Планирование оптового товарооборота
Любое предприятие в условиях рыночной экономики постоянно осуществляет планирование своей деятельности. Результатом проведения плановой работы является постоянно обновляемый документ — бизнес-план предприятия.
В разделах бизнес-плана оптового предприятия представлены прогнозные величины основных показателей его деятельности — прибыли, продаж, издержек и т.п. Методология и подходы для их расчета в розничной и оптовой торговле одинаковы, но имеются особенности, обусловленные различием функций опта и розницы в сфере обращения.
Показатель оптового товарооборота — важнейший среди планируемых предприятием в бизнес-плане. От него зависят все остальные — доходы, издержки, чистая прибыль и в конечном итоге развитие предприятия.
В то же время прогнозируемый объем продаж является результирующим показателем, который отражает различные аспекты деятельности предприятия — стратегические, маркетинговые, финансовые, технологические и т.д.
Прогнозирование– это управленческий инструмент для планирования и разработки политики принятия решения.
Прогнозирование и планирование продаж являются необходимым и обязательным элементом деятельности каждого предприятия в условиях рыночной экономики.
Первым этапом разработки прогноза продаж является всесторонний экономический анализ предыдущей деятельности. Результаты анализа, обнаруженные тенденции и выводы служат основой составления прогнозов.
На втором этапе определяются факторы, которые в прогнозируемом периоде будут влиять на развитие того сектора рынка, где работает оптовое предприятие. Отбираются и оцениваются количественно важнейшие факторы и с их помощью рассчитываются варианты прогноза продаж.
При прогнозировании применяются различные методы – экономико-статистические, сравнения, индексные, графические, экономико-математические.
Спецификой деятельности оптового предприятия на рынке товаров народного потребления является обслуживание прежде всего запасов розничной торговли, розничных предприятий. Поэтому процесс планирования оптовых продаж тесно взаимосвязан с аналогичными расчетами в розничном звене, которое обслуживает оптовое предприятие.
Возможны два основных варианта рыночной конъюнктуры, в которой может оказаться оптовое предприятие в будущем периоде. Первый характеризуется относительной стабильностью состояния рынка, а второй – значительными колебаниями спроса и продаж.
Экономический анализ оптовых продаж за предшествующий период позволяет выявить характер изменений и возможность применения экономико-статистических методов и моделей при расчете вариантов прогноза оптового товарооборота на плановый период. В зависимости от формы связи могут быть использованы различные уравнения регрессии – линейной, гиперболы, полулогарифмической, показательной, степенной.
Для оценки влияния факторов на величину оборота в будущем можно использовать коэффициенты эластичности – прямые и перекрестные.
Используются также и более простые графический и индексный методы, расчет средних темпов изменений оборота в течение анализируемого и прогнозируемого периодов.
После определения прогнозируемых валовых объемов оптовых продаж необходимо подразделить их на продажу через склады предприятия (складской оборот) и транзитом непосредственно от производителя (транзитный оборот).
Соотношение складского и транзитного оборотов зависит от множества факторов – конъюнктуры рынка, финансово-экономических интересов поставщика и покупателя, уровня цен, тарифов на складские и транзитные услуги, объемов и частоты поставок, вида реализации товаров, минимальной партии отгрузки производителем и т.п. Но в любом случае целевой функцией в планировании соотношения складского и транзитного оборотов для оптового предприятия является величина прибыльности проводимых оптовых операций в целом.
На следующем этапе планируется структура оптовых продаж. Следует отметить, что процесс прогнозных расчетов по общему объему, формам товародвижения и структуре оборота представляет собой единое целое, а методику и порядок планирования выбирает само предприятие. Так, возможны варианты плановых расчетов продаж по видам товаров и покупателям, предваряющие прогнозы валового объема оптового оборота. Данная методика планирования применима, когда в состав продаж входят товары, удовлетворяющие различные потребности, и изменения в спросе на одни товары не влияют на спрос на остальные группы товаров.
Нормирование товарных запасов следует за планированием оборота, поскольку прогнозируемый объем складского оптового товарооборота служит основой разработки нормативов запасов.
В теории и практике товарных запасов используется несколько методов: опытно-статистический, экспертных оценок, технико-экономических расчетов, экономико-математические.
Опытно-статистический метод базируется на анализе фактически сложившегося уровня товарных запасов оптового предприятия.
В основе метода – личностная оценка состояния запасов в прошлом и субъективное понимание перспектив их развития. Достоинство метода – быстрота и малая трудоемкость. Недостатки заключены в человеческом факторе (опыт, знания экономиста, трудности безошибочной обработки большого количества информации).
Методы экспертных оценок применяются в том случае, когда нет достаточной информации, рынок товара мало изучен.
Сущность метода технико-экономических расчетов состоит в определении норматива. Исходная формула норматива слагается из времени на приемку и подготовку товара к продаже, рабочего запаса, запаса пополнения и страхового запаса.
Экономико-математические методы нормирования товарных запасов все более широко применяются в управлении запасами оптовой торговли.
Простейший метод, применяемый для нахождения норматива запаса в сумме или в днях, — метод экстраполяции, который переносит темпы изменения показателя, сложившиеся в прошлом, на будущее.
Наилучшие результаты этот метод дает, если период наблюдения достаточно длительный — три-четыре года.
Формула экстраполяции по данным четырех лет на пятый имеет вид
У5=0,5 (2У4+ У3–У1),
гдеУ— уровень запасов соответствующего года.
Для расчета требуются данные об уровне запасов (в сумме, днях,%к товарообороту) четвертого, третьего и первых годов. Данная формула может применяться для прикидочных расчетов и с использованием данных поквартальных запасов.
Другим подходом планирования товарных запасов с помощью экономико-математических методов является расчет оптимального размера запаса при минимальных издержек по доставке и хранению. Классическая модель наиболее экономичного размера товарного запаса (3) или размера поставки с учетом издержек обращения имеет следующий вид:
гдеС1 — издержки по хранению;
С2 — издержки по доставке;
К— объем спроса (товарооборота).
Для определения оптимальной частоты завоза (tопт) необходимы следующие данные: частота (период) завоза в днях; интервал между очередными поставками в течение года (t1); однодневный товарооборот (m); совокупные издержки по хранению и доставке (Со); издержки хранения за год (С1); издержки по доставке за год (С2); издержки хранения, приходящиеся на 1 руб. товарных запасов в один день (h); издержки по доставке партии товара (S):
Однако следует иметь в виду, что для исчисления оптимальной частоты завоза требуется информация, которую трудно получить (например, затраты на завоз и хранение в разрезе товарных групп). Поэтому рекомендуется использовать модифицированную формулу, где выражение
v
принимается за постоянную величину для всех товаров на предприятии.
Тогда оптимальное число поставок для отдельной товарной позицииn = НvR, а в целом по товарной группе
n = Н v R; Н =
Для такой модели требуется минимальная информация — объемы поставок товаров по ассортиментным позициям за отчетный год и на планируемый год, а также данные о количестве поставок по товарным группам на отчетный год.
Расчет оптимального числа поставок необходимо дополнить определением страхового запаса. Его величина зависит от среднего квадратичного отклонения поступления товаров на оптовое предприятие и уровня обслуживания покупателей:
З стр = К 6,
гдеЗстр — страховой запас;
К— коэффициент уровня обслуживания, принимаемый от 1 до 3;
6—среднее квадратичное отклонение поступления товаров на оптовое предприятие.
Чем вышеК, тем больше степень вероятности наличия товаров на оптовом предприятии
Процесс планирования оптового товарооборота завершается планированием товарного обеспечения.
Общий объем товарных ресурсов, требующийся на плановый период, равен величине транзитного оборота плюс объем складского оборота с учетом изменения товарных запасов в начале и в конце планового периода:
П = О тран + О скл + (З к – 3 н ) + В ,
гдеП— объем ресурсов товаров на предприятии в плановых периодах;
Отран — транзитный оптовый оборот;
Оскл — складской оптовый оборот;
3к.,Зн — запасы на конец и начало планового периода;
В— выбытие товаров.
Планирование поступления рассчитывается в целом, но отдельным поставкам и по товарным группам.
Розничный товарооборот
ОПонятие розничного товарооборота
сновную массу материальных благ, используемых для удовлетворения личных потребностей, население получает через торговлю.
Количественная и качественная характеристика товарной массы, которая переходит из сферы производства в сферу потребления в соответствии с законами товарного обращения, находит свое выражение в показателях розничного товарооборота.
Подрозничным товарооборотомпонимается продажа товаров населению для удовлетворения личных потребностей в обмен на его денежные доходы.
Экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары, выражают экономическую сущность розничного товарооборота: розничный товарооборот характеризует завершение процесса обращения, товары переходят в собственность потребителей, потребляются или же образуют потребительский фонд, т.е. выпадают из сферы обращения и перестают быть товарами.
Однако население удовлетворяет свои потребности в предметах потребления не только путем их индивидуального потребления, но и через различные формы совместного потребления. Покупателями в этом случае выступают различные организации, учреждения, предприятия (санатории и дома отдыха, больницы, детские сады и ясли, дома для престарелых и т.д.). Продажа товаров организациям и предприятиям может производиться как по безналичному, так и за наличный расчет и называется мелкооптовой продажей. В розничном товарообороте мелкооптовая продажа занимает примерно 5 %.
Розничный товарооборот — это важнейший показатель торгового предприятия. Он характеризует объем деятельности предприятия, от него зависит объем валового дохода и прибыли.
Розничный товарооборот имеет также народнохозяйственное значение. Через розничный товарооборот происходит смена форм стоимости товаров народного потребления, созданной в процессе производства. В результате возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства.
Посредством розничного товарооборота получают общественное признание стоимость и потребительная стоимость товаров народного потребления.
Розничный товарооборот— важное звено в процессе осуществления экономического закона распределения по труду. Денежные доходы, полученные в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, обмениваются через розничный товарооборот на нужные товары.
Розничный товарооборот отражает уровень жизни населения.
Для характеристики уровня жизни населения применяется целая система показателей. К ним относятся:
ьуровень потребления продовольственных и непродовольственных товаров;
ьобеспечение жилищем и благоустройство быта;
ьобразование;
ьмедицинское обслуживание;
ьусловия труда; организация отдыха;
ьпродолжительность рабочего дня и др.
Продовольственные и непродовольственные товары, которые полностью или в преобладающей степени являются объектом розничной торговли, занимают в общем фонде потребляемых населением материальных и культурных благ основное место. Так, товары личного потребления составляют в общем фонде потребления более 70%,а остальная часть приходится на жилищное и коммунальное обслуживание, пользование транспортом, на различные культурные потребности.
Розничный товарооборот существенно влияет на денежное обращение в стране и устойчивость валюты, поскольку обращение наличных денег связано главным образом с обслуживанием розничного товарооборота.
Анализ розничного товарооборота
Анализ розничного товарооборота позволяет определить, в какой степени выполнен план товарооборота и удовлетворен спрос покупателей, какие изменения произошли в товарообороте за отчетный период и чем они были вызваны, вскрыть новые явления, а также имеющиеся резервы в развитии товарооборота.
Анализ товарооборота базируется главным образом на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Бухгалтерская отчетность позволяет установить общий объем продажи, товарных запасов и поступления товаров по торговому предприятию.
Статистическая отчетность (в частности, форма № 3-торг) дает возможность рассмотреть эти же показатели по отдельным товарным группам.
Анализ товарооборота проводится отдельно по его элементам в их взаимосвязи — общий объем продажи (товарооборота), товарная структура оборота, товарное обеспечение, включая движение товарных запасов.
Анализ общего объема продажи (товарооборота) начинается с установления степени выполнения торговым предприятием годового плана путем сравнения ожидаемого оборота за текущий год с суммой продажи товаров по плану. Установленный на основе такого сравнения процент выполнения годового плана является важным исходным показателем для оценки работы предприятия.
Анализируя общий объем товарооборота, необходимо установить выполнение плана по отдельным кварталам, а внутри каждого квартала — по месяцам. Квартальные и месячные планы товарооборота, установленные исходя из годового плана, отражают специфику внутригодового развития товарооборота, обусловленную прежде всего особенностями покупательского спроса в отдельные периоды года.
Важным моментом анализа товарооборота является изучение его динамики, для чего рассчитываются среднегодовые темпы товарооборота по формуле средней геометрической:
Т = v
где Т — среднегеометрический темп роста;
Ук — конечный показатель динамического ряда;
У о — начальный показатель динамического ряда;
п — число показателей в динамическом ряду-
Темп роста товарооборота, рассчитанный на основе сравнения сумм продажи товаров в ценах соответствующих лет, не характеризует в полной мере действительного роста объема товарооборота (роста его физического объема).
Наряду с сопоставлением оборота в сложившихся ценах необходимо проанализировать сумму продаж в сравнимых неизменных ценах, используя для этого индексы цен.
Важное значение имеет изучение состава розничного товарооборота (по организационным формам, методам торговли, товарному составу).
Анализ товарооборота по организационным формампредполагает определение долевого участия в товарообороте стационарных предприятий и мелкой розницы (палатки, разносная торговля и т.д.).
Анализ товарооборота по методам торговли(самообслуживание, автоматы, обычным методом и т.д.) проводится с целью выявления наилучших методов обслуживания и экономичности товарного обращения.
Анализируется также продажа товаров в кредит и за наличный расчет.
Анализ ритмичности товарооборотапозволяет установить степень и равномерность продажи товаров по месяцам и кварталам, выявить сезонные особенности торговли.
Ритмичность продаж рассчитывают по формулам
= v или v =
где—среднее квадратичное отклонение;
V —коэффициент вариации;
х — процент выполнения плана за каждый месяц;
х — средний процент выполнения плана за год;
n — количество месяцев.
Анализ товарной структуры оборотаявляется дальнейшей конкретизацией анализа товарооборота торгового предприятия и его важнейшим этапом. Цель анализа товарной структуры оборота заключается в установлении удовлетворения спроса населения на отдельные товары в отчетном периоде, изучении сдвигов в структуре товарооборота по сравнению с предыдущим периодом. В процессе такого анализа ожидаемые показатели за отчетный год сравниваются с соответствующими показателями прошлого периода.
Сравниваются абсолютные суммы оборота по отдельным товарным группам, а также удельный вес товарных групп в общем товарообороте. Такое сравнение позволяет установить, насколько увеличилась продажа населению отдельных товаров, какие сдвиги произошли в структуре товарооборота за истекший период, в какой мере возросла реализация наиболее ценных видов товаров и изменился их удельный вес в общем товарообороте.
Анализ товарной структуры оборота требует, кроме того, рассмотрения внутригруппового ассортимента реализованных товаров.
В отдельные периоды года продажа ряда товаров имеет особенности и обнаруживает значительные колебания в реализации, обусловленные характером спроса и предложения этих товаров.
Простейший расчет показателей сезонности товарооборота приведен в Табл. 3.
|
Табл. 3.Расчет сезонности продажи овощей в магазине
|
Кварталы |
Объем продажи, млн.руб.
|
Показатель сезонности,
% |
|
1 год
|
2 год |
3 год |
в среднем за 3 года |
|
I |
137
|
191 |
163 |
164 |
78 |
|
II |
121
|
175 |
154 |
150 |
71 |
|
III |
288
|
258 |
352 |
299 |
142 |
|
IV |
213
|
208 |
271 |
231 |
109 |
|
Среднеквартальный уровень |
190
|
208 |
235 |
211 |
100 |
Определим степень колебания продажи овощей в течение года по отдельным кварталам на основе расчета среднего квадратического отклонения:
В нашем примере
(164-211)2+ (150-213)2+ (299-21I)2+ (231-211)2 =
4
= 59 млн. руб.,
а коэффициент вариации ( v ) составит
V = 59 • 100 = 28 %
211
Итак, из приведенного выше примера следует, что сезонные колебания спроса и предложения нельзя не учитывать, поэтому анализ товарной структуры оборота не может ограничиваться рассмотрением показателей по продаже товаров в целом за год; следует выяснить, как удовлетворить спрос населения на конкретные товары в отдельные периоды года — кварталы.
Установив, какие изменения произошли в развитии товарооборота, необходимо выявить вызвавшие их причины. Поэтому важнейшим моментом анализа розничного товарооборота является анализ влияния основных факторов, вызвавших изменения товарооборота. Здесь можно использовать формулу баланса товарооборота:
