РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Проверка формирования и использования финансовых результатов. Реферат.

Разделы: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 





Приложение 2.

Схема формирования финансового результата.
Счет 80 “Прибыли и убытки”



кредит счетов

д


к

дебет счетов

46,47,
48

52,58,
62,60,76
51,52

02
82

51,76

63,84

20,23

88

81
Убытки от реализации продукции, работ, услуг , выбытия основных средств и прочих активов
Списание отрицательных курсовых разниц
Списание судебных издержек и арбитражных сборов
Расходы по текущей аренде
Создание резервов по сомнительным долгам
Штрафы, пени, неустойки, признанные предприятием к уплате
Потери от недостач и порчи ценностей и т.д. (виновники неизвестны или в иске отказано)
Затраты по аннулированным заказам
Суммы нераспределенной прибыли за отчетный год
По реформации баланса на фактическую сумму использованной прибыли за отчетный год
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг , выбытия основных средств и прочих активов

Положительные курсовые разницы
Доходы от участия в совместных предприятиях, по акциям, облигациям, от дочерних предприятий, по депозитам
Доходы будущих периодов
Доходы по текущей аренде
Штрафы, пени, неустойки, полученные с возмещением убытков, присужденных судом или признанных должником
Суммы непокрытого убытка
46,47,
48

52,58,
60,62,76
51,52,76

83
76

51,63,76

88




Приложение 3.
Схема использования прибыли.
Счет 81 “Использование прибыли”.



Кредит
счетов
Дт

Кт

Дебет
счетов



68-

86, 88, 96-

78-

70, 75-

С- сумма использованных прибылей с начала года до отчетного месяца
Сумма платежей, перечисленных в бюджет по всем назначениям
Образования за счет чистой прибыли фондов, резервов и целевого финансирования
Суммы, подлежащие перечислению дочерним предприятиям
На оплату дивидендов по акциям предприятия
В порядке реформации баланса:
суммы налога на прибыль, подлежащие перечислению в бюджет за отчетный год, и суммы прибылей, использованных в течение года на другие цели



-80





1

2

Таким образом, учетная политика предприятия сформирована в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
Рассмотрим систему документооборота в организации. В процессе работы бухгалтерии приходится иметь дело с различными видами документов: нормативно-правовыми, организационно-правовыми, информационно-справочными, расчетно-денежными и иными первичными документами, отражающими факты хозяйственной деятельности. Представим схему внутреннего документооборота.


Схема внутреннего документооборота.
Руководитель
Приказы

Бухгалтерия Комиссии по списанию
ОС, ТМЦ
Рис. 2

На рис. 2 в упрощенном виде предоставлена схема внутреннего документооборота организации в части организации учета. Руководитель издает приказы, определяющие деятельность бухгалтерии и комиссий предприятия. Бухгалтерия руководствуется приказами руководителя, а также актами и иными документами, поступающими из комиссий.
Внутренние документы необходимы для правильной организации бухгалтерского и налогового учета.
Серьезной проблемой для организации, влияющей на принятие управленческих решений, формирование финансовых результатов и формирование налогооблагаемых баз, является неравномерность документационно-информационных потоков и отсутствие рациональной организации, документооборота.
График документооборота должен устанавливать в организации рациональный документооборот, способствовать улучшению всей учетной работы, усилению контрольных функций бухгалтерского и налогового учета.

2.1. Анализ системы учета налогооблагаемых баз.

В соответствии с законодательством Российской Федерации налогообложения организации предполагает:
– определение размера объекта налогообложения;
– расчет суммы причитающейся с организации, налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки;
– осуществление расчетов с бюджетом по начисленным платежам;
– составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
В 1999 году в организации была проведена документальная проверка Государственной налоговой инспекции по вопросам соблюдения налогового законодательства. Были проверены: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей автомобильных дорог, отчисления в Фонд занятости. На основании акта документальной проверки № 254 от 17.06.99г. общая сумма доначислений составила 1 858 775 рублей. Отсюда, можно сделать вывод, что налоговые нарушения могут сильно пошатнуть финансовое состояние организации.
Соблюдение налогового законодательства, которое чаще всего выражается в правильности определения налогооблагаемых баз для организации очень актуально.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них – объем реализации продукции (работ, услуг) и сумма полученной прибыли, отражается в системном бухгалтерском учете организации.
Проведем анализ системы бухгалтерского учета налогооблагаемых баз на примере налога на добавленную стоимость, имеющего наибольший удельный вес в структуре начисленных налогов более 60 %.
Для исчисления любого налога необходимо установить момент возникновения налогооблагаемой базы.
Начиная с 1995г. согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26.12.94 № 270, Постановлению правительства РФ от 01.07.95 № 661 произошло разделение между бухгалтерским учетом и методом для исчисления налогов, связанных с реализацией. В настоящий период организация в праве использовать в целях налогообложения по выбору один из методов («по отгрузке» либо «по оплате») однако в целях ведения бухгалтерского учета должен использоваться только один метод «по отгрузке».


Рис.3

В соответствии с учетной политикой организация использует кассовый метод.
Для правильности исчисления суммы налога на добавленную стоимость, который необходимо уплатить в бюджет, нужно правильно определить налогооблагаемую базу.
Для налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база выступает в качестве так называемого облагаемого оборота.
Для определения этого облагаемого оборота применяется стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисляемая, исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них НДС. Свободные (рыночные) цены и тарифы, в свою очередь, определяются на основе соответствующих условий договора.

Формирование налогооблагаемого оборота приведем в виде схемы.


Рис.4

Таким образом, в бухгалтерском учете налогооблагаемый оборот определяется, исходя из сумм, учтенных на счетах реализации и прочей реализации, а также прибылей и убытков.
Порядок ведения бухгалтерского учета по исчислению суммы НДС, получаемой от покупателей. Отразим в таблице схему учета НДС с учетом предоплаты.

Таблица 9
Схема учета НДС по реализации с учетом предоплаты

Дата
Содержание операции
Дт
Кт

1
2
3
4

15.04

Отгружена продукция покупателю
в том числе НДС

62
46
46
19

15.04

Списывается себестоимость

46
40
Прибыль от реализации

46
80

20.04

Получена частичная оплата от покупателя

51
62

25.04

Оплачена оставшаяся часть суммы
В том числе НДС

51
19
62
68

26.04

Получена предоплата от покупателя

51
64

26.04

Начислен НДС с суммы полученной предоплаты

64
68



Продолжение таблицы 9

1
2
3
4

27.04

Отгружена покупателю продукция
В том числе НДС

62
46
46
68

27.04

Списаны затраты

46
40

27.04

Прибыль от реализации

46
80

27.04

Закрыт аванс

64
62

27.04

Сторнируется сумма НДС, относящаяся к ранее полученному авансу

64
68



Из данных табл. 9, видно, что момент начисления налога на добавленную стоимость наступает с момента оплаты товара и с момента получения предоплаты от покупателя в счет будущей поставки.
Особенностью расчета налогооблагаемой базы по НДС при реализации продукции (работ, услуг) по цене ниже ее себестоимости, а также ее обмене или безвозмездной передаче является необходимость определения рыночной цены, реализуемой таким образом продукции.
В работе организации имеет место реализация продукции по договорам мены, безвозмездной передаче продукции.
Согласно п.1.ст.40 Налогового Кодекса РФ (выручка от реализации по бартерной сделки в целях исчисления НДС определяется на основе цены, указанной в договоре. Если цена, указанная в бартерном договоре, меньше рыночной цены более чем на 20 %, то организации определяет выручку исходя из рыночной цены.
При определении облагаемого оборота по НДС необходимо учитывать специальные нормы, предусмотренные законодательством по НДС.
Такой же порядок отражения при безвозмездной передаче.
Факт реализации оформляется первичными учетными документами:
- счет – фактура;
- договор;
- акт выполненных работ;
- товаротранспортная накладная.
От качества оформления первичного документа и содержащейся информации зависит правильность учета налогооблагаемых баз и дальнейших выводов из него. Поэтому все первичные документы, поступающие в бухгалтерию, должны проверяться по форме, арифметически и по существу – это один из этапов бухгалтерской обработки.
На основании первичных учетных документов составляются бухгалтерские регистры.
Аналитический учет реализации отгруженных товаров в бухгалтерии ведется в следующей последовательности.
Для учета реализации покупателям собственной продукции открывается ведомость отгрузки готовой продукции. В нее заносятся все выписанные в отчетном периоде покупателям счета. Учет ведется по каждому виду продукции. На основании первичных учетных документов (счетов- фактур, накладных) в регистр заносится запись: отгружена продукция (по себестоимости) Дебет 46 кредит 40. Графы «НДС» (68) заполняются только по строке «Итого за месяц». Суммы НДС « по отгрузке» заносятся в карточки аналитического учета счета 19 «НДС по неоплаченным счетам продукции (работ, услуг)» на основании бухгалтерской справки, в которой указывается сумма налогооблагаемой базы и сумма НДС.


     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка