ДТ 111 - КТ 241 242 243
При оприходовании Н.А. приобретёных от пост. Лиц при последующей оплате
ДТ 111 - КТ 521 539
Синтетический учет нематериальных активов и их износа ведется в журнале-ордере № 13, где ведётся и синтетический учёт.
УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ И МБП
К Малоценным и быстроизнашивающимся предметам по НСБУ №2 относятся активы, стоимость которых меньше установленного законодательством лимита (1000 л.) независимо от срока эксплуатации или срок службы которыК Малоценным и быстроизнашивающимся предметам по НСБУ №2 относятся активы, стоимость которых меньше установленного законодательством лимита (1000 л.) независимо от срока эксплуатации или срок службы которых меньше одного года независимо от стоимости единицы. Указаные средства ,как правило не используются полностью в процессе одного производственного цикла, а их стоимость по мере использования , в течении нескольких производственных циклов , преносится на затраты или расходы под видом износа, расчитаного в размере 100% К Малоценным и быстроизнашивающимся предметам по НСБУ №2 относятся активы, стоимость которых меньше установленного законодательством лимита (1000 л.) независимо от срока эксплуатации или срок службы которых меньше одного года независимо от стоимости единицы. Указаные средства ,как правило не используются полностью в процессе одного производственного цикла, а их стоимость по мере использования , в течении нескольких производственных циклов , преносится на затраты или расходы под видом износа, расчитаного в размере 100% от их стоимости и уменьшеного на величину предпологаемой остаточной стоимости. Исключение составляют МБП стоимость которых менее 1/20 части установленого лимита , переходящие в затраты и расходы по мере передачи в эксплуатацию. Для ведения учёта МБП используются следующие счета “213-МБП”, “214-Износ МБП”.
Список Список проводок используемых на предприятии:
Приобретение у поставщиков с последующей оплатой
ДТ 213- КТ 521
Списание использованых МБП
ДТ 214 - КТ 2132
Износ переданых в пользование МБП
ДТ 813 - КТ 214
Номенклатура сырья, материалов и МБП используемых на предприятии АО "TECCA - LABRADORIT" велика:
сырье - различные виды двп, дсп, стекло (более 500 наименований)
материалы: втулка полкодержательная, шканцы фрезерные, текстурная бумага и др. ( более 1500 наименований).
Основной источник поступления материалов - поступление от подрядчиковОсновной источник поступления материалов - поступление от подрядчикови поставщиков. Поступившие на предприятие материаллы от поставщиков оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядкеОсновной источник поступления материалов - поступление от подрядчикови поставщиков. Поступившие на предприятие материаллы от поставщиков оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке: вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю ТТН, квитанцию, счёт-фактуру по НДС.В ТТН записывается отправитель , покупатель, марка автомобиля, фамилия перевозчика, наименование груза, еденица измерения, кол-во груза, НДС и стоимость груза вместе с НДС.В счёт- фактуре указывается дата выпуска, поставщик, потребитель, регистрационный номер НДС, дата поставки, наименование груза, еденица измерения , кол-во товара, ставка НДС , сумма НДС на еденицу товара, общая сумма подлежащая уплате без НДС, и общая сумма НДС.
Учет расхода материалов ведется при помощи:
а) накладная на внутреннее перемещение материалов
б) ЛЗК,если материалы используются ни предприятии и поступают со склада находящегося на территории и товаре - транспортная накладная , если материал отпускается на сторону.
На основе первичных документов поступления, отпуска ведения.
Ведомость движения материальных ценностей 11 . Она представляет собоВедомость движения материальных ценностей 11 . Она представляет собой учет движения по каждой материальной группе учета, в разрезе цехов предприятия. ТЗР учитывает в этой же ведомости и представляет собой отклонение договорной цены от фактической стоимости приобретения .
По фактической цене и производится отпуск материалов и их потребления расчет ТЗР производится в специальПо фактической цене и производится отпуск материалов и их потребления расчет ТЗР производится в специальной таблице. Распределение ТЗР также производится в таблице " Распределение ТЗР" .
% ТЗР рассчитывается по следующей форме:
%ТЗР=(М+Т )/(0+Р), где М - отклонение или ТЗР на начало Т - текущее поступление и ТЗР О - нач. Остаток по учетным ценам Р - текущее поступление за месяц
Для хранения материалов используются складДля хранения материалов используются склады, которым присваиваются номера использующиеся во всех первичных документах, на каждом месте хранения материалов вывешивается ярлык, в нем указываются : номенклатурный номер, сорт, размер, марка, ед . измерения, норма запаса, цена.
Для контроля за сохранностью материалов ведется сортовой и количественный учет, он ведДля контроля за сохранностью материалов ведется сортовой и количественный учет, он ведется на карточках складского учета .
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ. Используется машинограмма аналогичная журналу - ордеру № 6. Машинограмма ведется в разрезе поставщиков и заполняется на основании приходных документов с прошлого месяца переносят данные по материалам постуДля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ. Используется машинограмма аналогичная журналу - ордеру № 6. Машинограмма ведется в разрезе поставщиков и заполняется на основании приходных документов с прошлого месяца переносят данные по материалам поступившим, но не оплаченным, затем регистрируются операции за текущий месяц. В конце месяца подсчитывают (автоматически) итоги по колонкам определяют сумму материалов в пути т.к. на предприятии используется способ учета материалов с счетов № 211, то на поступившие материалы от поставщиков составляются следующие проводкиДля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ. Используется машинограмма аналогичная журналу - ордеру № 6. Машинограмма ведется в разрезе поставщиков и заполняется на основании приходных документов с прошлого месяца переносят данные по материалам поступившим, но не оплаченным, затем регистрируются операции за текущий месяц. В конце месяца подсчитывают (автоматически) итоги по колонкам определяют сумму материалов в пути т.к. на предприятии используется способ учета материалов с счетов № 211, то на поступившие материалы от поставщиков составляются следующие проводки:
ДТ 211 - КТ 242- При оплате с расчётного счёта.
ДТ 211 - КТ 521 - Приняты к оплате документы за полученные материалы.
Все поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в проВсе поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в производство и на другие нужды ежедневно оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются в двух экземпалярах сроком на один месяц. В них указывают вид операции, номер склада, цех получатель, номенклатурный номер , наименование материалов, еденицы измерения. Один экземпляр остаётся у цеха плучателя , а другой склаВсе поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в производство и на другие нужды ежедневно оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются в двух экземпалярах сроком на один месяц. В них указывают вид операции, номер склада, цех получатель, номенклатурный номер , наименование материалов, еденицы измерения. Один экземпляр остаётся у цеха плучателя , а другой складу. Учёт материалов на складе осуществляется заведующим складом являющейся материально - ответственным лицом. Учёт движения остатков материалов складовщик производит в карточках складского учёта материалов. Карточки открывает бухгалтерия и записывает в ней номер склада, наименование материалов, еденицу измерения, Все поступившие ТМЦ приходуются в материальном отчёте. В нём фиксируется остаток ТМЦ на начало месяца. Приход за месяц , расход за месяц , и остаток на коней месяца. Расход материалов пускаемых в производство и на другие нужды ежедневно оформляют лимитно - заборными картами, они выписываются в двух экземпалярах сроком на один месяц. В них указывают вид операции, номер склада, цех получатель, номенклатурный номер , наименование материалов, еденицы измерения. Один экземпляр остаётся у цеха плучателя , а другой складу. Учёт материалов на складе осуществляется заведующим складом являющейся материально - ответственным лицом. Учёт движения остатков материалов складовщик производит в карточках складского учёта материалов. Карточки открывает бухгалтерия и записывает в ней номер склада, наименование материалов, еденицу измерения, номенклатурный номер и учётную цену. Запись в карточках складовщик делает на основании первичных документов в день совершения операции. Кладовщик в конце месяца сдаёт в бухгалтерию “отчёт о движении материалов”. На основании этого отчёта в бухгалтерии на расход материалов на основное производство составляют следующую бухгалтерскую проводку:
ДТ 811 - КТ 211 - Израсходаваные материалы в основное производство.
Не реже раза в год на складах проводится инвентаризация. Ее начало обусловлено приказом директора и оговаривается сроками. Состав комиссии закреплен официально перед началом инвентаризации материально отНе реже раза в год на складах проводится инвентаризация. Ее начало обусловлено приказом директора и оговаривается сроками. Состав комиссии закреплен официально перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку о том, что принятые на хранение материальные ценности оприходованы, отпущенные - зарегистрированы составляется инвентаризационная опись , в которой указываются номенклатурные номера, наименование, цена, ед. измерения, затем составляется сличительная ведомость результатов инвентаризацииНе реже раза в год на складах проводится инвентаризация. Ее начало обусловлено приказом директора и оговаривается сроками. Состав комиссии закреплен официально перед началом инвентаризации материально ответственное лицо дает расписку о том, что принятые на хранение материальные ценности оприходованы, отпущенные - зарегистрированы составляется инвентаризационная опись , в которой указываются номенклатурные номера, наименование, цена, ед. измерения, затем составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ .
ДТ 211 - КТ 612 - Оприходование излишков материалов по итогам инвентаризации.
ДТ 714 - КТ 211 -Списание недостач материалов которые составляют норму недостачи.
Учет наличии МЦ на складах ведется в ведомости № 10 в разрезе складов и хоз. операций в этой ведомости также указываются субсчета № 211 и № 213, кроме того ТЗР.
.
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРПЛАТЫ
На предприятии АО"TECCA-LABRADOR" прием на работу оформляется приказом о приеме на работу. После распоряжения отдела кадров , работник знакомится с условиями работы и подписывает контракт.
При поступлении в первый раз в отделе кадров заполняется трудовая книжка. Бухгалтерия открываетПри поступлении в первый раз в отделе кадров заполняется трудовая книжка. Бухгалтерия открывает расчетную книжку или лицевой счет. За каждым работником закрепляется табельный номер, который проставляется затем во всех документах, связанных с зарплатой.
При увольнении работника или переводе его на другую работу оформляется приказ в 2-х экземплярах:: один остается в отделе кадров, кадров передается в бухгалтеПри увольнении работника или переводе его на другую работу оформляется приказ в 2-х экземплярах:: один остается в отделе кадров, кадров передается в бухгалтерию для расчета с работниками.
Учет явок ведется в разрезе каждого работника в ''табель учета использования рабочего времени" Ф-т 13 .
Начисление з/п работникам производится в документе, начисление по табелю к наряду рабочих-сдельщиков . При начислении з/п исходят из фактически отработанного времени и времени по Начисление з/п работникам производится в документе, начисление по табелю к наряду рабочих-сдельщиков . При начислении з/п исходят из фактически отработанного времени и времени по плану. Так же фиксируется % текущей премии и сумма сдельного заработка в документе расписываются инженер по нормированию и председатель совета бригады. Сумма сдельного заработка и % премии рассчитываются в документе "Нормированное задание" .
При начислении з/п делаются следующие бухгалтерские проводки
ДТ 811, 712,713 - КТ 531 - Начисление зар. платы на предприятии.
Корреспонденция счета зависит от того в каком подразделении начисляется з/п: основным производственным рабочим, рабочим вспомогательных производств, рабочим занятым обслуживанием оборудования. Хозяйственному обслуживающему персоналу цехов, аппарату управления, рабочим исправКорреспонденция счета зависит от того в каком подразделении начисляется з/п: основным производственным рабочим, рабочим вспомогательных производств, рабочим занятым обслуживанием оборудования. Хозяйственному обслуживающему персоналу цехов, аппарату управления, рабочим исправившим брак, рабочим непромышленных хозяйств, рабочим за ликвидацию ОС и др.
При наличии з/п в цехах производства при сдельной оплате труда используется расчет выполнения норм выработки. Расчет суммы отпускных ведется в документе '' Записка о предоставлении отпуска" сумма рассчитывается
исходя из з/п последних 3 - х месяцев, которая делится на количество отработанных дней , тем самым получается среднедневной заработок, который в свою очередь умножается на различные виды отпускных дней.
Отпуск предоставляется на 24 рабочих дня плюс дополнительно за вредные условия - 6 дней, и по кол договору 2 дня, т.е. всего 32 дня. Новым работниОтпуск предоставляется на 24 рабочих дня плюс дополнительно за вредные условия - 6 дней, и по кол договору 2 дня, т.е. всего 32 дня. Новым работникам отпуск предоставляется только спустя одиннадцати месяцев работы, остальным же работникам отпуск предоставляется в течение года в соответствии с графиками выхода в отпуск составляемых внутри бригад . Уход в отпуск регистрируется разрешением на отпуск, где указывается Ф.И.0., число дней отпуска.
Начисление отпуНачисление отпускных рабочим основного и вспомогательного производств
ДТ 811, 812,713- КТ 531 - Начисление отпускных работникам основного и вспомогательного производства и административно - управленческого персонала.
Удержания из з/п происходит автоматизированным путем в разрезе структурных подразделений. В каждом лицевом счете производитУдержания из з/п происходит автоматизированным путем в разрезе структурных подразделений. В каждом лицевом счете производится расчет удержаний
1 )Дт 531 - К 534 - подоходный налог
2)Дт 531 - К 227 - с виновников брака
3)Дт 531 - К 227 - удержание и возмещение ущерба
4)Дт 531 - К 533 - удержание из з/п по взносам страховым органам, исполнительным листам.
Выплата больничных осуществляется исходя из средней з/п предыдущих 2-х месяцев, травмы на производстве и родВыплата больничных осуществляется исходя из средней з/п предыдущих 2-х месяцев, травмы на производстве и роды оплачиваются в 100% размере независимо от стажа работы.
На предприятии пособия по временной нетрудоспособности, кроме вышеприведенных случаев, выплачиваются в соответствии с законодательством в зависимости от непрерывного стажа:
- до 5 лет 60%
-5-8 лет 80% Д-т 533 - К-т 531
- более 8 лет 100 %
Основанием начисления пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист.
На АО "TECCA - LABRADOR" резерв на оплату отпусков принят в размере
12,2%.При росте объемов производства в действующих ценах на 38,1% фонд оплаты труда увеличился на 28,2%, а среднемесячная з/п работников промышленного персонала увеличилась на 28,4% и составляла в 95 г. 257,7 лей против12,2%.При росте объемов производства в действующих ценах на 38,1% фонд оплаты труда увеличился на 28,2%, а среднемесячная з/п работников промышленного персонала увеличилась на 28,4% и составляла в 95 г. 257,7 лей против 200,7 лей в 94 г. Однако несмотря на рост среднемесячной зарплаты, реальная в 95 г. по сравнению с 94 г. уменьшилась на 8,9%
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Учет затрат на производство и калькулирование с/с одного из важнейших показателей эффективности производства является в то же время весьма трудоемким процессомУчет затрат на производство и калькулирование с/с одного из важнейших показателей эффективности производства является в то же время весьма трудоемким процессом на предприятии АО "TECCA - LABRADORУчет затрат на производство и калькулирование с/с одного из важнейших показателей эффективности производства является в то же время весьма трудоемким процессом на предприятии АО "TECCA - LABRADOR" проблема трудоемкости этого процесса сведена к минимуму за счет проведения комплексной механизации данного процесса. В конце месяца вычислительным центром выдается машинограмма "сводного учета затрат на производство по предприятию" , которая показывает затраты на производство в разрезе всех их видов. В этом документе указывается код статьи затрат, ее наименование и фактические затраты за месяц и квартал.
Учет затрат основывается на собрание затрат на 811 счете. На этот процесс делается проводка:
Дт 811 и Кт счетов:
=>211, 213 - по расходу сырья и материалов
-713-ОПР
-713-ОХР
-714 - расходы на исправление бра-714 - расходы на исправление брака.
Расход материалов на производство осуществляется пропорционально расходу по нормам действующим на данном предприятии. Первичным документом, служащим основанием для списания материальных ценностей на производство является ЛЗК, требование на отпуск материалов . А отнесение заработной платы и начислений по Расход материалов на производство осуществляется пропорционально расходу по нормам действующим на данном предприятии. Первичным документом, служащим основанием для списания материальных ценностей на производство является ЛЗК, требование на отпуск материалов . А отнесение заработной платы и начислений по социальному страхованию осуществляется на основании " начисления по табелю к наряду рабочих сдельщиков" , где указана расчетная величина з/п, з/п за отчетный месяц, различные доплаты, премии и итоговая сумма к выдаче из ФЗП. Отчисления на социальное страхование производят по установленному проценту к основной з/п ( пРасход материалов на производство осуществляется пропорционально расходу по нормам действующим на данном предприятии. Первичным документом, служащим основанием для списания материальных ценностей на производство является ЛЗК, требование на отпуск материалов . А отнесение заработной платы и начислений по социальному страхованию осуществляется на основании " начисления по табелю к наряду рабочих сдельщиков" , где указана расчетная величина з/п, з/п за отчетный месяц, различные доплаты, премии и итоговая сумма к выдаче из ФЗП. Отчисления на социальное страхование производят по установленному проценту к основной з/п ( по сумме начисленной з/п) - 35%. Энергия на производство включается самостоятельной статьей и отражается проводкой
=>Д 811 - К 521.
В бухгалтерии составляется "Расчет с/с товарной продукции по статьям калькуляции за месяц" в которой собираются все затраты на производство, но необходимость в данной таблице существует толВ бухгалтерии составляется "Расчет с/с товарной продукции по статьям калькуляции за месяц" в которой собираются все затраты на производство, но необходимость в данной таблице существует только из-за наличия ошибок механизированного учета. Посредством данной таблицы осуществляются корректировки данных механизированного учета.
В настоящее время на предприятии производится калькулирование с/с и распределение затрат отдельно от этого процесса на всем предприятии только по вспомогательному произВ настоящее время на предприятии производится калькулирование с/с и распределение затрат отдельно от этого процесса на всем предприятии только по вспомогательному производству и затрат не требующих косвенного распределения "Распределение расходов вспомогательных цехов'", показывающих прямое отнесение расходов вспомогательных цехов на счета производственных и непроизводственных затрат ( т.е. не относимых на с/с затрат).
На вычислительном центре все данные касающиеся калькулиНа вычислительном центре все данные касающиеся калькулирование с/с собираются и в результате выдается уже упомянутая "Ведомость сводного учета затрат на производство по предприятию".
Выбранная предприятием форма учета затрат на производство очень удобна из-за отсутствия многочисленных документов и организации механизированного учета.
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИУЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ
Из цехов производства готовая продукция отправляется на склад готовой продукции. Оформление осуществляется при помощи "Приемосдаточной накладной . Учет готовой продукции на складе ведется в разрезе каждого номенклатурного номера на основании карточек складского учета, записи в которых осущеИз цехов производства готовая продукция отправляется на склад готовой продукции. Оформление осуществляется при помощи "Приемосдаточной накладной . Учет готовой продукции на складе ведется в разрезе каждого номенклатурного номера на основании карточек складского учета, записи в которых осуществляет зав складом.
Рассмотрим случай, когда продукция реализуется по бартеру, т.е. взаимозачет. Предприятие реализует мебель, а взамен получает текстурную бумагу. И так, на склад материальных ценностей поступила текстурная бумага которая оформляется приемосдаточной накладной показателя. Она сдается в бухгалтериРассмотрим случай, когда продукция реализуется по бартеру, т.е. взаимозачет. Предприятие реализует мебель, а взамен получает текстурную бумагу. И так, на склад материальных ценностей поступила текстурная бумага которая оформляется приемосдаточной накладной показателя. Она сдается в бухгалтерию и на ее основании печатается приемосдаточная накладная предприятия - продавца. Покупатель идет со своей доверенностью к директору, чтобы последний дал резолюцию на отпуск мебели согласно полученной бумаге. Затем он идет с этой доверенностью в финансовый отдел, где на доверенности финансист пишет сумму по взаимРассмотрим случай, когда продукция реализуется по бартеру, т.е. взаимозачет. Предприятие реализует мебель, а взамен получает текстурную бумагу. И так, на склад материальных ценностей поступила текстурная бумага которая оформляется приемосдаточной накладной показателя. Она сдается в бухгалтерию и на ее основании печатается приемосдаточная накладная предприятия - продавца. Покупатель идет со своей доверенностью к директору, чтобы последний дал резолюцию на отпуск мебели согласно полученной бумаге. Затем он идет с этой доверенностью в финансовый отдел, где на доверенности финансист пишет сумму по взаимозачету. С оформленной доверенностью покупатель идет в отдел сбыта, выписывается "Приказ складу готовой продукции" на получение продукции, в котором указывается сколько и какой продукции отпустить. В нем расписывается начальник отдела сбыта. На основании этого приказа печатается ТТН (печатает оператор) и счёт - фактуРассмотрим случай, когда продукция реализуется по бартеру, т.е. взаимозачет. Предприятие реализует мебель, а взамен получает текстурную бумагу. И так, на склад материальных ценностей поступила текстурная бумага которая оформляется приемосдаточной накладной показателя. Она сдается в бухгалтерию и на ее основании печатается приемосдаточная накладная предприятия - продавца. Покупатель идет со своей доверенностью к директору, чтобы последний дал резолюцию на отпуск мебели согласно полученной бумаге. Затем он идет с этой доверенностью в финансовый отдел, где на доверенности финансист пишет сумму по взаимозачету. С оформленной доверенностью покупатель идет в отдел сбыта, выписывается "Приказ складу готовой продукции" на получение продукции, в котором указывается сколько и какой продукции отпустить. В нем расписывается начальник отдела сбыта. На основании этого приказа печатается ТТН (печатает оператор) и счёт - фактура по НДС. Затем со всеми этими документами : ТТН, счёт -фактура по НДС, приказ, доверенность - покупатель идет в отдел сбыта и начальник ставит свою подпись. После того как все эти документы полностью оформлены покупатель идет на склад, откуда вывозит продукцию своим транспортом. На складе кладовщик перед отпуском продукции проверяет все реквизиты, сверяет подписи и печати кладовщик разносит данные в карточки складского учета и сдает их в бухгалтерию для проверки .
ТТН и счёт - фактура по НДС за каждый день отгрузки комплектуются, сшиваются и сдаются в бухгалтерию для обработки.
На основании накопленных за день ТТН составлНа основании накопленных за день ТТН составляется "Реестр ТТН" . В ЭВМ эти данные накапливаются и в конце месяца в бухгалтерию сдается "Оборотная ведомость готовой продукции" по номенклатурным номерам и по ценам.
Одновременно вычислительный центр выдает выпуск готовой продукции из цеха на склад, которые печатаются с приеме -сдаточных накладных. ОсуществляОдновременно вычислительный центр выдает выпуск готовой продукции из цеха на склад, которые печатаются с приеме -сдаточных накладных. Осуществляется проверка оборотов с карточками складского учета, ставится роспись бухгалтера, после чего бухгалтер сдает их обратно на склад .
На основании оборотов печатается "Оборотная ведомость отгрузки и оплаты готовой продукции по получателям". Причем суммы выведены в розничных ценах, т.к. речь идет о реализации. НеобхНа основании оборотов печатается "Оборотная ведомость отгрузки и оплаты готовой продукции по получателям". Причем суммы выведены в розничных ценах, т.к. речь идет о реализации. Необходимо выявить реальные остатки по получателям, другими словами кто сколько должен. Данные об оплате берутся с банковских счетов (241и 242) здесь же суммы взаимозачетов . Один экземпляр передают в отдел сбыта.
