовые таможенныедекларации, паспорта-сделки |
|
| | |
| 13. |
Расчеты командировочных расходов,отчеты с подотчетными лицами |
|
| | |
| 14. |
Лицензии, приложения клицензиям, уставные документы |
|
| | |
| 15. |
Книги складского учета |
|
| | |
| 16. |
Документы, подтверждающиеправо на льготы по налогам |
|
| | |
| 17. |
Прочая переписка |
|
| | |
| 18. |
Указать другие необходимые сучетом специфики данногопредприятия документы |
|
| | |
Документы, поименованные в настоящем акте, для проверки:
передал _____________________________________ ________________
(фамилия, инициалы представителя (подпись)
налогоплательщика, должность)
принял _____________________________________ ________________
(фамилия, инициалы работника ИГНК, (подпись)
должность)
Документы, поименованные в настоящем акте, возвращены в полном
объеме:
"___" ______________ ____ г.
передал _____________________________________ _______________
