Страница: 5 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
1 | 2 | 3 | 4 |
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности и сотрудникам | 1 | | |
5. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определённом участке с возможностью контроля за ведением учёта на участке в целом | 1 | | |
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учётных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установления пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | 1 | | |
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | 1 | | |
8. При наличии в учёте дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими. | 1 | | |
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договора о полной материальной ответственности. Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учётных регистров, документов. | 1 | | |
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств. Имеется склад с соответствующими оборудованными местами; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах и доступ к ним ограничен. | 1 1 1 | | |
11. В целях контроля за сохранностью документации прошнурованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости. | 1 | | |
12. Учётные регистры хранятся в сейфах или в отдельных специально оборудованных помещениях | 1 | | |
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; разработано в соответствии с Уставом и действует Положение о ревизоре и ревизорной комиссии; инвентаризационная комиссия | 1 1 | 0 | |
1 | 2 | 3 | 4 |
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные, плановые и проверки на предмет выявления соответствия данных бухгалтерский учёта фактическому наличию начисленных налогов | | 0 | |
15. В соответствии с учётной политикой установленными сроками проводится инвентаризация склада на предмет наличия ТМЦ; основных средств, МБП; готовой продукции, товаров; незавершённого производства; нематериальных активов; имущества на ответственном хранении; инвентаризация бланков строгой отчётности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заёмных средств, сверка налогов с ГНИ. | 1 1 1 1 1 1 | 0 0 0 | |
16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | 1 | | |
17. Проводится мероприятие по обучению, повышению квалификации кадров, например, инструктаж и обучение; с членами инвентаризационной комиссии относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества; с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учёта, правилам приёмки и отпуска ТМЦ; с бухгалтерским персоналом – по обучению правильности начисления налогов | 1 1 1 | ||
Итого: |
87% | 13% | |
Разделы | Оценка | Последствия |
1 | 2 | 3 |
Организационная структура объекта | высокая | Отсутствие чёткого документооборота при наличии организационной структуры предприятия приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учёте. |
Разделение обязанностей, ответственности | высокая | Четкое распределение обязанностей, ответственности является основой действительности СВК, позволение определить результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствует тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. |
Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности | высокая | Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов. |
Кадровая политика | высокая | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего персонала четко определёнными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей. |
Оценка учётной системы (учётный контроль) |
Да | Нет |
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером с целью контроля полноты отражения в учёте всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | 1 |
|
Договорные обязательства |
| |
2. При использовании на предприятии корреспонденции счетов, не предусмотренный планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта и как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | 1 |
|
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как в целом, так и в конкретных случаях | 1 |
|
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учёте только на основании первичных документов | 1 |
|
5. Данные остатков по счетам синтетического учёта в главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах | 1 |
|
6. Данные аналитического учёта соответствуют данным первичных документов и данным синтетического учёта | 1 |
|
7. В регистрах бухучета исходящее сальдо на конец отчетного года соответствует входящему сальдо | 1 |
|
8. Бухгалтерский учёт в течении проверяемого периода вёлся в соответствии с утверждённой учётной политикой | 1 |
|
9. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договора по действующему законодательству подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; регистрация договора аренды; | 1 |
|
Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | | |
10. Программа защищена от доступа посторонних лиц, случаев изменения или уточнения данных | 1 |
|
11. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов соответствуют требованиям унифицированных и утверждённых форм | 1 |
|
12. В случае изменения порядка ведения бухгалтерский учёта, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмом обработки бухгалтерских данных | 1 |
|
Итого: | 100 |
|
При проведении оценки и уровень СВК определен как высокий.
Оценка учётной системы свидетельствует о том, что действующая система учёта обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерский учёта – отражение в учёте всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Оценка договорных обязательств говорит о действенности и эффективности СВК.
Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учёте и формирование реальных, неискажённых финансовых результатов.
Важнейшим элементом среды внутреннего контроля является надлежащая система бухгалтерского учёта.
Аудитор должен получить адекватное представление о порядке ведения бухгалтерского учёта, чтобы оценить возможные риски.
При этом следует проанализировать и оценить:
- учётную политику организации;
- организационную структуру бухгалтерии;
- систему бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерский учёта и порядок отражения данных в учётных регистрах.
Для того чтобы дать оценку бухгалтерский учёта, нужно изучить его организацию и документооборот. Проведём оценку организации бухгалтерского учёта.
Оценка учётной системы |
Комментарии |
1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации | Да |
2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы | Да |
1 | 2 |
3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы | Да |
4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта | Да |
5. Разработан единый график документооборота | Нет |
6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота | Нет |
7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.) | журнально-ордерная |
8. Факты применения отличных от типовых форм первичных учётных документов | Отличались |
9. Применение в учёте и управление компьютерных программ | Да |
10. Наличие утвержденной системы внутренней отчётности | Да |
11. Осуществление контроля за составлением и представлением внутренней отчётности | Да |
12. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации | Да |
13. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии | В основном, но применяется не обоснованная корреспонденция |
14. При условии использования на предприятии счетов, не предусмотренных действующим планов счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учёта, и как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы | Да |
15. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией | Да |
16. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты | Проводились налоговые проверки с выведением результатов |
17. Утверждение метода формирования налогооблагаемых баз | Да |
18. Ведение контроля за исчислением налогооблагаемых баз | Контроль ведётся зам. Главного бухгалтера |
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
1 | 2 | 3 |
1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности | Один раз в квартал | Петрова З.П. |
2. Проверка правильности соблюдения организации, выбранного варианта учётной политики | Один раз в квартал | Сидорова К.Н. |
3. Проверка корректировки налогооблагаемых баз | Один раз в квартал | Клюева Т.П. |
4. Проверка определения правильности налогооблагаемых баз | Один раз в квартал |
Комарова М.И. Топорков Г.И. |
5. Проверка обоснованности операций | Один раз в квартал | Шишкина А.Г. |
Наименование базового показателя бухгалтерской отчётности | Значение базового показателя, тыс. руб. | Данные от базового показателя в % | Значения, применимые для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
Балансовая прибыль | 2453 | 5 | 123 |
Валовой объем реализации без НДС | 59124 | 2 | 1182 |
Валюта баланса | 121732 | 2 | 2435 |
Собственный капитал | 69096 | 10 | 6910 |
Общие затраты предприятия | 56896 | 2 | 1138 |
Страница: 5 из 8 <-- предыдущая следующая --> |
© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |