| Страница: 3 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Показатели |
Отчет за | План IV квартала | Ожидаемое исполнение за текущий год (гр.2+гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
1. Товарная продукция отчетного года: | 874 148 610 037 | 291 382 211 375 | 1 165 530 821 412 |
|
2. Прибыль на объем товарной продукции | 264 111 | 80 007 | 344 118
|
| 3. Поправки к сумме прибыли в связи с имевшими место в течение года изменениями цен ( + или - за время с начала года до даты изменения) | + 3312 | --- | + 3312 |
|
4. Прибыль, принимаемая за базу (стр.2 + стр.3) | 267 423 | 80 007 | 347 430
|
| 5. Базовая рентабельность, % стр. 4 * 100 стр. 1 «б» | 43,8 | 37,9 | 42,3 |
| Наименование проду- | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в том же году | Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в планируемом году |
| кции (сти- рального порошка) | удельн. вес в общем объеме продукции | рентабель- ность |
коэффици- | удельн. вес в общем объеме продукции | рентабель- ность | коэффици-ент (гр.5 * * гр.6) : 100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
«Дося» | 16,0 40,0 32,0 12,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,16 15,16 12,96 2,95 | 17,0 42,0 33,0 8,0 | 26 37,9 40,5 24,6 | 4,42 15,92 13,37 1,97 |
|
Итого: | 100,0 | --- | 35,23 | 100,0 | --- | 35,68 |
3. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.
Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 903553 тыс. грн. Та же продукция, но по полной себестоимости планируемого года определена в сумме 1406340 тыс. грн. ( табл. 1, гр. 6).
Отсюда повышение себестоимости товарной продукции равно 502787 тыс. грн. (1406340 - 903553), что повлечет снижение плановой прибыли.
Планируемое изменение ассортимента продукции вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме продукции по полной себестоимости в отчетном и планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.
Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (табл. 3).
Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с отчетным годом на 0,45 % (35,68 - 35,23). Таким образом, изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 4066 тыс. грн.:
903 553 * 0,45.
100
На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в планируемом году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.
Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить в планируемом году на 21,89153 %. Тогда будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму 361512,4 тыс. грн.:
1651380 (табл. 1 стр. 5) * 21,89153 .
100
Таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счета, т.е. и в том, и в другом случае плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме 392 038,7 тыс. грн. (табл. 1 и табл. 4).
Однако если при прямом методе плановая прибыль определена как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.
Прежде всего значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости (на 502 787 тыс. грн), что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера оплаты труда в условиях инфляции.
| Показатели | Сумма тыс., грн. |
|
1. Товарная продукция планируемого года: | 903 553 1 406 340 502 787 |
|
2. Прибыль по товарной продукции исходя из базовой рентабельности | 382202,9 |
|
3. Прибыль по товарной продукции планируемого года | 48045,7 |
|
4. Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов | 4066 |
|
5. Увеличение прибыли вследствие роста цен | 361512,4 |
|
6. Прибыль на весь объем товарной продукции планируемого года (строки 2+3+4+5 - 1 «в») (табл. 1) | 293040 |
|
7. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на начало планируемого года (табл. 1) | 120000 |
|
8. Прибыль в остатках готовой продукции на складах и товарах отгруженных на конец планируемого года (табл. 1) | 21001,3 |
|
Итого плановая прибыль на реализуемую продукцию | 392038,7 |
Прибыль несколько увеличивается (на 4066 тыс. грн.) в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции (табл. 3).
Значительный рост прибыли (на 361 512,4 тыс. грн) планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.
Кроме отмеченных выше причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе учтены суммы прибыли по товарной продукции исходя из базовой рентабельности. Учитывается также прибыль в остатках готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого года.
Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе валовой прибыли, как отмечено ранее, учитываются прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.
Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера - для капитального строительства, капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Лишь при незначительной доле этой продукции (услуг) прибыль от реализации определяется исходя из запланированного ее объема в предстоящем году и рентабельности отчетного года.
Результат от прочей реализации может быть как положительным, так и отрицательным. Допустим, в моем примере прибыль от прочей реализации планируется в сумме 30 тыс. грн., а убытки - в сумме 288 тыс. грн.
Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и др.) определяется , как правило, на основе опыта прошлых лет. Что касается таких статей, как доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то они планируются в зависимости от прогнозов в развитии предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта.
Например, доходы от внереализационных операций планируются в сумме 2798 тыс. грн., а расходы от этих операций - в сумме 9000 тыс. грн.
Итак, в рассмотренном примере общая сумма прибыли составит 394866,7 тыс. грн. (392038,7 + 30 + 2798), а убытков - 9288 тыс. грн. Следовательно, валовой доход предприятия определяется в сумме 385578,7 тыс. грн. (394866,7 - 92880).
Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый МЕТОД СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.
Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в планируемом
году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. Как известно, кпеременным затратамотносятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.
Постоянные затраты- это такие, которые не изменяются в зависимости от роста амортизационные отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.
Смешанные затратывключают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, затраты на проведение текущего ремонта оборудования и др.
В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат я хочу сосредоточить внимание на переменных и постоянных расходах и попытаться выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.
Приведенные ниже расчеты позволяют определить так называемый «эффект производственного рычага» (термин, взятый из западной практики предпринимательства). «Эффектом производственного рычага» называется такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную стороны.
Допустим, выручка от реализации продукции в 1997 г. Составила 1 820 616 тыс. грн., в том числе переменные затраты - 1 238 200 тыс грн., а постоянные - 197 554 тыс. грн. Таким образом, при суммарных затратах в 1 435 754 тыс. грн. Прибыль равна 384 862 тыс. грн. (1 820 616 - 1 435 754). Если, в 1998 г выручка от реализации продукции увеличивается на 10 %, что составит 2 002 677,6 тыс. грн. :1820616 * 110 ,то
100
переменные затраты возрастут также на 10 % и будут равны 1 362 020 тыс. грн.:
1238200 * 110.
100
Постоянные затраты при этом остаются неизменными, т.е. 197 554 тыс. грн. В этом случае суммарные затраты составят 1 559 574 тіс. грн. ( 1 362 020 + 197 554), а прибыль - 443103, 6 тыс. грн. ( 2002677,6 - 1 559 574). При этом прибыль возрастет по сравнению с прошлым годом на 15 %:443103,6 * 100_ 100.
384 862
Таким образом, при росте выручки от реализации продукции на 10 % прибыль увеличится на 15 %.
Изыскивая возможности увеличение прибыли, целесообразно проверить влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат.
Так, если переменные затраты увеличиваются на 10 % ( 1 362 020 тыс. грн.), а постоянные затраты - на 2 % - 201505,1 тыс. грн.:197 554 553 * 102, общая сумма всех
100
затрат составит 1 563 525,1 тыс. грн. ( 1 362 020 + 201 505,1).
Прибыль при этом определиться в сумме 439152,5 тыс. грн. ( 2 002 677,6 - 1 563 525,1) и, следовательно, возрастет по сравнению с прошлым годом на 14,1 % :
439152,5 * 100_ 100, а не на 15 %.
384 862
Если далее постоянные затраты увеличиваются на 4 % и составляют 205456,2 тыс. грн.:197 554 * 104,то при 10 %-ном росте переменных расходов общая сумма всех
100
затрат равна 1 567 476,2 тыс. грн. (1 362 020 + 205456,2). Прибыль в этом случае уменьшается до суммы 435201,4 тыс.грн. ( 2002677,6 - 1567476,2), т.е. возрастет лишь на 13,1 % :435201,4 * 100- 100.
384862
Таким образом, очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.
Итак, произведенные выше расчеты позволяют определить силу «эффекта производственного рычага» имеет важное практическое значение. Если выручка от реализации продукции возрастет, например, на 4 %, то, пользуясь вышеуказанным показателем, можно заранее определить, что прибыль увеличится на 6 % ( 4 % * 1,5).
В случае снижения выручки от реализации продукции на 8 % прибыль уменьшится на 12 % ( 8 % * 1,5).
Увеличение выручки от реализации продукции на 10 % влечет рост прибыли на 15 %. Таким образом, я вернулась к началу примера на предыдущей странице.
Исходя из силы «эффекта производственного рычага» можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации продукции, тем сильнее «эффект производственного рычага». Однако это не значит, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, так как если при этом сократиться выручка от реализации продукции, то предприятие понесет большие потери в прибыли.
| Страница: 3 из 3 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |