Я
О Ц
Е
Н
К
А
Ф
И
Н
А
Н
С
О
В
О Г О
Динамика показателей
прибыли, рентабельности
и деловой активности за рассматриваемый период
Анализ финансовых результатов деятельности, рентабельности иделовой активностипредприятия
Абсолютные значения коэффициентов в динамике и их нормативныеограничения
Анализ финансовых коэффициентов
Оценка текущей и перспективной ликвидности. Значениякоэффициента ликвидности
Анализ ликвидности
баланса предприятия
Тип финансовой
устойчивости
Анализ финансовой устойчивости
Динамика абсолютных и
удельных финансовых
показателей предприятия
Активы
Пассивы
Имущество
Запасы и затраты
Последователь-ная оценка финансового состояния
Финансовые показатели: баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и их использовании
Исходные данные для
анализа финансового
состояния1
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Пищевик ЛТД».
2.1. Организационно-правовая форма предприятия
и структура управления.
ПКП «Пищевик ЛТД» зарегистрировано решением Калининского райисполкома Совета народных депутатов Саратовской области 25 декабря 1991 года за № 268. В настоящее время предприятие имеет полное название ООО «Пищевик ЛТД» и находится по адресу: Саратовская область, Калининский район, ул. Нагорная, 39. Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица. Оно считается правоприемником всех имущественных и иных обязательств пивоваренного комбината «Калининский», который был принят в эксплуатацию 28 декабря 1973 года, и имущество которого приватизировано на основе договора от 1.02.92 г.
ООО «Пищевик ЛТД» осуществляет свою деятельность на основе учредительных документов – Учредительного договора и Устава. При осуществлении хозяйственной и иной деятельности общество вправе по собственной инициативе принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от своего имени заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей как с юридическими лицами, так и с гражданами; приобретать как в России, так и за ее пределами имущественные и личные неимущественные права и нести ответственность по своим обязательствам; быть истцом и ответчиком в арбитраже, суде и третейском суде.
Имуществом предприятия являются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражена на самостоятельном балансе общества. Источниками формирования имущества общества являются:
- вклады участников в уставный капитал;
- доходы, полученные от производственно-хозяйственной деятельности;
- иное имущество, приобретенное по другим законным основаниям.
Путем объединения денежных вкладов участников общества создан уставный капитал в размере 1002 тыс. руб. (в новых ценах). Вклады были выражены в денежной и вещественной форме, а также в форме иных прав, имеющих денежную оценку.
В настоящее время на предприятии в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности формируется ряд фондов: развития производства, социального развития, резервный, иные. Источником их формирования является прибыль, остающаяся после расчетов с бюджетом. Резервный фонд общества формируется в размере 15% от суммы уставного капитала. Ежегодные отчисления составляют не менее 30% чистой прибыли. Средства фонда предназначены для возмещения убытков.
Деятельность общества осуществляется на основе годовых и перспективных планов, разрабатываемых и утверждаемых самостоятельно с учетом спроса на производимую продукцию и услуги, оказываемые обществом.
Источниками формирования финансовых ресурсов общества является прибыль, амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, дополнительные взносы участников и другие поступления.
Приоритетными целями финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пищевик ЛТД» являются:
- удовлетворение общественных потребностей в продукции, товарах и услугах;
- получение прибыли;
- реализация экономических и социальных интересов участников общества и его трудового коллектива.
Общество осуществляет следующие виды деятельности;
а) производство пивобезалкогольных напитков;
б) производство кондитерских изделий и других пищевых изделий;
в) выращивание, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
г) транспортные услуги, ремонт автотранспорта;
д) коммерческо-посредническая деятельность, торговля вино-водочными изделиями и пивобезалкогольными напитками;
е) производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
ж) оптовая и розничная торговля продукцией и товарами собственного производства.
Такая значительная дифференциация деятельности предприятия имеет двойственный характер: с одной стороны (теоретически), она позволяет подстраховаться от неудач в одной сфере деятельности, за счет успехов в другой; с другой стороны (практически), в условиях, когда основные результаты деятельности получают от производства пивобезалкогольной продукции и хлебобулочных изделий, такая ситуация не позволяет достаточно полно сконцентрироваться на чем-то одном и получать на основе этого наибольший эффект.
Широкий спектр направлений деятельности предприятия определяет его производственную структуру (рис.2.1).
Предприятие располагает следующими производственными цехами: пивоваренным, безалкогольным, кондитерским, солодовенным, хлебобулочным, маслоцехом, коптильным, мельницей.
Пивоваренный цех имеет варочное, бродильное, лагерное отделения. Цех розлива бочкового пива имеет изобарометрический аппарат ИЗ-3. Цех розлива бутылочного пива оборудован сдвоенной автоматической линией производительностью 3000 бут./ч.
Конфетный цех расположен в здании солодовенного цеха, имеет два этажа. Тип солодовни, установленной в солодовенном цехе – подвижная грядка. Она и сушилка работают от центральной котельной посредством нагревания воздуха через паровые калориферы.
Мельница вырабатывает муку высшего, I и II сортов.
Коптильный цех находится в здании цеха по розливу пива. Он оснащен оборудованием по производству колбасы и изготовлению копченостей. Имеет складские и подсобные помещения.
Хлебобулочный цех расположен от пивзавода на расстоянии 8 км. Кондитерский цех по изготовлению печенья расположен в здании хлебобулочного цеха, обеспечен электрическими шкафами и всем необходимыи оборудованием по изготовлению печенья.
Маслоцех и уксусный цех размещены в одном цехе. Имеется необходимое оборудование, складские помещения для сырья и готовой продукции.
ООО «Пищевик ЛТД» имеет подсобное хозяйство «Лебедка», на территории которого построена ферма, в которой содержится 240 голов крупного рогатого скота. Введены телятник, конюшня, мехток, цех по переработке сельхозпродукции, склад-ангар для хранения зерна, кузня. В подсобном хозяйстве «Лебедка» введено 35 жилых домов, школа, строятся и газифицируются новые дома. Имеется база отдыха. На территории хозяйства проживает 115 человек (в 1996 году – 65, в 1995 году – 45 человек).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на ООО «Пищевик ЛТД» все больше внимания уделяется подсобному хозяйству. Осуществляется это под непосредственным руководством директора предприятия.
В номенклатуре выпускаемой предприятием продукции можно выделить следующие укрупненные группы: пиво (выпускается 12 наименований), безалкогольные напитки (9 наименований), молочные продукты, мясные продукты, хлеб и хлебобулочные изделия, кондитерские изделия. Также выпускаются отдельные наименования продукции, например, вермишель, уксус столовый, квас, мука, масло растительное, жмых и другие.
Рассматривая перечень выпускаемой продукции, нужно отметить, что не все ее виды производятся единовременно. Так, например, нерегулярно выпускаются тушенка и сало соленое, что связано с недостатком сырья; масло растительное производится лишь несколько недель в году из-за эпизодических поставок семян подсолнечника. Наличие лишь одной технологической линии как в безалкогольном цехе, так и в цехе розлива бутылочного пива обуславливает производство лишь одного, реже двух, наименований напитков в течении смены. Это ограничивает возможность предприятия гибко управлять ассортиментом реализуемой продукции в краткосрочном периоде.
Организационная структура управления ООО «Пищевик ЛТД» представлена на рис. 2.2.
Управление обществом осуществляется на основе сочетания коллективного руководства участников общества основными вопросами его деятельности и единоличного управления директором общества (в большей степени). Полномочия по управлению обществом предоставлены собранию участников общества, являющемуся его высшим органом управления; директору и ревизионной комиссии. При голосовании на собрании участников общества каждый участник обладает количеством голосов, соответствующих его доле в уставном капитале.
Текущее руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, назначаемый собранием участников общества сроком на 5 лет. Директор действует на основе единоначалия, организует всю работу общества, несет ответственность за его деятельность, без доверенности действует от имени общества и представляет его интересы во всех организациях, распоряжается имуществом, заключает договоры, выдает доверенности, подписывает финансовые документы, в соответствии с трудовым законодательством
принимает на работу и увольняет с нее, принимает решения о поощрении работников и привлечении их к дисциплинарной и материальной ответственности, принимает решения по другим вопросам деятельности общества, не отнесенным к исключительной компетенции собрания участников.
В пределах своей компетенции директор издает приказы, дает указания обязательные для исполнения всеми работниками предприятия. В период отсутствия директора его обязанности исполняет заместитель директора, назначаемый на должность директором общества.
Таким образом, учредительные документы ООО «Пищевик ЛТД» предоставляют директору широкий круг полномочий. Стоит отметить, что в настоящее время на предприятии реализация этих полномочий носит выраженный административный характер.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляет ревизионная комиссия, избираемая собранием участников общества сроком на три года. Ревизионная комиссия подотчетна собранию участников общества и представляет ему отчеты и заключения по результатам финансово-хозяйственных проверок.
К полномочиям трудового коллектива предприятия относится следующее:
-решение вопроса о необходимости заключения коллективного договора, рассматривает и утверждает его;
-участие в управлении делами общества (внесение предложений);
-определение перечня и порядка предоставления работникам общества социальных льгот в соответствии с законодательством;
-осуществление иных полномочий по самоуправлению.
Вопросами снабжения предприятия производственными ресурсами занимается заместитель директора по снабжению и сбыту и лично директор.
Основное сырье для приготовления пива - солод получают на самом предприятии из ячменя (ячмень используется не пивоваренный), который закупают в хозяйствах района, а часть выращивают в подсобном хозяйстве. Завозится он своим транспортом. Причем не всегда закупаемый ячмень характеризуется высоким качеством. Также как и ячмень самостоятельно доставляется хмель (из Чувашии, из Ленинградской области).
Используемую для выпечки хлеба муку закупают, а в последнее время начали производить на своей мельнице. Также недавно пустили участок по производству кроненпробки. И если раньше ее закупали в г. Сердобске, г. Астрахани, то сейчас полностью обеспечивают себя сами. В результате получается большая экономия: в 1997 году предприятию потребовалось около 4-х млн. шт. пробок. Закупочная цена - 25 -30 руб. за штуку (цены 1997 года), то есть на закупку необходимого количества пробки нужно 100-120 млн. руб. Себестоимость производимой на самом предприятии кроненпробки - 14 руб. за штуку. Таким образом, в 1997 году пробка обошлась предприятию в 56 млн. руб., то есть экономия составила 44-64 млн. руб.
Сельскохозяйственное сырье для производства такой продукции, как колбаса, тушенка, фарш закупают у населения. Молоко для производства сливок, масла, творога производится в подсобном хозяйстве.
Заключаемые договора на поставку сырья носят разовый характер и оформляются, обычно непосредственно перед совершением сделки. За поставляемое сырье и материалы предприятие старается расплачивается своей продукцией, но чаще оно вынуждено использовать предоплату.
Сбыт основной продукции (пива и безалкогольных напитков) ведется по всей области. Клиентами ООО “Пищевик ЛТД” являются частные предприниматели из таких населенных пунктов, как г. Балаково, г. Ртищево, г. Вольск, г. Ершов, п. Турки, п. Самойловка, г. Петровск, г. Аткарск, г. Аркадак, а также п. Елань и г. Жирновск (Волгоградская обл.). Крупными клиентами являются фирмы в г. Саратове, г. Энгельсе и г. Балашове. ООО “Пищевик ЛТД” реализует свою продукции по ценам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в некоторых случаях - по государственным, регулируемым ценам.
Реализация продукции как частным предпринимателям, так и более крупным фирмам строится на основе договоров. Система договоров - годовая (на товары устойчивого спроса, например, хлебобулочные изделия) и поквартальная ( на другие товары ). Мелкие клиенты приезжают за продукцией сами, крупным клиентам организуется доставка продукции транспортом пивзавода. Расчет может идти: с постоянными клиентами - через безналичный расчет (по расчетному счету) и за наличный (по кассе) с непостоянными (сезонными ) клиентами. Штрафы за недовыбор продукции по контракту сейчас не применяют, чтобы не отпугнуть клиентов.
Кроме того свою продукцию ООО “Пищевик ЛТД” реализует через фирменные магазины (в настоящее время их пять), также действуют два пивных бара в г. Калининске. За 1997 год и магазины и пивбары были переделаны и сейчас удовлетворяют требованиям потребителей.
В последнее время предприятием стал широко использоваться бартерный способ расчетов, как за сырье и материалы, так и за услуги. ООО “Пищевик ЛТД” снабжает своей продукцией такие городские учреждения, как больница, школы, столовые, СЭС, военкомат.
2.2. Экономическая эффективность производства
Любое производство может осуществляться только с помощью определенной совокупности взаимосвязанных факторов, основными из которых являются земля, труд и капитал. Под фактором "земля" в нашем случае подразумеваются используемые в производственном процессе естественные ресурсы; "капитал" - представляет собой материальные и финансовые ресурсы; фактор "труд" включает трудовые ресурсы, участвующие в производстве, и все отношения, возникающие при этом. В процессе производства эти факторы действуют не изолировано, а взаимодействуя друг с другом. В зависимости от их сочетания находится объем выпускаемой предприятием продукции. Для максимального выпуска продукции необходимо найти такую комбинацию требуемых факторов производства, при которой их затраты были бы минимальными и, в то же время, достаточными для достижения поставленной цели. Другими словами, правильное сочетание факторов производства играет существенную роль в эффективности самого производства.
Учитывая вышесказанное, охарактеризуем с помощью технико-экономических коэффициентов производственно-хозяйственную деятельность ООО «Пищевик ЛТД» в 1995 – 1997 годах, выделив отдельно показатели наличия и использования материальных (основные средства и материалы) и трудовых ресурсов.
Часть показателей, характеризующих наличие и использование средств и предметов труда, представим в табл.2.1.
Таблица 2.1
Показатели использования
основных фондов и материалов
|
Наименование
|
1995 г. |
1996 г. |
1997 г. |
Темп роста, % |
|
показателя
|
|
|
|
96г/95г
|
97г/96г |
|
1. Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, млн. руб. |
8671
|
19853 |
20153 |
в 2,3 р. |
101,6 |
|
2. Фондоотдача основных фондов |
0,87
|
0,58 |
0,59 |
66,7 |
101,7 |
|
в т.ч.: - активной части |
4,37
|
2,98 |
3,95 |
68,2 |
132,6 |
|
- машин и оборудования |
6,07
|
7,29 |
6,82 |
120,1 |
93,6 |
|
3. Фондоемкость |
1,15
|
1,73 |
1,71 |
150,4 |
98,8 |
|
4. Материалоемкость, руб. |
0,370
|
0,359 |
0,380 |
-0,011* |
0,021* |
|
5. Материалоотдача, руб. |
2,703
|
2,787 |
2,632 |
0,085* |
-0,155* |
* - приводится изменение в долях единицы
За рассматриваемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов существенно возросла. Так, в 1996 году по сравнению с 1995 годом она увеличилась более чем в два раза. Столь существенный рост среднегодовой стоимости основных фондов является следствием проведенной (в связи с высокими темпами инфляции) переоценки основных средств по состоянию на 01.01.96 г. Увеличение величины этого показателя в 1997 году по сравнению с 1996 годом произошло вследствие обновления основных средств за счет дополнительного их введения (преимущественно нового строительства).
Фондоотдача основных фондов на ООО “Пищевик ЛТД” снизилась в 1996 оду и была на 33,3% ниже, чем в 1995 году. В 1997 году по сравнению с 1996 годом она возросла очень незначительно. На снижение фондоотдачи основных фондов в 1996 году по сравнению с 1995 годом повлиял резкий рост среднегодовой стоимости основных фондов (из-за переоценки), опережавший увеличение стоимости выпускаемой продукции. Фондоотдача активной части основных фондов, снизившись в 1996 году по сравнению с 1995 годом на 31,8%, в 1997 году увеличилась на 32,6% по сравнению с 1996 годом, хотя уровня 1995 года так и не достигла. На увеличении фондоотдачи активной части основных фондов в 1997 году сказалось также выбытие в 1996 году большой части основных фондов этой группы и, как следствие, снижение среднегодовой стоимости (с 3860 млн. руб. в 1996 году до 2987 млн. руб. в 1997 году).
Фондоотдача машин и оборудования в 1996 году по сравнению с 1995 годом в результате более эффективного использования возросла на 20,1%. Снижение степени использования оборудования в 1997 году по сравнению с1996 годом привело к уменьшению объема выпускаемой продукции и отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи машин и оборудования, который снизился на 6,4%.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, а потому на ООО “Пищевик ЛТД” за рассматриваемый период он изменялся противоположным образом. Так, в 1996 году фондоемкость выросла на 50,4% по сравнению с 1995 годом, а в 1997 году - немного снизилась - на 1,2% по сравнению с 1996 годом. Это означает, что для получения единицы продукции на предприятии в 1997 году требовалось меньше средств производства (в стоимостной оценке), чем в 1996 году.
Минимальный уровень материалоемкости отмечен в 1996 году, когда она составила 0,359 руб., что на 1,1 коп. меньше чем в 1995 году. Снижение объема производства в 1997 году сопровождалось увеличением материалоемкости на 2,1 коп. - до уровня 38 коп. на 1 руб. товарной продукции. Материалоотдача имела наибольшее значение в 1996 году, в 1997 году она снизилась на 15,5 коп., что говорит о снижении эффективности использования материалов в производстве.
Касаясь вопроса наличия основных средств, стоит отметить, что все они поступали на ООО “Пищевик ЛТД” за счет собственных источников. Другие источники, такие как долгосрочные кредиты и прочие заемные средства не использовались, так как в случае их привлечения предприятие могло столкнуться со сложностями по возврату этих средств.
