| Страница: 7 из 14 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Факторы | Этапы сравнения |
| | 2001 год относительно 2000 год. | 2001 год относительно 2001 год. | 2002 год относительно 2000 год. |
|
Изменение объема выполненных подрядных работ, тыс. руб. | -30,6952 159 | -280,0250 353 | -463,6800 302 |
|
Изменение уровня затрат Материалов на 1 руб. подрядных работ, тыс. | 134,8236 -59 | 200,5600 -253 | 618,4976 -202 |
|
ИТОГО: | -225,8716 100 | -79,4650 100 | -154,0000 100 |
Уменьшение численности рабочих основного производства предопределило уменьшение затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих » за анализируемый период 2000 – 2002 годы на 19 %. Рост оплаты труда на 1 рабочего увеличил затраты по статье на 27 % за отчетный период.
Теперь проанализируем затраты по эксплуатации машин и механизмов. Расходы по эксплуатации машин и механизмов включают затраты, связанные с содержанием и работой строительных машин.
К ним относятся единовременные и текущие затраты. В первую группу входят расходы транспортировке, монтажу, демонтажу и перестановкам строительных машин, устройству и разборке временных вспомогательных сооружений. Эти затраты называются условно-постоянными. Доля этих затрат на единицу выполненных подрядных работ зависит от периода работы машин и механизмов на строительной площадке: чем дольше этот период, тем меньше доля этих затрат. Текущие затраты включают: оплату рабочего персонал, обслуживание машин, стоимость материальных ресурсов, расходуемых в процессе эксплуатации машин, амортизацию и затраты на текущий ремонт. Эти расходы непосредственно связаны с выполнением плана подрядных работ, а их величина измеряется пропорционально объему выполненных работ, поэтому они называются условно-переменными. Для анализа затрат по статье « Расходы по эксплуатации машин и механизмов » составим таблицу № 27.
| Годы | Расходы по эксплуатации машин и механизмов | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в себестоимости | На 1 руб. подрядных Работ, руб. |
|
2000 | По плану Фактически | 653,1 661,1 | 5,3 5,2 | 653,1 : 14479,34 = 0,04507 661,1 : 14924,50 = 0,04435 |
|
2001 | По плану Фактически | 711,6 687,8 | 6,0 5,6 | 711,6 : 13633,25 = 0,05219 687,8 : 14097,96 = 0,04876 |
|
2002 | По плану Фактически | 648,1 701,5 | 6,0 6,3 | 648,1 : 12236,46 = 0,05297 701,5 : 12562,65 = 0,05581 |
В 2000 – 2002 годах фактические затраты на 1 руб. подрядных работ по статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» меньше плановых ,т.е. наблюдается экономия: в 2000 году на 0,001 руб., на каждый рубль подрядных работ; в 2001 году на 0,003 руб., а в 2002 году фактические затраты на 1 руб. подрядных работ н уровне плановых.
Для учета факторов, влияющих на изменение затрат по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » построим цепной ряд зависимости величины расходов по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » на 1 руб. выполненных подрядных работ и объема выполненных подрядных робот.
ЭММ = Э х \/, где (20)
ЭММ – затраты по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов »;
Э – расходы по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов » на 1 руб. подрядных работ;
\/ - объем выполненных подрядных работ.
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, т. е. от величины предыдущего года.
ЭММ э = (Э ан - Эб) х \/
ЭММv = Э ан (\/ ан - \/ б).
Относительное изменение определяется так:
ЭММ э ЭММv
ЭММ э = ЭММ х 100 %; ЭММv = ЭММ х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 год:
ЭММ э = (0,04876-0,04435) х 14924,5 = 65,8170 тыс. руб.
ЭММv = 0,04876 х (14097,96-14924,50) = -40,3020 тыс. руб.
Относительное изменение:
65,8170
ЭММ э = (687,8-661,1) х 100 % = 251 %
- 40,3020
ЭММv = 26,7 х 100 % = -151 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 65,8170-40,3020 = 26,5 тыс. руб.
251 % - 151 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04435) х 14924,5 = 171,0348 тыс. руб.
ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14924,50) = -131,8148 тыс. руб.
Относительное изменение:
171,0348
ЭММ э = (701,5-611,1) х 100 % = 427 %
- 131,8148
ЭММv = 90,4 х 100 % = -327 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 171,0348-131,8148 = 39,22 тыс. руб.
427 % - 327 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:
ЭММ э = (0,05581-0,04876) х 14097,96 = 99,3906 тыс. руб.
ЭММv = 0,05581 х (12562,65-14097,96) = -85,6857 тыс. руб.
Относительное изменение:
99,3906
ЭММ э = (701,5-687,8) х 100 % = 725 %
- 85,6857
ЭММv = 13,7 х 100 % = -625 %
Проверим полученные результаты:
ЭММ = 99,3906-85,6857 = 13,7049 тыс. руб.
725 % - 625 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в таблицу.
| Факторы | Этапы сравнения |
| | 2001 год относительно 2000 год. | 2001 год относительно 2001 год. | 2002 год относительно 2000 год. |
|
Изменение объема выполненных подрядных работ, тыс. руб. | -40,3020 -151 | -131,8148 -327 | -85,6857 625 |
|
Изменение уровня затрат Материалов на 1 руб. подрядных работ, тыс. | 65,8170 251 | 171,0348 427 | 99,3906 725 |
|
ИТОГО: | 25,5000 100 | 39,2000 100 | 13,7000 100 |
Как видно из таблицы № 28 рост по статье « Расходы по эксплуатации и механизмов » за 2000-2002 года произошло за счет повышения затрат по эксплуатации маши и механизмов на 1 руб. подрядных работ, на 99,3906 тыс. руб., а уменьшение объемов выполненных подрядных работ повлекло за собой снижение затрат по статье на 85,6857 тыс. руб., таким образом рост затрат увеличился на 13,7 тыс. руб.
В себестоимости подрядных работ значительный удельный вес занимают накладные расходы и, следовательно, их снижение является одним из резервов снижения себестоимости.
Накладные расходы содержат затраты, которые не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных строительных объектов. Все накладные расходы делятся на четыре группы:
- административно – хозяйственные расходы по управлению и техническому руководству строительным производством включают: оплату труда с начислениями административно – управленческого и производственного инженерно-технического персонала; командировочные, подъемные, канцелярские, почтово-телеграфные расходы; затраты на содержание помещений и другие;
- расходы по обслуживанию рабочих. В их состав входят: затраты на содержание пожарно-сторожевой охраны; износ временных не титульных приспособлений и устройств, малоценного инструмента, затраты на рационализацию, благоустройство и содержание строительных площадок, подготовка объектов строительства к сдаче и прочие;
- прочие накладные расходы. Сюда входят: отчисления на услуги буфетам и столовым, затраты на содержание газет-многотиражек; штрафы, пени и прочие непроизводственные затраты.
По характеру зависимости изменения накладных расходов от изменения объемов работ они подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-постоянные называются расходы, размер которых в незначительной степени или совсем не зависит от объема выполненных работ. В их состав входят: административно-хозяйственные расходы, расходы на противопожарную и сторожевую охрану, износ временных н титульных сооружений и приспособлений, расходы по охране труда и благоустройству.
Накладные расходы, размер которых измеряется пропорционально изменению объема подрядных работ, называются условно-переменными. Они включают: дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование, износ инвентаря и другие затраты.
Снижение накладных расходов является одним из резервов снижения себестоимости.
На анализируемой строительной организации в 20002 году накладные расходы были снижены, что положительно характеризует деятельность ООО «ВестПромСтрой ».
На основании таблицы № 29 исследуем причины повышения удельного веса накладных расходов .
| Годы Затраты по статье «накладные расходы» | Сумма, Тыс. руб. | Удельный вес в себестоимости. | На 1 руб. подрядных работ, руб. |
|
2000 год | 38,56,6 4106,3 | 31,3 32,3 | 3856,6 : 14479,34 = 0,26637 4106,3 : 14924,50 = 0,27551 |
|
2001 год | 3831,1 4053,2 | 32,3 33,0 | 3831,1 : 13633,25 = 0,28102 4053,2 : 14097,96 = 0,28741 |
|
2002 год | 3478,4 3329,3 | 32,2 29,9 | 3478,4 : 12236,46 = 0,28432 3329,3 : 12562,65 = 0,26492 |
|
| | |
Из таблицы № 29 можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб. подрядных работ в анализируемом периоде больше запланированных. Значительная экономия была достигнута в 2002 году, фактические затраты на 1 руб. подрядных работ ниже плановых на 0,0194 руб.
Для учета факторов влияющих н изменение затрат по статье « Накладные расходы », построим цепной ряд зависимости величины накладных расходов, приходящихся на 1 руб. подрядных работ, и объем выполненных работ.
НР = Н х \/, где (21)
НР – величина накладных расходов в себестоимости подрядных работ;
Н – затраты по статье «Накладные расходы», приходящиеся на 1 руб. подрядных работ;
\/ - объем выполненных подрядных работ.
В соответствии с правилами проведения цепных подстановок необходимо в этот ряд поставить поочередно значения отклонения фактора от его базисной величины, т. е. от величины предыдущего года.
НР н = (Н ан – Нб ) х \/ (22)
НРv = Нан х ( \/ ан - \/б ) (23)
Относительное изменение определяется по формулам:
НР н НР v
НР н = НР х 100%; НРv = НР х 100 %.
Проанализируем 2001 год относительно 2000 года:
НР н = (0,28741-0,27551) х 14924,5 = 177,6016 тыс. руб.
НРv = 0,28741 х (14097,96 – 14924,5) = -237,5559 тыс. руб.
Относительное изменение:
177х,6016 100 %
НР н = (4053,2-4106,3) = -316 %
-237,5559
НРv = -53,1 х 100 % = 416 %
Проверим результаты вычислений:
НР = 177,6016-237,5559 = - 59,95 тыс. руб.
-316 % + 416 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2001 года:
НР н = (0,28741-0,26492) х 14097,96 = -317,0631 тыс. руб.
НРv = 0,26492 х (14097,96 – 12562,65) = -406,7343 тыс. руб.
Относительное изменение:
-317,0631 х 100 %
НР н = (3329,3-4053,2) = 43,8 %
-406,7343
НРv =(3329,3-4053,2) х 100 % = 56,2 %
Проверим результаты вычислений:
НР = -317,0631-406,7343 = - 723,7974 тыс. руб.
43,8 % + 56,2 % = 100 %
Проанализируем 2002 год относительно 2000 года:
НР н = (0,26492-0,27551) х 14924,5 = -158,0505 тыс. руб.
НРv = 0,26492 х (12562,65 – 14924,5) = -625,7013 тыс. руб.
Относительное изменение:
-158,0505 100 %
НР н = (3329,3-4106,3) = 20,3 %
-625,7013
НРv = -777 х 100 % = 79,7 %
Проверим результаты вычислений:
НР = -158,0505-625,7013 = - 783,7518 тыс. руб.
20,3 % + 79,7 % = 100 %
Результаты вычислений оформим в виде таблицы № 30.
| Факторы | Этапы сравнения |
| | 2001 год относительно 2000 год. | 2001 год относительно 2001 год. | 2002 год относительно 2000 год. |
|
Изменение объема выполненных подрядных работ, тыс. руб. | -237,5559 416 | -406,7343 56,2 | -625,7013 625 |
|
Изменение уровня затрат Материалов на 1 руб. подрядных работ, тыс. | 177,6016 -316 | -317,0631 43,8 | -158,0505 20,3 |
|
ИТОГО: | 59,9500 100 | -723,7974 100 | -783,7518 100 |
| Страница: 7 из 14 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |