Таблица 16. - Смета затрат на производство.
|
Наименование экономических элементов затрат
|
Сумма, руб. |
|
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты |
6842097,14
4467639
1727478,02
2145705,31
868979,53
|
Итого: |
16051899 |
1.3. Расчет объема реализации продукции.
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом периоде рассчитываем в соответствии с таблицей 17 по формуле:
Qр = Qт + (Qрн– Qрк) ,где
Qр - планируемый объем реализации продукции за год, шт.;
Qт - программа товарного выпуска за год, шт.;
Qрн- фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года,
шт.;
Qрк- планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года,
шт.
Остаток готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитывается по формуле:
Qрн=QтґДфґ100,где
360ґ(d + 100)
Дф - фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.( данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт;
d - процент прироста объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (данные приложения 11).
Qрк=QтґДк,где
360
Дк - норма запаса готовой продукции на складе предприятия на коней планируемого года, дн. (данные приложения 8);
Qт - планируемый объем товарного выпуска, шт.
И1М2: Qрн=68ґ27ґ100»5
360ґ(5 + 100)
И3М1: Qрн=31785ґ8ґ100»660
360ґ(7 + 100)
И1М2: Qрк=68ґ18»3
360
И3М1: Qрк=31785ґ3»265.
360
И1М2: Qр = 68 + (5 – 3) = 70
И3М1: Qр = 31785 + (660 – 265) = 32180
На основании полученных данных заполняем таблицу 17.
Таблица 17. – Расчет объема реализации продукции.
|
шифр
|
Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого периода, шт. |
Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого периода, шт. |
Изменение остатка, шт. |
Годовой выпуск товарной продукции, шт. |
Реализация продукции, шт. |
И1М2 |
5 |
3 |
2 |
68 |
70 |
И3М1 |
660 |
265 |
395 |
31785 |
32180 |
1.4. Расчет общего размера активов предприятия.
Активы предприятия включает в себя стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей работе размер активов рассчитываем в соответствии с таблицей 18.
Среднегодовая стоимость основных средств, а так же размер нематериальных активов следует определить, исходя из приложения 8 и таблицы 8.
«Запасы и затраты» представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая может быть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп + Опр ,где
Оо - размер общих запасов и затрат, руб.;
Опз - размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;
Онп - размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
Огп - величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на
складе, руб.;
Орбп - расходы будущих периодов, руб.(данные приложения 8);
Опр - прочие запасы и затраты/руб.(данные приложения 8).
Размеры оборотных средств в «Производственных запасах», «Незавершенное производство» и «Готовой продукции» рассчитываются по формулам:
Опз = НпзґРпз ,где
Нпз - норма производственных запасов, дн.(данные приложения 8);
Рпз - среднесуточный расход производственных запасов, руб./дн.
Опз =82+90ґ16673150,57= 3983030,41
2 360
Онп =СQт (пр)ґНнп,где
360
СQт (пр)- объем товарной продукции по производственной
себестоимости, руб.;
Ннп - норма запаса незавершенного производства, дн.
Онп =16526041,19ґ(25+9)/2= 780396,40
360
Огп =СQт (пр)ґНгп,где
360
СQт (пр)- объем товарной продукции по производственной себестоимости,
руб.;
Нгп - норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в данной работе
принимаем равной нормативу запаса готовой продукции на складе
предприятия на конец планируемого года).
Огп =16526041,19ґ(18+3)/2= 482009,53
360
Оо = 3983030,41 + 780396,40 + 482009,53 + 1860 = 5247296,34
На основании полученных данных заполняем таблицу 18.
Таблица 18. – Расчет общего размера активов предприятия.
|
Показатели
|
Сумма, руб. |
|
Нематериальные активы
Основные средства
Запасы и затраты
Денежные средства, расчеты и прочие активы.
|
8379
14025900
5247296,34
2783928
|
Итого: |
22065503,34 |
1.5. Формирование финансовых результатов предприятия.
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.
Финансовые результаты должны содержать порядок формирования балансовой прибыли (убытка), которая представляет собой сумму результата (убытка) от реализации продукции, основных средств, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В данной работе финансовые результаты следует определять по форме № 2 - «Отчет о прибылях и убытках». Основой для определения показателей служат ранее произведенные расчеты и приложение 12. При этом следует учесть определенные положения.
Выручка от реализации (валовой доход) (– стр.010.) от реализации продукции (работ, услуг) включает выручку (доход) от: реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; выполнения работ и услуг; использование покупных изделий ( приобретенных для комплектации), проведения строительных, научно- исследовательских работ; реализации товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров в предприятиях транспорта.
Выручка от реализации продукции слагается из сумм, поступивших в оплату продукции на счета предприятия в учреждения банков или в кассу предприятия непосредственно.
Те предприятия, которые определяют выручку от реализации и финансовый результат не по моменту поступления средств, показывают выручку в размере стоимости реализованной продукции по ее отгрузке и предъявлению покупателям расчетных документов.
Необходимо учесть, что налог на добавленную стоимость, акцизный налог, полученные предприятием от показателей по реализованным товарам, в сумме выручки от реализации не отражаются.
По «Статье себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг) (стр. 020) отражаются предприятиями занятыми производством продукции – затраты, связанные с производством продукции, относящиеся к реализованной продукции. При определении себестоимости реализованной продукции следует руководствоваться «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Затраты связанные со сбытом продукции и управленческие расходы в стр. 020 не включаются.
Разница между стр.010 и стр.020. называется - валовая прибыль (стр.029). Валовая прибыль от реализации является важным финансовым результатом. Этот результат используется фирмой при принятии финансовых решений фирмы.
По статье «Коммерческие расходы» (стр.030) отражаются затраты, связанные со сбытом продукции. По статье «Управленческие расходы» (040) отражаются общехозяйственные расходы.
Статья «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается следующим образом: стр.010 – стр.020 – стр.030 – стр.040.
По статьям «Проценты к получению» (стр.060) и «Проценты к уплате» (стр.070) отражаются суммы причитающегося в соответствии с договорами к получению (к уплате) дивидендов, процентов по облигациям, депозитам и т.д.
По статье «Доходы от участия в других операциях» (стр.080) отражаются доходы по акциям и доходы от участия в совместной деятельности с другими предприятиями.
По статьям «Прочие операционные доходы» (стр.090) и «Прочие операционные расходы» (стр.100) отражаются данные по операциям связанным с движением имущества предприятия, к ним относятся: реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, онулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства. Кроме того по данным статьям отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в валюте, а так же суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов, в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС.
По статьям «Внереализационные доходы» (стр.120) и «Внереализационные расходы» (стр.130) отражаются суммы доходов и, соответственно, расходов предприятия, не связанные с реализацией. Это – доходы по акциям, облигациям принадлежащим предприятию, суммы полученные и уплаченные в виде экономических санкций и в возмещение убытков, другие доходы и расходы от операций непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. При этом платежи, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством, производится за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия, и в состав внереализационных расходов не включаются.
Определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли производится следующим образом: стр.050 + стр.060 – стр.070 + стр.080 + +стр.090 – стр.100 + стр.120 – стр.130.
Определение величины налога на прибыль происходит исходя из суммы налогооблагаемой прибыли, ставки налога на прибыль и предоставляемых предприятию льгот, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством о налогах на прибыль производятся обязательные платежи.
Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью- статья «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» (стр.160 + стр.170 – стр.180). Направление использования чистой прибыли определяется предприятием самостоятельно.
2. Определение зоны безубыточного и прибыльного производства.
Оценка результативности производства.
Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является получение прибыли.
В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления ценами, который позволяет обеспечить тот или иной объем выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.
В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятия при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчеты.
2.1. Расчет точки критического объема производства.
Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные.
Себестоимость продукции по этой системе учитывается по этой системе и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в себестоимость изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место.
Финансовые результаты по системе «директ – костинг» оцениваются маржинальным доходом (МД) и прибылью (П)
Маржинальный доход – это сумма прибыли и постоянных расходов, т.е.
МД = П + Зпост= Вр - Зпер.
Отсюда: П = МД – Зпост= Вр – Зпер– Зпост.,где
МД - маржинальный доход, руб.;
П - прибыль от реализации продукции, руб.;
Зпост- постоянные затраты, руб.;
Зпер- переменные затраты, руб.;
Вр - выручка от реализации продукции, руб.
И1М2: Вр = 217680,47ґ68 = 14802271,96
МД = 14802271,96 – 6464687,24 = 8337584,72
П = 14802271,96 – 9403493,84 = 4934090,88
И1М2: Вр = 422,55ґ31785 = 13430751,75
МД = 13430751,75 – 3740458,8 = 9690292,95
П =13430751,75– 2604462,9 = 7085830,05
Деление расходов на постоянные и переменные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта.
Рассчитывается также критический объем производства- N кр. – точка, в которой достигается состояние безубыточности, т.е. общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы.
Критический объем производства (N кр.) рассчитывается по формуле:
N кр.i=Зпост., где
Цi - Зпер.i
Зпост- постоянные затраты на весь товарный выпуск по одному виду
продукции, руб.;
Цi -цена одного i-того изделия, руб.;
Зпер.i - перменные затраты на i-тое изделие, руб.
Таблица 19. – Расчет критического объема производства.
|
шифр
|
Цена изделия,
(Цi), т.руб. |
Сумма постоянных расходов (Зпост), т.руб. |
Переменные расходы на изделие (Зпер.i), т.руб. |
Маржинальный доход на изделие (МДi), т.руб. |
Общая сумма маржиналь-ного дохода (МД), т.руб. |
Критический объем производст-ва (N кр.), шт |
И1М2 |
217,68 |
50,051 |
95,069 |
122,61 |
8337,585 |
28 |
И3М1 |
0,423 |
0,082 |
0,118 |
0,305 |
9690,293 |
8546 |
И1М2: N кр.i=3403,468»28
217,68 – 95,069
И3М1: N кр.i = 2606,37»8546
0,423 – 0,118
Точка N кр –точка критического объема производства, при котором выручку от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна нулю, а финансовый результат соответственно – безубыточной деятельности.
При увеличении объема производства против критического объема предприятие будет получать соответствующую прибыль.
На основании полученных в таблице 19 данных, взаимосвязь объема производства, себестоимости и прибыли отображаем графически.
График 1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию1 модели2.
График 2. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли
по изделию3 модели1.
В таблице 20 производим расчет порога рентабельности.
Таблица 20. – Расчет порога рентабельности.
|
Показатели
|
Расчет |
Значения, руб. |
| |
И1М2
|
И3М1 |
|
Маржинальный доход (МД)
Коэффициент валовой маржи (КМ).
Постоянные затраты (Зпост)
Порог рентабельности (Ер)
Запас финансовой прочности (F)
Прогнозируемая прибыль (Ппрогн)
|
МД = Вр- Зпер.
КМ =МД
Вр
Из таблицы 15
Ер =Зпост
КМ
F = Вр - Ер
a(%) =Ерґ100%
Вр
Ппрогн.= FґКМ
|
8337584,72
0,563
6464687,24
6045282,13
8756989,83
40,84%
4930185,27
|
9690292,95
0,722
3740458,8
3607289,34
9823462,41
26,86%
7092539,86 |
