РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Практика по бухгалтерскому учёту. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






а) на строительные работы;
б) на работы по монтажу оборудования;
в) на приобретение оборудования, сданного в монтаж;
г) на приобретение оборудования, не требующего монтажа, инструмента и инвентаря, оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса;
д) на прочие капитальные затраты;
е) на затраты, не увеличивающие стоимость основных средств.
Основные средства учитываются по их балансовой стоимости с начислением износа на один амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.
4.2. Документальное движение основных средств производится:
а) при поступлении составляется акт приема-передачи, в котором указываются технические и другие характеристики поступающих основных средств, затем основные средства ставятся на баланс;
б) списание производится на основании акта списания, который подписывает постоянно действующая комиссия;
в) выбытие оформляется в зависимости от того, какую операцию надо произвести - списание проводится, как указано в п. б), передача осуществляется актом приема-передачи, продажа оформляется актом купли-продажи.
4.3. Аналитический учет осуществляется по карточкам складского учета отдельно по каждому наименованию, помимо этого ведется учет на компьютере.
4.4. Износ на основные средства начисляется на один амортизационный оборот в соответствии с действующим законодательством.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списываются в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.
К МБП относятся предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на дату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 3.02.02 г.)
Погашение стоимости находящихся в эксплуатации МБП производится путем начисления износа в размере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).
4.5. Затраты на ремонт основных средств учитываются по факту производства ремонтных работ.
4.6. Строительство ведется подрядным способом. Генеральными подрядчиками являются СК «Трансстрой» и ЗАО «Трансмост».
При таком способе производства выполненные и оформленные в установленном порядке строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются у заказчика на счете 08 «Капитальные вложения» по договорной стоимости согласно принятым к оплате счетам, включая суммы НДС. При выявлении завышения стоимости строительных и монтажных работ по принятым к оплате счетам заказчик уменьшает на сумму завышения задолженность за выполненные работы.
Учет затрат на производство строительных работ ведется по следующим статьям расходов:
а) Материалы;
б) Расходы на оплату труда рабочих;
в) Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;
г) Накладные расходы.
4.7. Инвентаризация в «Регион ПромСтройКом» проводится по объектам основных средств ежегодно по состоянию на 01.11. Для проведения инвентаризации приказом утверждается состав комиссии. С материально-ответственных лиц берется подписка о полной передаче имущества. Во время работы составляется инвентарная опись. Стоимость имущества берется исходя из того, какой порядок амортизации принят на предприятии. В «Регион ПромСтройКом» амортизация начисляется ежегодно.
4.8. По МБП отличие заключается в начислении амортизации. Малоценные и бытроизнашивающиеся предметы стоимостью до 1/20 установленного лимита за единицу списывать в расход по мере отпуска их в эксплуатацию.
К МБП относить предметы стоимостью менее 100 минимальных месячных оплат труда на дату приобретения независимо от срока службы. (За исключением предметов и средств труда перечисленных в пункте 45 Приказа МФ РФ Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ № 170 от 26.12.94 г. с изменениями по состоянию на 3.02.02 г.)
Погашение стоимости находящихся в эксплуатации МБП производить путем начисления износа в размере 50% первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при выбытии (или в размере 100% при передаче предметов и средств труда в эксплуатацию).
4.9. Инвентаризации ценных бумаг на предприятии не проводится, т.к. ценных бумаг нет.
Акт на списание основных средств.
Начисление износа основных средств.
Допустим необходимо начислить износ на:
1.Кран КЖ ДЭ-16 (стоимость - 40000 руб.);
2.Автомашина УАЗ-3982 № 36-38 (стоимость - 28000 руб.);
3.Телефакс «Панасоник» КХ Г-900 (стоимость - 2660 руб.);
4.Коттедж для жилья (стоимость - 200000 руб.).
Износ начисляется согласно учетной политике предприятия:
Имущество, подлежащее амортизации, объединяется в 4 категории:
- здания, сооружения и их структурные компоненты;
- легковой автотранспорт, легковой грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
- строительное, технологические, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую и вторую категории;
- нематериальные активы.
Годовые нормы амортизации составляют:
- для 1 группы - 5%;
- для 2 группы - 25%;
- для 3 группы - 15%;
- для 4 группы - амортизационные отчисления производится путем умножения суммарной стоимости имущества, отнесенного к соответствующей амортизационной категории на указанную выше норму амортизации, за исключением имущества, отнесенного к 1-й и 4-й группам, в отношении которых расчет амортизационных отчислений производится для каждой единицы имущества в отдельности.
Исходя из этого для наших основных средств получается соответственно амортизация:
1.0,15 * 40000 = 6000 руб.
2.0,25 * 28000 = 7000 руб.
3.0,25 * 2660 = 665 руб.
4.0,05 * 200000 = 10000 руб.
Стоимость за вычетом амортизации соответственно равна:
1.40000-6000= 34000 руб.
2.28000-7000= 21000 руб.
3.2660-665= 1995 руб.
4.200000-10000= 190000 руб.

5. Отчетность организаций и предприятий в организации “Регион ПромСтройКом”
5.1. Перед составлением баланса проводятся следующие работы:
1.проверяются все инвентаризационные описи;
2.сверяются все аналитические счета;
3.проверяются все документы к счетам;
4.проверяются все синтетические счета;
5.составляется оборотная ведомость - если остатки по кредиту и дебету равны, то можно приступать к составлению баланса.
5.2. Баланс - основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики предприятия. Имеет два основных раздела - актив, пассив. В активе отражаются средства предприятия по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.
Баланс может включать в себя данные дочернего предприятия и филиала. Такой баланс называется сводным. Консолидированный баланс - баланс включающий в себя информацию многих предприятий, например, одной отрасли.
5.3.Показатели ликвидности баланса - это показатели платежеспособности. К ним относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей, структура активов по их ликвидности.
Данные показатели отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.
а) Коэффициент абсолютной ликвидности равен сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений деленная на краткосрочные обязательства.
Минимальное предельное значение этого показателя составляет 0,2-0,25. Этот индикатор имеет особенное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего предприятие. Если этот коэффициент больше 0,5, то платежеспособность высокая.
б) Промежуточный коэффициент покрытия равен сумме денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности деленной на краткосрочные обязательства.
Минимальное значение показателя признается достаточным на уровне 0,7-0,8. Особый интерес этот индикатор представляется для держателей акций.
в) Общий коэффициент покрытия равен сумме числителя предыдущего коэффициента и запасов и затрат, деленная на краткосрочные обязательства.
При исчислении этого коэффициента в стоимость запасов и затрат не включается сумма расходов будущих периодов. Ликвидных средств должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, т.е. значение показателя не должно опускаться ниже 1. В развитых странах «безопасное значение» этого показателя принимается равным 2.
Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент меньше 1, сумма имеющихся ликвидных средств меньше задолженности, срочной к погашению. Такое предприятие неплатежеспособно.
г) Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей равен отношению запасов и затрат к краткосрочным обязательствам.
Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности.
5.4. Требования налоговой инспекции к балансу отражаются в методических указаниях, к которым прилагаются примерные формы бланков бухгалтерской отчетности. Также в них указываются сроки представления баланса.
5.5-5.7. Эти пункты не указываю, т.к. «Регион ПромСтройКом» осуществляет функции заказчика.
5.8. Учетная политика - это выбор предприятием вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.
Основы формирования и раскрытия учетной политики предприятия установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина России от 28 июля 1994 года №100. Данное Положение применяется с 1 января 1995 года. В Положении под учетной политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.
В «Регион ПромСтройКом» учетная политика утверждена приказом генерального директора.

ЗАДАНИЕ. Анализ баланса (использованы данные баланса «Регион ПромСтройКом» за 2002 год.)
Уставом Компании определено, что увеличение уставного капитала осуществляется ежегодно собранием акционеров на сумму выделенных капитальных вложений на строительство железной дороги. За 2000-2002 г.г. объем капитальных вложений, подлежащий капитализации составил 327 627 тыс. руб., в т.ч. собственность РФ - 33 355 тыс. руб., Челябинской области 279 596 тыс. руб.
Объем запланированных работ на 2002 г. составлял 250 мил. руб. Объем выполненных работ на сооружение промышленного объекта за 2002 г. на сумму 234 мил. руб. За выполненные работы на 01.01.02 г. задолженность составила 120,2 мил. руб. и на 01.01.03 г. задолженность составила 204,2 мил. руб. Постановлением Правительства РФ от 23.05.02 г. № 215 “Об утверждении государственной инвестиционной программы 2002 г” было предусмотрено выделение для “Регион ПромСтройКом” 40953 тыс. руб., в том числе из бюджета республики 18953 тыс. руб., которые должны быть направлены на погашение кредиторской задолженности. Фактическое получение средств Компанией из инвестиционного бюджета области в 2002 году составило 22 526 тыс. руб.
В 2002 г. на погашение задолженности Акционерной компанией получено за отчетный год 151 200 тыс. руб. целевого финансирования, в том числе заемных средств и кредитов 91 000 тыс. руб. или 60 % от выделенных средств на строительство. В течении года привлечены заемные средства в сумме 87 378,8 тыс. руб., по которым на погашение в конце года составило 101 787 тыс. руб., из которых 6 408 тыс. руб. являются просроченными.
Строка баланса “Уставной капитал” соответствует Уставу Акционерной компании. По балансовым данным по состоянию на 01.01.03 г. В “Регион ПромСтройКом” числятся основных средств на 13 686,9 тыс. руб. и незавершенное строительство на 1 503 890,7 тыс. руб. В течении отчетного периода передано в муниципальную собственность и строительным организациям основных средств по главе “Временные здания и сооружения” балансовой стоимостью 6 932 937 руб. и затраты по незавершенному строительству на сумму 70 547 031 руб.
Кредиторская задолженностьсоставляет на 01.01.03 г. 372 451 тыс. руб., где основная задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 368 896,5 тыс. руб. (СК “Транстрой”-170 000 тыс. руб., “Мостоотряд-49 “ -22 308 тыс. руб., АО “Челуголь”-36 174 тыс. руб., “Тисиз”--72 тыс. руб. и др.).
Дебиторская задолженностьсоставляет 129 588,6 тыс. руб., где основными дебиторами являются ООО ВНИК “Холдинг”-1 800 тыс. руб. ( векселя), АК “Леналеспром”-553 тыс. руб., ЗАО “Трансмост”-1 200 тыс. руб. и др.
По долгосрочным финансовым вложениям значится 1 335,7 тыс. руб., где Компанией внесены учредительные взносы в уставные капиталы :
КБ “Трансбанк” 711 тыс. руб.;
ССФ “Аргыс-ЖД” 200 тыс. руб.;
ЗАО “Томмотлес” 400 тыс. руб.;
ЗАО “Трансмост” 24 тыс. руб.;
Также “Регион ПромСтройКом” в целях реализации программы развития инфраструктуры выступило учредителем ООО ПКЦ “Магистраль”, ТОО ”Наш дом”, ТД “Дальснаб”, ОАО “Нефтяная компания “Заречье”, Специализированного совместного предприятия “Северный экспресс”. Данные вложения не отражены по строке баланса “Долгосрочные вложения”, которые могут производится из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или по решению акционеров. Данные вложения произведены фактически из средств бюджета, выделенных на строительство железной дороги без решения Наблюдательного совета и не предусмотрены сметой расходов. Компания не получает полной отдачи от данных предприятий, в связи с первоначальной стадией их становления.
По бухгалтерскому балансу остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб. Из-за отсутствия прибыли фонды не формировались. С целью создания необходимых условий для формирования фондов на 2003 г. заключены договоры на аренду имущества Компании.



Анализ финансового состояния “Регион ПромСтройКом”

За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384 373,7 тыс. руб. или на 30,3% и составляет на конец года 1 652 306 тыс. руб.

Структура актива баланса

Табл. 1 (тыс. руб.)



Статьи баланса
на 01.01.02 г.
на 01.01.03 г.
отклонение (+/-)




сумма
%
сумма
%
абсолют
%

Внеоборотные активы

1 116 182
88
1 519 182
92
+403 000
+4

в т.ч. Основные средства

17 467
1,4
13 687
0,8
-3 780
-0,6

незавершенное строительство

1 097 539
86,5
1 503 891
91
+406 352
+4,5

Оборотные активы

152 101
12
133 474
8,1
-18 627
-3,9

в т.ч. Запасы

1 188


228


-960


Дебиторская задолженность

143 128
11,3
129 589
7,8
-13 539
-3,5

Денежные средства

7 785
0,6
3 376
0,2
-4 409
-04

Убытки

449


449



Валюта

1 268 732
100
1 653 106
100
+384 374




Структура пассива баланса

Табл. 2 ( тыс. руб.)



Статьи баланса
на 01.01.02 г.
на 01.01.03 г.
отклонение (+/-)




сумма
%
сумма
%
абсолют
%

Источники собственных средств

1 182 897
93,2
1 178 868
71,3
-4 029
-21,9

в т.ч. УК

645 451
50,8
645 451
39


-11,8

Целевые финансирования и поступления

537 466
42,3
533 417
32,3
-4 049
-10

Заемные средства

21 074
1,7
101 787
6,2
+80713
+4,5

в т.ч. кредиты банка

6 574
0,5
4 000
0,2
-2 574
-0,3

Кредиторская задолженность

64 761
5,1
372 451
22,5
+307 690
+17,4

в т.ч. поставщики и подрядчики

64 336
5
368 897
22,3
+307 561
+17,3

Валюта

1 268 732
100
1 653 106
100
+384 374





     Страница: 2 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка