РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Принципы бухучета и формы финотчетности. Реферат.

Разделы: Экономика и управление | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 







Основными целями финансовой отчетности являются:
- предоставление пользователям для принятия решений полной, достоверной и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движения денежных средств предприятия
- обеспечение информационными потребностями пользователей относительно:
1) приобретения, продажи и владения ценными бумаги
2) участия в капитале предприятия
3) оценки качества управления
4) оценки способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства
5) обеспеченности обязательств предприятия
6) определения суммы дивидендов. Подлежащих распределению
7) регулирования деятельности предприятия
8) других решений
- удовлетворение потребности тех пользователей, которые не могут требовать отчетов, составленных с учетом их конкретных информационных потребностей.

Отчетный период.
В соответствии с ПБУ 1 финансовый отчет следует представлять по крайней мере ежегодно. Этот стандарт не рассматривает текущую финансовую отчетность, которая представляется за месяц, квартал или другой период в пределах отчетного года.
ПБУ 1 не требует чтобы отчетный год совпадал с календарным, а так же позволяет практику составления отчетности за 15 месяцев. Это обусловлено тем, что во многих странах отчетный год начинается с месяца или квартала создания предприятия.
Такой подход является удобным для аудиторов и других контролирующих органов, поскольку дает возможность равномерно распределить их нагрузку в течении календарного года.
Баланс обычно датируется последним днем года. Если в исключительных случаях (ликвидация, реорганизация и другие) дата баланса изменяется и годовые финансовые отчеты, представляются за период, который больше или меньше 1года, предприятию следует:
- пояснить причину, по которой используется иной период, отличный от 1года
- указать, что сумма разных отчетных периодов, приведенная в отчетах, которые охватывают период между датой баланса и примечания к ним, не являются сопоставимы.

Качественные характеристики финансовых отчетов.

Необходимым условием правдивого отражения деятельности предприятия является предоставление информации способом, которые обеспечивает качественные характеристики финансовых отчетов.
Качественными характеристиками определяют степень полезности информации, приведенной в финансовых отчетах. Выделяют четыре основные качественные характеристики финансовой информации:
- понятность
- уместность
- достоверность
- сопоставимость

Понятность – это качество информации которая дает возможность пользователям воспринимать ее значения. Однако из этого не вытекает, что пользователи могут правильно понять содержание финансовой отчетов без необходимых базовых знаний в отрасли бизнеса, экономики, БУ.
В связи с этим информация о сложных понятиях, является полезной для принятия экономических решений, и не должна исключаться из отчетности из-за сложности понимания ее отдельными пользователями.
Следовательно информация предоставляемая в финансовой отчетности, должна быть рассчитана на ее понимание и однозначное толкование пользователями, при условии что они имеют достаточные знания и заинтересованность в восприятии этой информации.

Уместность характеризует способность информации влиять на решения, применяемые на ее основе. Другими словами, информации считается уместной если она способна повлиять на принятие решений пользователями и помочь им оценить прошедшие, текущие и будущие события.
Уместность информации определяется ее существенностью, своевременностью и возможностью использования для прогнозирования.

Сопоставимость информации характеризует возможность пользователей отчетности сравнить:
- финансовый отчет предприятия за разные периоды
- финансовые отчеты разных предприятий
Такое сравнение дает возможность оценить динамику развития предприятия и его позицию на рынке.
Предпосылками для сопоставимости является раскрытие информации об учетной политики предприятия, представления соответственной информации за предыдущие периоды и последовательность применения выбранных методов учета.
Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом отчете следует представлять числовую информацию за предыдущий период, способом который дает возможность сопоставить ее с данными за отчетный период. Сопоставляемую информацию описательного характера целесообразно приводить в примечаниях к финансовому отчету, если она уместна для понимания пользователям финансовой отчетности.

Достоверность – информации означает. Что она не содержит ошибок и предвзятых суждений. Она определяется полнотой , нейтральностью и осторожностью информации, преобладание ее сущности над формой, правдивым отражением финансового положения и финансовых результатов деятельности.

Раскрытие информации в финансовой отчетности.

1.Для того чтобы финансовая отчетность была понятой пользователем, она должна содержать данные о :
- предприятии
- дате отчетности и отчетном периоде
- валюте отчетности и единице измерения
- соответствующей информации относительно отчетного и предыдущего периода
- учетной политике предприятия и ее изменениях
- консолидации финансовых отчетов
- прекращении отдельных видов деятельности
- ограничении относительно владения активами
- участи в совместных предприятиях
- выявленных ошибок прошлых лет и связанных с ними корректировках
- переоценке статей финансовых отчетов
- другую информацию, раскрытие которой предусмотрено соответствующими положениями (стандартами)
2.Информация о предприятии. Которая подлежит раскрытию в финансовой отчетности, включает:
- наименование, организационно-правовую форму и место нахождения предприятия (страну, где зарегистрировано предприятие, адрес его офиса)
- краткое описание основной деятельности предприятия
- наименование органа управления, в ведении которо7го находится предприятие, или наименование его материнской (холдинговой) компании
- среднюю численность персонала предприятия в течении отчетного периода
3.Каждый финансовый отчет должен содержать дату, по состоянию на которую приведены его показатели, или период, который он охватывает. Если период, за который составлен финансовый отчет, отличается от отчетного периода, предусмотренного данным Положением, то причины и последствия этого должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.
4.В финансовой отчетности должна быть указана валюта, в которой отражены элементы отчетности, и единицы ее измерения.
Если валюта отчетности отличается от валюты, в которой ведется бухгалтерский учет, то предприятие должно раскрывать причины этого и методы, которые были использованы для перевода финансовых отчетов из одной валюты в другую.
5. Предприятие должно освещать избранную учетную политику путем описания:
-принципов оценки статей отчетности
-методов учета отдельных статей отчетности
6. Информация, подлежащая раскрытию, приводится непосредственно в финансовых отчетах или в примечаниях к ним.
7. В примечаниях к финансовым отчетам необходимо раскрывать:
- учетную политику предприятия
- информацию, которая не приведена непосредственно в финансовых отчетах, но является обязательной согласно соответствующим положениям
- информацию, которая содержит дополнительный анализ статей отчетности, необходимой для обеспечения ее понятности и уместности.


3. Пример использования принципа начисления и соответствия доходов и расходов.


Согласно принципу начисления доходы и расходы определятся на тот момент, когда они осуществлены (а не тогда когда они были получены или выплачены), и отражаются в финансовых отчетах в период их возникновения.
До введения Национальных стандартов мы также отражали доход на момент продажи товара и услуг.
Признание дохода по “кассовому методу”, который применялся нами в свое время, противоречит этому принципу, но ведь мы уже два года отражаем реализации на момент фактической отгрузки, а не на момент поступления денег (речь идет о бухгалтерском, а не налоговом учете).
Однако при осуществлении продажи мы можем наблюдать некоторые особенности. Например. Моментом реализации является передача прав собственности на товар или завершение оказания услуг. Но при этом условием отражения дохода в отчетности является такжеполучение достаточных гарантий того, что предприятие получит оплатуза поставленные им товары или оказанные услуги. Хотя в некоторых случаях при осуществлении отгрузки и передачи прав собственности доход может не признаваться.
Доход – это увеличение экономических выгод в течении определенного периода в виде поступления активов (или увеличения их полезности) или в виде уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, за исключением роста капитала в результате взносов собственников предприятия.
Рассмотрим обычный пример получения дохода от реализации товаров. Такой доход приведет к возникновению дебиторской задолжности (увеличению активов), в результате погашения которой поступят денежные средства или другие активы. Получение чего-либо безвозмездно так же ведет к увеличению активов и росту доходов. Доход от сдачи в аренду имущества предполагает поступление денег от арендатора. Получение штрафов за невыполнение условий договора от дебиторов, процентов, дивидендов, роялти также ведет к увеличению активов(в виде денежных средств). Такие операции и раньше приводили к получению доходов.
В случае истечения срока исковой давности кредиторская задолжность будет отнесена на доходы. Этот пример иллюстрирует возникновение дохода путем уменьшения обязательств.
Следует остановится на особенностях признания дохода от реализации. Доход от реализации признается, когда существует вероятность притока на предприятие будущих экономических выгод и эти выгоды можно достоверно измерить.
Основной особенностью учета дохода от реализации товаров является то, что такой подход будет признаваться, если предприятие- продавец:
- передало значительный риск и вознаграждение от владения товарами покупателю
- не сохраняет за собой права управления и эффективного контроля над реализованными товарами
- может достоверно измерить сумму дохода
- имеет уверенность, что экономические выгоды вследствие реализации поступят
- может со значительной степенью уверенности оценить фактические или ожидаемые расходы.

Приведем пример.

Предприятие может продать товар неудовлетворительного качества, в связи с чем покупатель имеет право отменить покупку (согласно условиям договора). В таком случае предприятие сохраняет за собой обязательство перед покупателем в связи с неуверенностью в том, будут ли получены деньги от покупателя или товар будет возвращен. Иначе говоря, отсутствует достаточная уверенность в получении экономических выгод предприятием. Поэтому доходы от продаж такого товара будет отражен только после окончания сроков возможного возврата покупателем товаров по условиям договора.
Доход не будет признаваться так же в том случае, если отгруженные товары подлежат монтажу. Который не выполнен на момент отгрузки и является значительной частью контракта. В этой ситуации значительный риск владения сохраняется у предприятия – продавца.
Во многих случаях получение экономических выгод связано со значительной неуверенностью. Поэтому доход не может быть признан, когда неуверенность исчезнет или компенсация будет получена.
Незначительный риск владения сохраняется за предприятием в случае продажи товара с предоставлением гарантийного ремонта. В данном случае риск является незначительным, поэтому доход, как правило , определяется на дату продажи (если выполняются все остальные критерии признания дохода).

Еще одной особенностью возникновения дохода является отражение еще не полученных, но подлежащих получению процентов, дивидендов, а так же других сумм, подлежащих начисления за данный отчетный период. Например, если мы имеем ценную бумагу, предусматривающую начисление процентов по ней, то еще до получения денег мы будем увеличивать доход на сумму процентов, относящихся к отчетному месяцу (кварталу). Это же касается и расходов. Но если деньги будут получены авансом, доход будет признаваться по мере наступления периода, за который эти проценты получены.

Кроме того принцип соответствия означает, что расходы должны быть отражены в бухгалтерском учете в том же периоде. Что и доход, для получения которого они были осуществлены. Так расходы осуществленные в целях получения дохода в будущем периоде. Не списываются со счетов. А продолжают учитываться в бухгалтерском учете в качестве активов до момента отражения соответствующего им дохода.

Расходы.
- расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств
- если актив обеспечивает получение экономических выгод в течении нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем систематического распределения его стоимости между соответствующими периодами
- расходы признаются расходами определенного периода одновременного с признанием дохода, для получения которого они осуществлены; расходы которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.


Заключение.

Проанализировав материал я пришел к выводу, что финансовая отчетность является базовым документом предприятия куда оно систематизирует свои данные о своем состоянии на отчетный период, и предоставляет информацию внешних пользователей, которые не имеют доступа к внутренней информации предприятия. А принципы являются основой для правил бухгалтерского учета.

Список используемой литературы.


1. Закон Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” от 16июля 1999г. №996-14//Бухгалтерский учет и аудит – 1999.-№9.-с.3-12.
2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 1 “Общие требования к финансовой отчетности”, утвержденного приказам МФУ от 31.03.99г. //Баланс.-1999г. №30.- с.4-6.
3. Торицкая Н., Торицкая Е.. Анализ сущности национального П(с)БУ “Общие требования к финансовой отчетности”. //Бизнес – 1999.-№33.-с.31-37
4. Голов С. Подготовка и предоставление ФО согласно МСБУ. // Бухгалтерский учет и аудит .-1998.-№10-с.7-18.
5. Кергет В. Основные требования к ФО в соответствии с МСБУ. //Бизнес-1999.№15.-с.90-95.
Кт 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
Доходы, полученные в инвалюте тоже подлежат учету. При этом они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения доходов.




1 – Проценты по вкладам и депозитам физических лиц (44%)
2 – Проценты по кредитам и депозитам юридических лиц (3%)
3 – Расходы по операциям с ценными бумагами (3%)
4 – Расходы резерва на потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг (9%)
5 – Расходы по валютно-обменным операциям (2%)
6 – Административно-хозяйственные расходы (22%)
7 – Прочие расходы (17%)
Для учета расходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702, который состоит из 9-ти счетов 2-го порядка.
Наибольший удельный вес в составе расходов занимают начисленные и уплаченные % по привлеченным средствам и депозитам физических лиц.
Счет 702 А; сальдо Д означает сумму расходов, произведенный за отчетный период; оборот по Д - расходы; оборот по К - списание на прибыль.
Расходы на содержание аппарата управления отражают не только суммы начисленной сотрудникам банка заработной платы, но и прочие хозяйственные расходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления.

3. Анализ деятельности Сбербанка России.

Серьезной проверкой на прочность финансовой системы страны стал осенний кризис на мировых фондовых и валютных рынках. Кризис оказал дестабилизирующее воздействие на банковскую систему страны и, естественно, не мог не затронуть Сбербанк. Резкое падение текущей стоимости основного вида активов Банка – государственных обязательств (около 50% актива баланса) существенно снизило уровень доходов Сбербанка.
Банк предпринял меры для снижения влияния мирового финансового кризиса на экономику России. В самый тяжелый период для финансовой системы страны Сбербанк привлек средств нерезидентов на российский рынок в размере около 955 млн. долларов США, в том числе 255 млн. долларов США – синдицированный кредит западных банков по рекордно низкой ставке (LIBOR + 2%).

3.1 Анализ структуры баланса

В ходе анализа использовались данные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01.1998 г.
При анализе структуры банковского баланса сравниваются данные на 01. 01. 97 г. и на 01. 01. 98 г., определяется отклонение. Анализ представлен в таблице:

(Таблица1)

Наименование статей
Абсолютное значение
(млн. руб.)
Удельный вес, %
Изменение



01. 01. 97
01. 01. 98
01. 01. 97
01. 01. 98
01. 01. 97
01. 01. 98

Актив


%
Млн. руб

1. Остатки на счетах в Центральном банке, касса и приравненные к ней средства
13 452 422
18 919 233
8.9
10.6
1,7
5466811

1.1 в том числе депонированные обязательные резервы
9 701 448,7
11 422 833
6.4
6.4

1721384,3

2. Средства в кредитных организациях
365 251,2
519 283
0.24
0.29
0,05
154031,8

3. Вложения в государственные долговые обязательства
84 928 821,8
95 252 335
56.2
53.7
-2,5
10323513,2

4. Ценные бумаги для перепродажи
1 178 500,9
1 339 083
0.78
0.75
-0,03
160582,1

5. Кредиты организациям, населению и лизинг клиентам
35 790 330
40 945 756
23.7
23
0,7
5155426

5.1 в том числе кредитным организациям
4 301 945,4
2 320 307
2.8
1.3
-1,5
-1981638,4

6. Резервы на возможные потери по ссудам
3 875 701,6
4 328 469
2.6
2.4
-0,2
452767,4

7. Чистые кредиты и лизинг клиентам (ст. 7 = ст. 5 – ст. 6)
31 914 628,4
36 617 287
21.1
20.6
-0,5
4702658,6

8. Основные средства и нематериальные активы
12 657 173,5
15 530 642
8.4
8.7
0,3
2873468,5

9. Долгосрочные вложения в ценные бумаги
1 049 035,1
1 764 919
0.7
0.9
0,2
715883,9

10. Прочие активы
5 461 671,6
7 451 728
3.6
4.2
0,6
1990056,4

11. Всего активов
151 007 504,5
177 394 510
100
100

26387005,5


Пассив

I. Собственные источники

1. Уставный капитал (фонд)
700 100
700 100
0.5
0.4
0,1
0

2. Прочие фонды и другие собственные источники
18 387 011,1
19 431 760
12.2
10.9
-1,3
1044748,9

3. Прибыль (+) / убыток (-) отчетного года
14 501 897,8
4 521 227
9.6
2.5
-7,1
9980670,8

4. Использовано прибыли в отчетном году
14 501 897,8
4 521 227
9.6
2.5
-7,1
9980670,8

5. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
0,0
0

0

6. Всего собственных источников
19 087 111,1
20 131 860
12.6
11.3
-1,3
1044748,9

II. Обязательства

7. Кредиты, предоставленные Центральным банком
1 950 000
1 970 000
1.3
1.1
-0,2
20000

8. Средства кредитных организаций
2 688 342,3
3 697 714
1.8
2.1
0,3
1009371,7

9. Средства клиентов, включая вклады населения
111 980 635,3
141 080 783
74.2
79.5
5,3
29100147,7

10. Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства
7 680 835,8
3 739 438
5.1
2.1
-3
-3941397,8

11. Прочие обязательства
3 923 375,3
3 320 426
2.6
1.9
-0,7
-602949,3

12. Всего обязательств
128 223 188,7
153 808 361
84.9
86.7
1,8
25585172,3

13. Прочие пассивы
3 697 204,7
3 454 289
2.4
1.9
-0,5
-242915,7

14. Всего пассивов
151 007 504,5
177 394 510
100
100

26387005,5

Внебалансовые статьи

Исполнительные документы, предъявленные кредитным организациям
20 981,1
7 540

Безотзывные обязательства кредитной организации
13 718 147
455 081

Гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией
307 135
364 420




     Страница: 2 из 2
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка