По данным табл. 3 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости капитала, отражающий скорость оборота всего капитала за 1997 и 1998г. соответственно составил 0,27 и 0,26, а за 1999г. – 0,49. Эффективность использования всех имеющихся ресурсов повысилась.
Повышение скорости оборота материальных средств с одновременным повышением скорости оборота готовой продукции свидетельствует о повышении спроса на готовую продукцию.
У организации наблюдается рост коэффициента дебиторской задолженности в 1999г., это объясняется сокращением продаж в кредит.
Средний срок оборота дебиторской задолженности снизился, особенно четко выражается это снижение в сравнении коэффициентов, если в 1998 году он составлял 429,41, то в 1999 году снижается до 217,26, т.е. срок погашения задолженности уменьшается. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита, предоставляемого организации и рост покупок в кредит. Средний срок оборота кредиторской задолженности возрос, т.е. у предприятия возрос срок возврата долгов.
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Показатель фондоотдачи растет, в 1997г. и 1998г. соответственно составил 0,35 и 0,37, а в 1999г. возрос до 0,86. Следовательно, скорость оборота собственного капитала растет.
Оценивая коэффициенты деловой активности, для организации можно дать следующие рекомендации:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая просрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность использования имущества или его отдельных видов, а также затрат на производство реализованной продукции. Отразим в таблице показатели, характеризующие рентабельность организации.
Таблица 4.
Показатели прибыльности (рентабельности)
|
Наименование показателя
|
1997
год |
1998
год |
1999
год |
Рентабельность продаж |
0,01 |
0,38 |
0,04 |
Рентабельность всего капитала фирмы |
0,002 |
0,1 |
0,01 |
Рентабельность основных средств |
0,002 |
0,18 |
0,03 |
Рентабельность собственного капитала |
0,002 |
0,14 |
0,02 |
Рентабельность перманентного капитала |
0,002 |
0,14 |
0,02 |
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Из данных табл. 4 видно, что рентабельность продаж возросла в сравнении 1997 года с 1998 годом и снова снизилась в 1999 году, т.к. организация проводила политику сдерживания цен, чтобы удержать свой рынок сбыта.
Рентабельность всего капитала фирмы показывает эффективность использования всего имущества организации. За 1999г. эффективность использования всего имущества возросла по сравнению с 1997г. на 0,8% и снизилась по сравнению с 1998г. на 9%.
Рентабельность основных средств показывает эффективность использования основных средств, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Эффективность использования основных средств в 1999г. возросла по сравнению с 1997г. на 2,8% и снизилась по сравнению с 1998г. на 15%.
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала, которая в 1999г. в сравнении с 1998г. снизилась на 12%.
Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность фирмы на длительный срок. Показатели рентабельности перманентного капитала не отличаются от показателей рентабельности собственного капитала, т.к. доля заемного капитала незначительна, а в 1999г. вообще отсутствует.
По результатам проведенной оценки финансового состояния организации можно сделать вывод, что финансовое состояние в настоящее время удовлетворительное, но перед предприятием стоит проблема выживания.
1.2 Анализ формирования налогооблагаемых баз
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализуемых товаров (выполняемых работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее количественную и физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика в законодательстве о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Проведём анализ динамики начисления налогов в организации.
Таблица 5.
Анализ динамики начисления налогов в организации
|
Виды налога
|
1997
год
(тыс. руб) |
1997
год
% |
1998
год
(тыс. руб) |
1998
год
% |
1999
год
(тыс. руб) |
1999
год
% |
Налог на прибыль |
312 |
3,80 |
180 |
2,0 |
804 |
4,7 |
Налог на добавленную стоимость |
4360 |
52,7 |
5270 |
57,6 |
11824 |
69,1 |
Налог на имущество |
1264 |
15,3 |
1241 |
13,6 |
1140 |
6,7 |
Плата за землю |
86 |
1,1 |
18 |
0,2 |
68 |
0,4 |
Подоходный налог |
1206 |
14,6 |
1308 |
14,3 |
1136 |
6,6 |
Налог на пользователей автомобильных дорог |
654
|
7,9 |
790 |
8,6 |
1773 |
10,4 |
Плата за загрязнение окружающей среды |
210 |
2,5 |
238 |
2,6 |
252 |
1,5 |
Прочие налоги |
178 |
2,1 |
99 |
1,1 |
119 |
0,6 |
|
Итого:
|
8270
|
100 |
9144 |
100 |
17116 |
100 |
Динамика начисления налогов по данным табл. 5 показывает, что самую большую долю составляет налог на добавленную стоимость. В 1997 году и 1998 году этот налог составил 52,7% и 57,6% соответственно, а в 1999 году возрос до 69,1%.
Размер налога на добавленную стоимость напрямую зависит от размера выручки от продаж продукции (работ, услуг) следовательно, если возрастает объём продаж, то возрастает размер начисленного налога на добавленную стоимость. Расчету налога на добавленную стоимость уделяется особое внимание из-за величены обязательного платежа и сложности этого платежа.
Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является основным налогом с предприятий и организаций.
В отличие от налога на добавленную стоимость данный налог является прямым, т.е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации.
Объектом обложения является валовая прибыль организации, которая представляет собой сумму прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
По данным табл. 5 налог на прибыль в организации за 1997,1998,1999 года составил соответственно 3,8%, 2,0%, 4,67%. Резкое повышение прибыли в 1999 году обусловлено резким увеличение объёмов отгруженной продукции.
Налог на имущество предприятия в 1998 и 1999 годах уменьшается по сравнению с 1997 годом. Это объясняется тем, что организация получила льготу в соответствии с пунктом «4» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий».
Стоимость имущества для целей налогообложения уменьшается на балансовую стоимость мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей. Данная норма закона предусматривает освобождение от налогообложения имущества, находящегося на балансе организации и включённого в мобилизационный план, установленный для данной организации, независимо от использования.
Подоходный налог в 1999 году по сравнению с предыдущими годами снизился ввиду изменения методологии начисления подоходного налога с физических лиц. Изменения №6 в инструкцию № 35 от 29.06.95 г. по приказу Госналогслужбы № АП-3-08/28 от 26.02.99 г. предусматривают производить начисление подоходного налога с сумм, фактически выплаченной заработной платы. Структура начисленных налогов представлена в приложении.
Облагаемый оборот по нескольким видам налогов может определяться с использованием одного показателя, например, выручки от продаж продукции (работ, услуг). Таблица представлена в Прил. 2.
Размер этих налогов находится в зависимости от избранной организацией учётной политики, определения выручки от продаж для целей налогообложения. Отклонения по налогу на прибыль говорит о том, что объём реализованной продукции, отражённый в бухгалтерский учёте на счетах учёта реализации превысил объём оплаченной продукции, учтённый для целей налогообложения.
Отклонения по налогу на добавленную стоимость и по налогу на пользователей автомобильных дорог показывают, что объём оплаченной продукции, превысил объём отгруженной продукции. Это возможно за счёт наибольшего объёма в формировании выручки от продаж авансовых платежей.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: прочих внереализационных операций. Определим в таблице динамику показателей прибыли.
Таблица 6
Динамика показателей прибыли
|
Показатели
|
1997 год |
1998
год |
1999
год |
Откл.
в % 1997-1998 гг. |
Откл.
в % 1998-1999 гг. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг |
21804
|
26351 |
59124 |
120,8 |
224,4 |
|
2. Себестоимость (производственная) товаров, продукции, работ, услуг |
20373
|
24126 |
54744 |
118,4 |
226,9 |
|
3. Валовый доход |
1431
|
2225 |
4380 |
155,5 |
196,8 |
|
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) |
973
|
1311 |
6957 |
134,7 |
530,7 |
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
459
|
914 |
-2577 |
199,01 |
1,9 |
|
6. Сальдо операционных результатов |
-191
|
9306 |
4947 |
- |
53,16 |
Продолжение таблицы 6
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности |
304
|
10305 |
2572 |
338,9 |
25,0 |
|
8. Сальдо внереализационных результатов |
161
|
291 |
-119 |
-
|
- |
|
9. Прибыль (убыток) отчётного периода |
465
|
10014 |
2453 |
215,5 |
24,5 |
|
10. Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия |
153
|
9834 |
1649 |
642,7 |
16,81
|
|
11. Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода |
132
|
9786 |
1587 |
741,4 |
16,2 |
Из данных табл. 6 видно, что нетто-выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг растёт быстрее, чем прибыль от продаж, это объясняется относительным повышением затрат на производство продукции.
Чистая прибыль растёт быстрее, чем прибыль от продаж, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного года. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.
Опережающими темпами растут расходы периода 134,7 % в сравнении с 1997 и 1998 годами и 530,7 % - 1998 и 1999 годах. Всё это привело к снижению прибыли отчётного года с 1998 до 1999гг. с 10014 тыс. руб. до 2453 тыс. руб. соответственно к убытку от реализации в 1999 году.
Таблица 7
Структура прибыли
|
Показатели
|
1997
год
% |
1998
год
%
|
1999
год
% |
Отклонения (+;-)
1998-1997 гг. |
Отклонения (+;-)
1999-1998 гг. |
Прибыль (убыток) отчётного периода |
100
|
100 |
100 |
- |
- |
|
В том числе: |
|
| | | |
| А) Прибыль (убыток) от продаж |
9,1
|
98,7 |
-105,1 |
-89,6 |
-114,2 |
Продолжение таблицы 8
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Б) от финансовых результатов |
0,8
|
4,09 |
8,2 |
-3,29 |
7,4 |
|
В) от прочей реализации |
92,9
|
-41,07 |
201,7 |
133,97 |
108,8 |
|
Г) от финансово-хозяйственной деятельности |
102,9
|
65,4 |
104,8 |
37,5 |
1,9 |
|
Д) от внереализационных операций |
-2,9
|
34,6 |
-4,8 |
-37,5 |
-1,9 |
|
Е) чистая прибыль |
98,2
|
32,9 |
67,2 |
65,3 |
-31 |
|
Ж) нераспределённая прибыль |
97,7
|
28,4 |
64,7 |
69,3 |
-33 |
