РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ». Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






Приведем анализ бухгалтерского баланса ДРСУ №7:
Ликвидность бухгалтерскогобаланса

Для анализа ликвидности баланса сгруппируем средства актива по степени их ликвидности в порядке убывания с обязательствами по пассиву, по срокам гашения и расположенными в порядке возрастания сроков.


АКТИВЫ:

А1 – наиболее ликвидные активы (стр. баланса 250 + 260).
А2 – быстро реализуемые активы (стр. баланса 240).
А3 – медленно реализуемые активы (стр. 210 + 220 + 230 + 270).
А4 – трудно реализуемые активы ( стр. баланса 190).

ПАССИВЫ:

П1 – наиболее срочные обязательства (стр. баланса 620).
П2 – краткосрочные пассивы (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660).
П3 – долгосрочные пассивы (стр. 590 + 640 + 650).
П4 – постоянные или устойчивые пассивы (стр. баланса 490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>П1
А2>П2
А3>П3
А4

Если выполняются первые три неравенства, то это влечет и выполнение четвертого. В случае когда одно или несколько неравенств имеют противоположный знак от вышеприведенного, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.


Анализ ликвидности баланса.

АКТИВ
На начало периода
На конец периода
ПАССИВ
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток




на начало периода
на конец периода

1. Наиболее ликвидные активы (А1)
2116
1536
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
5290
1741
-3174
-105

2. Быстро реализуемые активы (А2)
1900
2251
2. Краткосрочные пассивы (П2)
0
0
+1900
+2251

3. Медленно реализуемые активы (А3)
5608
6965
3.Долгосрочные пассивы (П4)
976
2766
+4632
+4199

4. Трудно реализуемые активы (А4)
16060
13963
4. Постоянные пассивы (П4)
19418
20208
-3358
-6245

БАЛАНС
25684
24715
БАЛАНС
25684
24715
-
-



Результаты расчетов по данным таблицы, итог групп по активу и пассиву имеет следующий вид:


А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4

Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости- наличия у предприятия внеоборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой группе в стоимостной оценке.
Из сопоставления ликвидных средств и обязательств исчислим показатели текущей ликвидности и перспективной ликвидности.
Текущая ликвидность = (А1 + А2) – (П1 +П2)
Текущая ликвидность = 3787 – 1741 = -1741 тыс. руб.
Перспективная ликвидность = А3 – П3
Перспективная ликвидность = 6965 – 2766 = +4199 тыс. руб.
Показатель текущей ликвидности со знаком (+) свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (платежный излишек равен 4199 тыс. руб.).

Определение финансовой устойчивости предприятия.




Наименование показателей

Способ расчета
Нормальное ограничение
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
Отклонения

1. Коэффициент капитализации
стр.590+стр.690
U1=-------------- стр.490
не выше 1,5
0,323
0,223

-0,100

2. Коэффициент обеспеченности источниками финансирования
стр.490-тр.190
U2=---------------- стр.290
0,1>0,5
0,349
0,581
+0,232

3. Коэффициент финансовой независимости
стр.490
U3=---------------------
стр.700
0,4 / 0,6
0,756
0,818
+0,062

4. Коэффициент финансирования
стр.490
U4=---------------------
стр.590+стр.690
0,7 > 1,5
3,099
4,484
+1,385

5. Коэффициент финансовой устойчивости
стр.490+стр.590
U5=--------------------
стр.300

>0,6

0,756
0,818
+0,062



U3 – уровень финансовой независимости показывает удельный вес собственного капитала в общей его величине. Чем большую долю в источниках финансирования занимает собственный капитал, тем выше финансовая устойчивость предприятия. Исходя из данных баланса на 01.01.2003г. на долю собственного капитала предприятия приходится 81,8%, соответственно на долю заемного 18,2%, это свидетельствует о независимости предприятия от заемных источников средств при формировании оборотных активов.
Динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия (0,223 на конец отчетного периода) при нормальном ограничении не выше 1,5.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для финансирования запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк актива баланса 210 и 220.

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:


+ ФС = СОС – ЗЗ
+ ФС = стр.490-стр.190-[стр.210+стр.220]

2.Иличина запасов и затрат равна сумме строк актива баланса 210 и 220.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+ ФС = СОС – ЗЗ
+ ФС = стр.490-стр.190-[стр.210+стр.220]

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирование запасов и затрат:

+ ФТ = КФ – ЗЗ
+ ФТ = стр.490+стр.590-стр.190-[стр.210+стр.220]

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

+ ФО = ВИ – ЗЗ
+ ФО = стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-[стр.210+стр.220]

С помощью этих показателей можно выделить четыре типа финансовых ситуаций, см. таблицу.


Данные по предприятию.
тыс. руб.

Показатели
На начало периода
На конец периода

1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)
5591
6965

2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)
3358
6245

3. Функционирующий капитал (КФ)
3358
6245

4. Общая величина источников (ВИ)
3358
6245

5. ФС = СОС – ЗЗ
-2233
-720

6. ФТ = КФ – ЗЗ
-2233
-720

7. ФО = ВИ – ЗЗ
-2233
-720

8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S=(+ФС); (+ФТ); (+ФО)


(-1; -1; -1;)


-1; -1; -1;)



Как видно из таблицы по предприятию выявлен недостаток собственных оборотных средств, но по сравнению с прошлым годом недостаток собственных оборотных средств уменьшили на 1513 тыс. руб.


Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состава и движения дебиторской задолженности
табл. 6,2



Показатели
Движение средств
Темп роста остатка %




остаток на начало года
Возникло
Погашено
Остаток на конец года





сумма
т.р.
уд. вес
%
сумма
т.р.
уд. вес
%
сумма
т.р.
уд. вес
%
сумма
т.р.
уд. вес
%





А
1
2
3
4
5
6
7
8
9



1.Дебиторская задолженность
Всего
1.1.Краткосрочная
а) в том числе просроченная
-из нее длительностью свыше 3-х м-цев
1.2. Долгосрочная
а) в том числе просроченная
-из нее длительностью свыше 3-х месяцев



1900
1900

325

325

 100
100

17,1

17,1

 37384
37384

3287

3287

 100
100

8,8

8,8

 37033
37033

2689

2689

 100
100

7,3

7,3

 2251
2251

923

923

 100
100

41,0

41,0

 118,5
118,5

284

284



Задолженность, платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отч. даты

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 18,5%. Доля просроченной дебиторской задолженности возросла на 184%, следовательно, предприятию удалось добиться погашения просроченных долгов на начало года, но просроченная задолженность, возникшая в течение года и оставшаяся на конец года, возросла по сравнению с началом отчетного года.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году составила 16,9 оборота, а средний срок гашения составил (360 : 16,9) = 21 день.

1)ОДЗ / в оборотах =Выручка от продаж=35024= 16,9
Среднюю дебиторскую задолженность 2075,5

Средняя дебиторская задолженность (ДЗ) = (ДЗнп + ДЗкп) / 2 =
(1900 + 2251) : 2 = 2075,5



Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменения (+, - )

Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах

4,5
16,9
+12,4

В том числе краткосрочной

4,5
16,9
+12,4

Период погашения дебиторской задолженности, в днях

80
21
-59

В том числе краткосрочной

80
21
-59


     Страница: 3 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка