2.2.Анализ динамики производительности труда.
При изучении производительности труда с учетом принятых измерителей затрат труда используются показатели среднечасовой, среднедневной с среднемесячной ( квартальной, годовой ) выработки одного работника. Расчет этих показателей производится следующим образом:
·средняя часовая выработка:
Wч = Q/Tч
где: Q- объем продукции ( работ, услуг ); [Приложение 2 ]
Tч- фактически отработанные человеко-часы; [Приложение 1 ]
Wч2000= 25654970 / 9425054 = 2,72 тыс. ден. ед.
Wч2001=35848299 / 9218442 = 3,89 тыс. ден. ед.
Wч2002=42630186 / 8453436 = 5,04 тыс. ден. ед.
·средняя дневная выработка:
Wд = Q/Tд
где: Тд- фактически отработанные человеко-дни;
Wд2000= 25654970 / 1184744 = 21,65 тыс. ден. ед.
Wд2001=35848299 /1167026 = 30,72 тыс. ден. ед.
Wд2002= 42630186 / 1037792 = 41,08 тыс. ден. ед.
·средняя месячная ( квартальная, годовая ) выработка рабочих:
Wp = Q/Тр
где: Тр- среднесписочная численность рабочих;
Wр2000= 25654970 / 3969 = 6463,84 тыс. ден. ед.
Wр2001= 35848299 / 3936 = 9107,8 тыс. ден. ед.
Wр2002= 42630186 / 3459 = 12324,42тыс. ден. ед.
·средняя месячная ( квартальная, годовая ) выработка работающих:
W = Q/T
где: Т- среднесписочная численность работников;
W2000= 25654970 / 5381 = 4767,696 тыс. ден. ед.
W2001= 35848299 / 5353= 6696,86 тыс. ден. ед.
W2002= 42630186 /4765 = 8946,52 тыс. ден. ед.
Взаимосвязь между часовой, дневной и месячной (годовой) производительностью труда:
Между часовой, дневной и годовой производительностью труда существует взаимосвязь:
Wд = Wч*Tрд
где: Трд- средняя продолжительность рабочего дня;
Wд2000= 21,65 = 2,72*7,93
Wд2001=30,72 = 3,89*7,87
Wд2002=41,08= 5,04*8,15
Wp=Wд*Tд=Wч*Tрд*Tд
где: Тд- средняя продолжительность рабочего месяца ( квартала, года);
Wр2000= 21,65*298,56 = 2,72*7,93*298,56 = 6463,84
Wр2001= 30,72*296,48 = 3,89*7,87*296,48 = 9107,8
Wр2002=41,08*300,01 = 5,04*8,15*300,01 = 12324,42
W=Wд*Tд*dp=Wp*dp; dp=Tp/T;
где: dp- доля рабочих в общей численности работающих;
dp2000= 3969 / 5381 = 0,738
dp2001= 3936 / 5353 = 0,735
dp2002= 3459 / 4765 = 0,726
W2000= 4767,696 = 298,56*0,738 = 21,65*298,56*0,738
W2001=6696,86 = 296,48*0,738 = 30,72*296,48*0,735
W2002= 8946,52 = 300,01*0,726 = 41,08*300,01*0,726
Взаимосвязь между производительностью труда, среднечасовой выработкой, использованием рабочего времени и структурой промышленно-производственного персонала математически можно представить в виде следующей мультипликативной модели:
W=a*b*c*d=Wч*Tрд*Tд*dp
где: W – среднегодовая выработка одного работающего;
a – среднечасовая выработка одного рабочего;
b – средняя продолжительность рабочего дня, ч;
c – доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала.
d – среднее число дней, отработанных одним рабочим за год;
Индекс среднегодовой выработки, отражающей влияние всех четырех факторов, имеет вид:
Iw=
2001-2000: Iw =
2002-2001: Iw=
2002-2000: Iw=
Разность между числителем и знаменателем данного индекса показывает абсолютный прирост уровня производительности труда:
DW=W2-W1=a1*b1*c1*d1-a0*b0*c0*d0
2001-2000: w = 26259847,792773 – 18859187,1866112 = 7400660,6061618
2002-2001: w = 30948177,883392 – 26259847,792773 = 4688330,090619
2002-2000: w= 30948177,883392 – 18859187,1866112 = 12088990,6967808
Количественную оценку влияния каждого исследуемого фактора на динамику производительности труда можно определить с помощью системы последовательно-цепных аналитических индексов. При этом нужно последовательно менять величину каждого фактора, оставляя остальные постоянными. Влияние исследуемых факторов на динамику производительности труда можно распределить следующим образом:
·влияние изменения часовой выработки:
Ia =
2001-2000: Ia =
2002-2001: Ia =
2002-2000: Ia =
·влияние сокращения (увеличения) продолжительности рабочего дня:
Ib =
2001-2000: Ib =
2002-2001: Ib =
2002-2000: Ib =
·влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим:
Ic =
2001-2000: Ic =
2002-2001: Ic =
2002-2000: Ic =
·изменение удельного веса рабочих в общей численности работающих:
Id =
2001-2000: Id =
2002-2001: Id =
2002-2000: Id =
Произведение частных индексов дает общий индекс производительности труда:
Iw = Ia*Ib*Ic*Id
2001-2000: Iw = 1,43*0,992*0,996*0,985 = 1,39
2002-2001: Iw = 1,296*1,036*0,988*0,889 = 1,179
2002-2000: Iw = 1,85*1,028*0,984*0,876 = 1,64
Сумма абсолютных размеров влияния всех факторов равна общей величине прироста уровня производительности труда:
W = Wa+Wb+Wc+Wd,
в том числе:
ьза счет изменения часовой выработки:
Wa = (a1-a0)*b1*c1*d1
2001-2000: Wa = (3,89 – 2,72)*7,87*0,735*1167026 = 7898206,148469
2002-2001: Wa = (5,04 – 3,89)*8,15*0,726*1037792 = 7061588,20752
2002-2000: Wa = (5,04 – 2,72)*8,15*0,726*1037792 = 149987,644736
ьза счет изменения продолжительности рабочего дня:
Wb = a0*(b1-b0)*c1*d1
2001-2000: Wb = 2,72*(7,87-7,93)*0,735*1167026 = -139987,102752
2002-2001: Wb = 3,89*(8,15-7,87)*0,726*1037792 = 820643,5716864
2002-2000: Wb = 2,72*(8,15-7,93)*0,726*1037792 = 450856,6960128
ьза счет изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим:
Wc = a0*b0*(c1-c0)*d1
2001-2000: Wc = 2,72*7,93(0,735 – 0,738)*1167026 = -75516,8520288
2002-2001: Wc = 3,89*7,87*(0,726 – 0,735)1037792 = -285941,4806304
2002-2000: Wc = 2,72*7,93*(0,726 – 0,738)*1037792 = -268617,0998784
ьза счет изменения удельного веса рабочих в общей численности работников:
Wd = a0*b0*c0*(d1-d0)
2001-2000: Wd = 2,72*7,93*0,738*(1167026 - 1184744) = -282041,5875264
2002-2001: Wd = 3,89*7,87*0,735*(1037792 - 1167026) = -2907960,207957
2002-2000: Wd = 2,72*7,93*0,738*(1037792 - 1184744) = -2339235,5440896
Т.о. , общая величина прироста уровня производительности труда равна:
2001-2000: W= 7898206,148469 + (-139987,102752) + (-75516,8520288) + + (- 282041,5875264) = 7400660,6061618
2002-2001: W = 7061588,20752 + 820643,5716864 + (-285941,4806304) +
+ (-2907960,207957) = 4688330,090619
2002-2000: W = 149987,644736 + 450856,6960128 + (-268617,0998784) +
+ ( -2339235,5440896) = 12088990,6967808
Оценка влияния отдельных факторов на динамику производительности труда (2001-2000 г.)
Таблица 2.1
фактор |
Условное обозначение |
Вклад в абсол. изменен., ден.ед. |
Относительное изменение, % |
Часовая выработка, ден. ед. |
a |
7898206,148469 |
143,01 |
Изменение продолжит. Раб. дня |
b |
-139987,102752
|
99,2 |
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доля |
c |
-75516,8520288
|
99,6 |
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дней |
d |
-282041,5875264 |
98,5 |
Итого: |
- |
7400660,6061618 |
- |
Вывод: абсолютное изменение ПТ в 2001 году по сравнению с 2000 г составило 7400660,6061618 тыс. ден. ед., при этом наибольшее влияние на это изменение оказало увеличение часовой выработки на 43,01%, а наименьшее- изменение среднего числа дней , отработанных одним рабочим (уменьшение) на 1,5%.
Оценка влияния отдельных факторов на динамику производительности труда (2002-2001 г.)
Таблица 2.2
фактор |
Условное обозначение |
Вклад в абсол. изменен., ден.ед. |
Относительное изменение, % |
Часовая выработка, ден. ед. |
a |
7061588,20752
|
129,5 |
Изменение продолжит. раб. дня |
b |
820643,5716864
|
103,6 |
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доля |
c |
-285941,4806304
|
98,8 |
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дней |
d |
-2907960,207957
|
88,9 |
Итого: |
- |
4688330,090619
|
- |
Вывод: абсолютное изменение ПТ в 2002 году по сравнению с 2001 г составило 4688330,090619 тыс. ден.ед., при этом наибольшее влияние на это изменение оказало увеличение часовой выработки на 29,5%, а наименьшее- изменение среднего числа дней , отработанных одним рабочим (уменьшение) на 11,1%.
Оценка влияния отдельных факторов на динамику производительности труда (2002-2000 г.)
Таблица 2.3.
фактор |
Условное обозначение |
Вклад в абсол. изменен., ден.ед. |
Относительное изменение, % |
Часовая выработка, ден. ед. |
a |
149987,644736
|
185,3 |
Изменение продолжит. раб. дня |
b |
450856,6960128 |
102,8 |
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доля |
c |
-268617,0998784
|
98,4 |
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дней |
d |
-2339235,5440896 |
87,6 |
Итого: |
- |
12088990,6967808
|
|
Вывод: абсолютное изменение ПТ в 2002 году по сравнению с 2000 г составило 12088990,6967808 тыс. ден. ед., при этом наибольшее влияние на это изменение оказало увеличение часовой выработки на 85,3%, а наименьшее- изменение среднего числа дней на 12,4%.
2.3.Прибыль: понятие, факторы, влияющие на величину прибыли.
Прибыль- основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода.
Валовый доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг ) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведена на рис.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток ) от реализации продукции (работ, услуг ) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.
Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы (рис.)
+
= _ +
+
Рис. Выручка предприятия за реализованную продукцию.
Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия – прибыль от реализации основных средств и иного имущества.( рис.)
Третья составляющая валовой прибыли – прибыль от внереализационных операций, т.е. от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и др.
= _ +
Рис.Прибыль от реализации основных средств.
Для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции ( работ, услуг) , роста прибыли.
Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам (рис.). К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий , но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.
Рис. Классификация факторов, влияющих на величину прибыли.
Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и , в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.
К внепроизводственным факторам относятся , например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. «Прямое» влияние на величину себестоимости продукции, а значит, и прибыли, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы – ведь доля материальных затрат в составе себестоимости обычно колеблется от 60 до 90%.
В развитых странах ( США, Канаде, Германии, Англии, Франции , Италии) широкое распространение получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода « затраты- выпуск».
В соответствии с этим методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности производится соизмерение затрат с выпуском продукции (реализацией) , доходами и определяется конечный результат.
Эксплуатационной считается деятельность, соответствующая уставу предприятия; финансовой- деятельность, связанная с финансовым и банковским обслуживанием предприятия, выпуском ценных бумаг, участием в сторонних предприятиях, предоставлением и получением кредитов; чрезвычайной – деятельность по операциям длительного характера, как правило, продолжительностью от 2 до 5 лет ( например, реализация основных фондов, ноу- хау, авторского и арендного права и др.).
2.4.Анализ прибыли на рубль материальных затрат для РУП ГЗЛиН.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя. Установить факторы изменения его величины. Для этого необходимо использовать следующую факторную модель:
где: Пмз– прибыль на рубль материальных затрат;
a –рентабельность продаж;
b –удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции;
c – материалоотдача;
Индекс прибыли на рубль материальных затрат, отражающий влияние всех трех факторов, имеет вид:
=
2001-2000:
=
2002-2001:
=
Разность между числителем и знаменателем данного индекса показывает абсолютный прирост уровня прибыли на рубль материальных затрат:
=2-1=a1*b1*c1-a0*b0*c0
2001-2000:
= 26,03 - 3,88 = 22,15
2002-2001:
= 33,07 – 26,04 = 7,03
Количественную оценку влияния каждого исследуемого фактора на динамику прибыли можно определить с помощью системы последовательно-цепных аналитических индексов. При этом нужно последовательно менять величину каждого фактора, оставляя остальные постоянными. Влияние исследуемых факторов на динамику прибыли можно распределить следующим образом:
·влияние изменения рентабельности продаж:
Ia =
2001-2000: Ia =
2002-2001: Ia =
·влияние увеличения (сокращения) удельного веса выручки в общем объеме выпуска товарной продукции:
