РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Практика по бух. учету и аудиту в аудиторской компании «ФИНАНСЫ». Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 5 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 








Факторный анализ прибыли

табл.



Наименование показателя
Код стр.
За отчет-
ный период
За анало-
гичный период прош-
лого года
Откл. +,-
уровень %
Откл. уровня




к выручке в отч. пер.
к выручке в базис.
пер.


1
2
3
4
5
6
7
8



1. Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) (за минусом НДС, акцизов, и аналогичных обязательных платежей (В):

Строительство автодорог

·Содержание автодорог

·Ремонт автодорог

·Прочие

010

35024
26658
3583
2031
2752

27724
12500
4492
7250
3482

+7300
+14158
-909
-5219
-730

100
76,1
10,2
5,8
7,9

100
45,1
16,2
26,2
12,5

-
+31
-6
-20,4
-4,6



2. Себестоимость проданной продукции, (работ, услуг) (С):

·Строительство автодорог

·Содержание автодорог

·Ремонт автодорог

·Прочие

020

33378
26037
3499
1914
1928

21891
9355
3671
6368
2497

+11487
+16682
-172
-4454
-569

95,3
74,3
10.0
5,5
5,5

79,0
33,8
13,2
23,0
9,0

+16,3
+40.5
-3,2
-17,5
-3,5



3.Прибыль (убыток) от продаж продукции (работ, услуг) (Пп):

·Строительство автодорог

·Содержание автодорог

·Ремонт автодорог

·Прочие

050

1646
621
84
117
824

5833

3145

821

882

985


-4187
-2524
-737
-765
-161



4,7

1,8

0,2

0,3

2,4


21,0
11,3
3,0
3,2
3,5

-16,3
-9.5
-2,8
-2,9
-1,1

4. Прочие операционные доходы (ПрОД)

090
3455


1121

+2334


9,9

4,0

+5,9

5. Прочие операционные расходы (ПрОР)

100
2779


1062

+1717


7,9

3,8

+4,1

6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (ПФхД)

110
2322


5892

-3570


6,6

21,3

-14,7

7. Прочие внереализационные доходы (ВнД)

120
2611


229

+2382


7,5

0,8
+6,7

8. Прочие внереализационные расходы (ВнР)

130
1947

2449

-502


5,6

8,8

-3,2

9. Прибыль (убыток) отчетного периода (Пб)

140
2986

3672

-686


8,5

13,2

-4,7

10. Налог на прибыль (НП)

150
943

1674

-731


2.7-

-6.0

-3.3-

11. Отвлеченные средства (ОтС)

88

277

-189


0.3-

1.0-

--0.7

12. Прибыль, убыток от обычной деятельности (Под)

160
1955


1721

+234


5,5

6,2

-0,7

13. Чистая прибыль, убыток отчетного периода (Пч)

190
1955


1721

+234


5,5

6,2

-0,7



1)Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».
При проведении факторного анализа учитываем влияние инфляции цены. Выполненные работы в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 1,15%.


Тогда индекс цены= 100 + 1,15 / 100 =1,0115= Jц.

Отсюда выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равенВ’= В1 / Jц

В’ = 35024 / 1,0115 =34626 тыс. руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с прошлым периодом увеличилась за счет роста цены на 398 тыс. руб.

DВц = 35024 – 34626 = 398тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации рассчитываем

DП Р(В) = [(B1 – Bo) -DBц] х RРo/ 100

РРo= рентабельность продаж в базисном периоде.

DП Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 =1449 тыс. руб.

т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)
обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.
2)Расчет влияния фактора «Цена».
Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим образом:

DП Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RРo/ 100 =DВ ц х RРo/ 100
DП Р(ц) = 398 х 21 / 100 =+84 тыс. руб.

Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84 тыс. руб.
3)Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».

DП Р(С) = В1 х (УС1 - УСo) / 100

где УС1 и УСo- соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

DП Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 =5709 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта. Рост себестоимости привелк уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709 тыс. руб.

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года

Показатели факторы
Сумма

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

+1449

2. Изменение цен на реализованную продукцию (работы, услуги)

+84

3. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)

-5709

Влияние на прибыль от реализации

-4176

4. Прочие операционные доходы

+2334

5. Прочие операционные расходы

-1717

6. Прочие внереализационные доходы

+2382

7. Прочие внереализационные расходы

+502

Влияние на прибыль отчетного года

-675



ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Rр =В-С-КР-УРх 100% =Прх 100
В В

Rр =35024 – 33378х 100 = 4,7
35024
Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие факторы:
1.Влияние изменения выручки от реализации на Rр
Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо–Во-Со-КРо-УРо) х 100%
В1 Во
В1 и Во – отчетная и базисная выручка
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость
КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы
УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы

Rр(в) = (35024 – 21891-27724 –21891)х 100% = 37,5% - 21,0% =+16,5%
35024 27724

Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ, услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на 16,5%.

2.Влияние изменение себестоимости реализации на Rр
Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо-В1-Со-КРо-УРо) х 100
В1 В1

Rр(с) = (35024 – 33378-35024 – 21891)х 100 = 4,7% - 37,5% =-32,8%
35024 35024
Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ, услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на 32,8%.
По учетной политике предприятия не принят порядок списания общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ, услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж не рассчитывается.
Совокупное влияние факторов составляет:
Rр =+Rв+Rс

Rр = +16,5% -32,8% = -16,3

Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью базисного на 16,3%.
Чистая рентабельность в отчетном периоде:
Rч = Пч / В х 100%
Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6
На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей факторов (таблица )

Rч = Rр+У%пол+У%упл+УДрД+УПрД+УПрОР+УВнД+
+УВнР+Ун/п+УЧД+УЧР

Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 =-0,6%

Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6 процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.


Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7

тыс. руб.



№
п\п
Наименование

показателя

Способ расчета
отчетный год

2001

Отклонения


1.

Рентабельность продаж
Пп.
R1=---------х100
В
1646
-------х100=4,7
35024
5833
-------х100=21
27724
-16,3

2.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности
Под.
R2=---------х100
В
1955
-------х100=5,6
35024
1721
--------х100= 6,2
27724
-0,6

3.

Чистая рентабельность
Пч
R3=----------х100
В
1955
--------х100= 5,6
35024
1721
---------х100= 6,2
27724
-0,6

4.

Экономическая рентабельность
Пч
R4=------------х100
стр. 300
1955
--------х100= 7,9
24715
1721
--------х100= 6,7
25684
+1,2

5.

Рентабельность собственного капитала
Пч
R5=------------х100
Стр. 490
1955
-------х100= 9,7
20208
1721
-------х100= 8,9
19418
+0,8

6.

Затратотдача
Пп
R=-----------х100
С(ф2)
1646
-------х100= 4,9
33378
5833
--------х100=26,6
21891
-21,7




ПРИЛОЖЕНИЯ




1

2


     Страница: 5 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка