Стоимость этих МБП списывается с кредита субсчета 12.1 «МБП на складе» непосредственно в дебет счетов затрат на производство (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Издержки обращения» и т. д.) для МБП производственного назначения, и собственных источников (88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») — для МБП социальной сферы.
Для оформления операций по отпуску МБП со склада в программе предназначен документ «Ввод в эксплуатацию МБП». Порядок заполнения основных реквизитов тот же, что и раньше. В проводках формируемых при проведении документа используется счет корреспондирующийся со счетом 12 и его субсчетами, в соответствии со значением элемента справочника «Назначение использования МБП» введенного в реквизит «Назначение использования». Например, если назначение использования — хозяйственные нужды администрации, то используется счет 26.
В табличную часть может автоматически вносится перечень всех МБП, имеющихся в запасе, но не переданных в эксплуатацию, и их количество. Фактически отпускаемое количество предметов уточняется в графе «Количество» табличной части.
При проведении будут сформированы проводки, состав которых зависит от стоимости передаваемых предметов и способа начисления амортизации.
Если в производство отпускаются предметы стоимостью менее 1/20 лимита стоимости МБП, то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется проводка:
• кредит субсчета 12.1 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе»
• дебет счета, указанного в реквизитах элемента справочника «Назначение использования МБП» для выбранного в документе значения «Назначение использования».
Сумма проводки рассчитывается автоматически.
Если в эксплуатацию передаются МБП стоимостью более 1/20 лимита, и для предмета установлен способ начисления амортизации «100%», то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется две проводки:
1. В дебет субсчета 12.2 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации» с кредита субсчета 12.1 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации запасе». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости передаваемых предметов на количество отпущенных предметов.
2. С кредита счета 13 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» в дебет счета, указанного в реквизитах элемента справочника «Назначение использования МБП» для выбранного в документе значения «Назначение использования». Сумма проводки совпадает с суммой первой проводки.
Если в эксплуатацию передаются МБП стоимостью более 1/20 лимита, и для предмета установлен способ начисления амортизации «50%», то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется две проводки, аналогичные приведенным выше, но сумма второй проводки составляет половину суммы первой проводки. Оставшаяся часть стоимости списывается как амортизационные отчисления при списании МБП с учета.
Для отражения в учете операций по списанию МБП с баланса вследствие нормального износа или утраты своего производственного назначения в программе предназначен документ «Списание МБП». Порядок заполнеия основных реквизитов документа аналогичен предыдущим случаям.В реквизите «Назначение использования» выбором из справочника «Назначение использования МБП» следует указать, какое на значение было установлено у списываемых предметов при передаче их в эксплуатацию.
В табличную часть может автоматически вносится перечень всех МБП, находящихся в настоящее время в эксплуатации с указанным значением реквизита «Назначение использования», и их количество. Фактически списываемое количество предметов уточняется в графе «Количество» табличной части.
При проведении будут сформированы проводки, состав которых зависит от способа начисления амортизации.
Если списываются предметы, для которых установлен способ начисления амортизации «100%», то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется проводка с кредита счета субсчета 12.2 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации» в дебет счета 13 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости находящихся в эксплуатации предметов данного наименования на количество списываемых предметов.
Если списываются предметы, для которых установлен способ начисления амортизации «50%», то при проведении документа для каждой строки табличной части формируется две проводки:
1. С кредита счета 13 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» в дебет счета, указанного в реквизитах элемента справочника «Назначение использования МБП» для выбранного в документе значения «Назначение использования». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости находящихся в эксплуатации предметов данного наименования на количество списываемых предметов, деленное на 2.
2. С кредита субсчета 12.2 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации» в дебет счета 13 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости находящихся в эксплуатации предметов данного наименования на количество списываемых предметов.
Для отражения в учете операций по выбытию МБП, потребности в которых в настоящее время не имеется, в программе предназначен документ «Выбытие МБП».Основные реквизиты здесь заполняются так же как указано выше. Если продаются предметы, числящиеся в запасе, то в реквизите «Вид МБП» следует установить значение «12.1 «МБП в запасе».
Если продаются предметы, находящиеся в эксплуатации, то в реквизите «Вид МБП» следует установить значение «12.2 «МБП в эксплуатации» и дополнительно заполнить реквизит «Назначение использования» выбором соответствующей строки в справочнике «Назначение использования МБП».
Если продажа МБП подлежит обложению налогом с продаж, то в шапке документа устанавливается значение реквизита «Учитывать налог с продаж» и указывается ставка налога.
Печатная форма документа соответствует накладной формы №М-15.
При проведении будут сформированы проводки, состав которых зависит от того, какие предметы продаются (из запаса на складе или находящиеся в эксплуатации).
В любом случае при проведении будут сформированы следующие проводки:
1. По дебету счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетом 12.1 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе» или 12.2 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации»
Проводка формируется по каждой строке табличной части документа. Сумма проводки определяется исходя из средней себестоимости предмета на дату проведения операции и количества отпущенных предметов.
2. По кредиту счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетом-76.1 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на общую сумму по графе «Всего» или «Всего»+«Сумма НП».
3. По кредиту счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетом 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» или 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет» на сумму налога на добавленную стоимость (итог по графе «НДС»).
Если от покупателя был получен аванс (предоплата) под отгрузку МБП, то на счете 64.1 «Авансы, полученные в рублях» восстанавливается сумма НДС с аванса, а сумма зачета списывается с кредите счета 64.1 в дебет счета 76.1. Для организаций с учетной политикой «по оплате» сумма НДС, приходящая на сумму зачета, списывается с дебета счета 76.4 в кредит счета 68.2.
Если реализация МБП облагается налогом с продаж, то автоматически формируются проводки по начислению этого налога.
Если выбывают предметы, находящиеся в эксплуатации, то дополнительно формируется проводка по дебету счета 13 «Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредиту счета 48 «Реализация прочих активов».
При определении суммы проводки рассчитывается произведение средней себестоимости находящихся в эксплуатации предметов данного наименования на количество выбываемых предметов. Если у выбываемого предмета в реквизите «Способ начисления амортизации» установлено значение «100%», то в проводке указывается полная сумма, а если «50%», то половина рассчитанной суммы.
3.9.Учет поступления товаров
При учете товаров следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 1998г. №25н) и Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. №1-794/32-5).
В «1C: Предприятии» синтетический учет собственных товаров ведется на счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов 41.1 «Товары на складах», 41.2 «Товары в розничной торговле», 41.3. «Тара под товаром и порожняя» и 41.4 «Покупные изделия» (для промышленных предприятий). Торговая наценка учитывается на счете 42 «Торговая наценка» в разрезе субсчетов 41.1. «Торговая наценка (скидка, наценка)», 41.2 «Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов».
Аналитический учет ведется в разрезе номенклатуры и мест хранения в количественном и стоимостном измерителе.
Учет товаров, принимаемых для продажи по договору комиссии, ведется на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Аналитический учет ведется в разрезе номенклатуры, комитентов и договоров, в количественном и стоимостном измерителе.
Для отражения в учете операций, связанных с поступлением в организацию товаров, в программе предназначен документ "Поступление товаров».Заполнение основных реквизитов не представляет сложности и указано выше. В верхней части экранной формы документа указывается: номер и дата документа на поступление в организацию товаров; информация о поставщике, складе, на который товар принят, и назначении товара. В справочнике «Договоры» указывается наименование первичного документа и срок платежа. Последний реквизит используется для анализа сроков задолженности при составлении бухгалтерского баланса.
Для заполнения табличной части используется справочник «Номенклатура».
В реквизите «НДС» указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате поставщику по конкретному товару. По умолчанию она рассчитывается от стоимости товаров (графа «Количество» * графа «Цена») по ставке налога, указанной в реквизите «Ставка НДС» элемента справочника «Номенклатура». При необходимости рассчитанную сумму НДС можно скорректировать непосредственно в графе «НДС» табличной части формы документа. Значение графы «Всего» подсчитывается автоматически по формуле (Количество * Цена) + НДС.
При проведении документа для каждой строки табличной части формируются проводки, состав которых определяется значением реквизита «Тип товара» для каждого товара в отдельности и значения реквизита формы документа, определяющего, для каких целей приобретен товар.
Во всех случаях для каждой строки табличной части формируется как минимум одна проводка (запись):
• если товар имеет тип «на комиссии», то формируется запись по дебету забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию» без корреспонденции. Сумма записи равна значению графы «Сумма»;
• если товар имеет тип «собственный» и установлен признак «на оптовый склад», то формируется проводка по дебету субсчета 41.1 «Товары на складах» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;
• если товар имеет тип «собственный» и установлен признак «в розницу», то формируется проводка по дебету субсчета 41.2 «Товары в розничной торговле» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Всего»;
• если товар имеет тип «тара» и установлен признак «на оптовый склад», то формируются проводки по дебету субсчета 41.3 «Тара под товаром и порожняя» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;
• если товар имеет тип «тара» и установлен признак «в розницу», то формируется проводка по дебету субсчета 41.3 «Тара под товаром и порожняя» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Всего»;
• если товар имеет тип «покупные изделия» и установлен признак «на оптовый склад», то формируются проводки по дебету субсчета 41.4 «Покупные изделия» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Сумма»;
• если товар имеет тип «покупные изделия» и установлен признак «в розницу», то формируются проводки по дебету субсчета 41.4 «Покупные изделия» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Сумма проводки равна значению графы «Всего»
В тех случаях, когда сумма НДС подлежит возмещению из бюджета (для всех типов товара, кроме товаров с типом «на комиссии» при установленном признаке «на оптовый склад»), автоматически подсчитывается сумма налога на добавленную стоимость в целом по накладной, и формируется проводка по дебету субсчета 19.6 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товаров» и кредиту субсчета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях».
Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» в корреспонденции с кредитом счета 61 «Авансы выданные» на сумму зачтенного аванса. По товарам, принятым на комиссию, такой зачет не проводится.
3.10.Учет готовой продукции
Учет готовой продукции производится согласно пункту 50 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Для автоматизации учета готовой продукции в программу включены документы, предназначенные для отражения операций по передачи готовой продукции на склад и ее реализации покупателям. Документы, предназначенные для отражения операций по реализации, в настоящей конфигурации унифицированы, т. е. они могут использоваться как для готовой продукции, так и для товаров.
Для оформления операций, связанных с передачей готовой продукции на склад, в системе предназначен документ «Передача готовой продукции на склад».Печатная форма документа имеется в прил. 2 ().
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 40 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Производство» в разрезе его субсчетов.
3.11.Учет реализации товаров и готовой продукции
Учет реализации готовой продукции и товаров, приобретенных для перепродажи, ведется с использованием балансовых счетов 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В особом порядке ведется учет реализации товаров, принятых на комиссию. Счет 45 «Товары отгруженные» в этом случае не используется, а на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» учитывается только сумма комиссионного вознаграждения.
Аналитический учет на указанных счетах в программе ведется в следующем порядке.
На счете 45 «Товары отгруженные» аналитический учет ведется по покупателям, договорам, и отгруженной номенклатуре.
На счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» учет ведется по видам деятельности и вариантам реализации.
На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» учет ведется на следующих субсчетах:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»;
62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте»;
62.3 «Векселя полученные»;
62.01 «Расчеты с покупателями за товары комитента в рублях»;
62.02 «Расчеты с покупателями за товары комитента в валюте».
На субсчетах 62.1 - 62.3 аналитический учет ведется в разрезе покупателей и заказчиков, договоров и вариантов реализации.
На субсчетах 62.01 - 62.02 аналитический учет ведется в разрезе покупателей и договоров.
Для оформления операций, связанных с отпуском товаров и отгрузкой продукции собственного производства покупателям, в системе предназначен документ "Отгрузка товаров, продукции".Документ формирует печатную форму «Товарная накладная». Печатная форма документа имеется в прил. 2 (Товарная накладная). Этот документ используется в конфигурации, как для реализации товаров, так и для реализации продукции. Основные реквизиты здесь заполняются так же как указано выше. Если отгружается товар, полученный на комиссию, то в нижней части формы документа дополнительно запрашиваются сведения о комитенте и договоре.
Если в этом реквизите для отпускаемой номенклатурной единицы установлен тип «продукция», то при проведении документа себестоимость списывается со счета 40 «Готовая продукция». Для номенклатурной единицы с типом «Товары» все зависит от значения реквизита «Тип товара». Если продается товар, принятый на комиссию, то без корреспонденции формируется запись по кредиту забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию». В остальных случаях себестоимость списывается со счета 41 «Товары». Код субсчета при этом уточняется по значению реквизита «Тип товара».
При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.
Если оформляется накладная на продажу продукции, то формируются следующие проводки:
1. По дебету счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» и кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг) на сумму, подлежащую оплате.
2. По дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 40 «Готовая продукция». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции. 3. По дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в корреспонденции со счетом 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» (или 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет») на сумму налога на добавленную стоимость.
Если продукция облагается налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, то формируется проводка по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 67.2 «Налог на реализацию горюче-смазочных материалов» (или 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет») на сумму налога на реализацию горюче-смазочных материалов.
Если установлен реквизит «Учитывать налог с продаж», то независимо от учетной политики формируется проводка по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту 76.4 «Расчеты по налогам, отложенным для оплаты в бюджет» на сумму налога с продаж.
Если в договоре с покупателем предусмотрено, что переход права собственности на продукцию наступает не в момент отгрузки, то в форме ввода документа следует установить вид отгрузки «Отгрузка». В этом случае при проведении будет сформирована проводка по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 40 «Готовая продукция». Сумма проводки рассчитывается как произведение средней плановой себестоимости на количество отгруженной продукции.
Если формируется накладная на отгрузку товаров (кроме принятых на комиссию), то при проведении формируются те же проводки, что и приведенные выше, но вместо счета 40 «Готовая продукция» используется счет 41 «Товары». Конкретный субсчет устанавливается по значению реквизита «Тип товара» элемента справочника «Номенклатура».
Если в форме документа выбран вариант отгрузки «продажа (счет 46)», и до отгрузки от покупателя был получен аванс (предоплата), то формируется проводка по зачету аванса по дебету счета 64.1 «Авансы, полученные в рублях» и кредиту счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях». Дополнительно проводкой по кредиту счета 64.1 и дебету счета 68.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» восстанавливается сумма НДС. Если предоплата вносилась наличными и в константе «Выделять НП с аванса» установлена «Да», то проводкой по кредиту счета 64.1 и дебету счета 68.30 «Расчеты с бюджетом по налогу с продаж» восстанавливается сумма налога с продаж с аванса.
Для организаций с учетной политикой «по оплате» суммы НДС и НГСМ при зачете аванса списываются с дебета счета 76.4 в кредит счетов учета расчетов по НДС (68.2) и НГСМ (67.2).
Если по накладной продается товар, принятый на комиссию, то при проведении документа формируется проводка по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями за товары комитента в рублях» и кредиту счета 76.1 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами в рублях» на сумму к оплате. Дополнительно вводится запись по кредиту забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию» на стоимость товаров по учтенным ценам.
Документ «Накладная» является основанием для ввода документов «Корректировка отгрузки», «Реализация отгруженной продукции» и «Счет-фактура выданный».
В тех случаях, когда после отгрузки товаров, облагаемых налогом с продаж, меняется форма оплаты с безналичной на наличную, и наоборот, проводки расходной накладной следует скорректировать. Для этого в программе предназначен документ «Корректировка отгрузки». Документ вводится только на основании документа «Отгрузка товаров, продукции».
При проведении документа для тех товаров, которые включены в корректируемый перечень, сторнируются ранее введенные проводки, а затем формируются новые проводки. При этом автоматически пересчитываются суммы проводок и устанавливаются признаки аналитического учета
Если при отгрузке продукции и товаров использовался счет 45 «Товары отгруженные», то для отражения в учете операций по реализации следует использовать документ «Реализация отгруженной продукции».
Данный документ вводится только на основании документа "Отгрузка товаров, продукции», которым оформлялась отгрузка на счет 45 «Товары отгруженные». Документ вводится в момент получения документов, подтверждающих факт перехода права собственности на отгруженную продукцию (товары) к покупателю (отчет комиссионера, поступление оплаты за реализованный товар и др.).
При проведении документа для каждой единицы товара, указанной в табличной части документа, формируются бухгалтерские проводки, состав которых аналогичен проводкам, которые формируются в документе «Отгрузка товаров, продукции» для вида отгрузки «Продажа». При этом вместо счета 40 «Готовая продукция» и 41 «Товары» в проводках указывается счет 45 «Товары отгруженные».
Для автоматического определения расчета полной фактической себестоимости и определения конечного финансового результата на счетах 46, 47 и 48 в программе предназначен документ «Закрытие месяца».
К выполняемым документом действиям относятся:
1. Списание на счет 20 «Основное производство» общепроизводственных расходов (сальдо счета 25 «Общепроизводственные расходы»). При этом формируются проводки по дебету счета 20 и кредиту счета 25. В документе предусмотрено, что, если на счете 20 «Основное производство» учитываются затраты по нескольким видам деятельности, то при проведении документа общепроизводственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально расходам на оплату труда. Если расходы на выплату заработной платы на счете 20 «Основное производство» не отражались, то при проведении документа общепроизводственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально общей сумме затрат.
2. Списание на счет 20 «Основное производство» общехозяйственных расходов (сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы»). При этом формируются проводки по дебету счета 20 и кредиту счета 26. В документе предусмотрено, что, если на счете 20 «Основное производство» учитываются затраты по нескольким видам деятельности, то при проведении документа общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально расходам на оплату труда. Если расходы на выплату заработной платы на счете 20 «Основное производство» не отражались, то при проведении документа общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности пропорционально общей сумме затрат. Если учетной политикой организации предусмотрено списание общехозяйственных затрат непосредственно в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг»), то выполняемое действие следует отключить.
3. Списание расходов со счета 20 «Основное производство». В зависимости от характера деятельности (реквизит элемента справочника «Виды деятельности») при проведении будут формировать различные проводки.
4. Списание издержек обращения с кредита счета 44 «Издержки обращения» в дебет счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг»), а также списание отклонений от плановой себестоимости. В обоих этих случаях формируются соответствующие проводки.
6. Определение конечного финансового результата. При выполнении этого действия формируются проводки по дебету (прибыль) или кредиту (убыток) счетов 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки».
Введенный документ при необходимости можно оформить "перепроводкой" - один из терминов данной программы. При этом ранее сформированные проводки автоматически удаляются и формируются новые.
Заключение
В последнее время стало модным обсуждать различные аспекты архитектуры и функциональности прикладных экономических программ. По нашему мнению, хорошие бухгалтерские системы независимо от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны качественно обеспечивать ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.
За последние десять лет компьютер прочно вошел во все области деятельности человека. Автоматизация коснулась и финансово-экономической сферы деятельности. Появилось огромное количество специализированных бухгалтерских программ.
В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять корректный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; предоставлять возможность обращения к данным и отчетам прошлых периодов (вести архив).
