б) частичная конвертируемость рубля.
9.Необходимо решить социально-политические проблемы, связанные с формированием рыночной экономики.
Рынок - это социальный институт, требующий от людей определенных норм поведения. Для России характерен человек административный. Для такого человека характерна привычка к жизни в структуре, где господствуют
связи по вертикали, в роли подчиненного он склонен к формальному послушанию, привычен к нарушению его гражданских прав. Для него характерна закононепослушность нижние надеются на верхних, признают социальное неравенство как норму. Предпринимательские установки
распространены слабо. Распространение имеет уравнительные тенденции.
Социальная справедливость - это равенство в потребление, но не в возможностях.(Приложение №5 и №6)
Механизм управления и регулирования рыночной экономики.
Управление обществом в целом, и в том числе социально-экономическими процессами, следует рассматривать в трех аспектах:
содержательном
функциональном
структурном
Управление в содержательном аспекте представляет собой систему целенаправленных действий, осуществляемых непосредственным субъектом управления, основанных на знании законов развития общества и направленных на достижение поставленных обществом целей.
Управление в функциональном аспекте представляет собой систему, проявляющую свое содержание в следующих функциях:
а) Подготовка и принятие управленческих решений.
б) Организация управления решений.
в) Стимулирование выполнения решений.
г) Учет и анализ хода
управления решений.
д) Контроль процесса выполнения принятого решения.
е) Оперативное управление процессом выполнения решений.
Управление в структурном аспекте рассматривается как органическое единство двух подсистем:
подсистемы политики;
подсистемы механизмов ее реализации.
Политика- это категория, которая характеризует отношения, возникающие между классами, социальными слоями, внутри классов по вопросам государственной власти, определения форм и методов государственного руководства управления обществом.
Политика структурно делится на стратегию и тактику:
Стратегия- это долговременный курс, который предусматривает решение крупномасштабных задач.
Тактика- это разработка системы мероприятий по реализации стратегии.
Политику также можно рассматривать в содержательном, структурном и функциональном аспектах.
Структурный аспект предполагает выделение индустриальной, аграрной, структурно-инвестиционной, научно-технической и инфраструктурной политики. В основе структурного аспекта лежит общественное разделение труда.
Функциональный аспект предполагает выделение экономической, социальной, идеологической, демографической, экологической, административной, национальной, региональной и внешнеэкономической
политики. Он предполагает деление общественной жизни на отдельные сферы.
Структурный аспект отличается от функционального тем, что каждая разновидность структурного аспекта является многогранной.
Поскольку общество представляет целостную систему, то и политика выступает как целостное образование. Она должна быть единой, органически увязывающей все аспекты.
Любой вид политики может быть реализован, если есть механизм реализации.
Механизм управления обществом представляет собой исторически определенную систему организаций, инструментов, форм и методов осуществления деятельности общества, с присущими ей отношениями и способами мотивации деятельности отдельных членов общества, социальных групп и институтов.(Приложение №7)
Структура механизма управления.
Механизм управления являясь целостной системой, состоящей из ряда элементов, имеет определенную структуру: прогнозирования и планирования протекания социально-экономических процессов: организационные формы управления всеми процессами, происходящими в обществе, система органов, обеспечивающих подготовку и реализацию
решений, воздействие на производственные процессы для достижения поставленных целей; система экономических, моральных и правовых рычагов и стимулов, с помощью которых оказывается воздействие на социальные общности людей с целью активизации общественно-полезной деятельности, повышения ее результативности.
разнообразные формы вовлечения всех дееспособных членов общества в управление делами общества.
Для того чтобы общество смогло развиваться без антагонистических противоречий, оно должно регулироваться государством.
Государственное регулирование экономических и социальных отношений - есть целенаправленная деятельность государства по обеспечению стабильности и желаемых темпов воспроизводства общих народнохозяйственных условий, нормального функционирования товаропроизводителей.
Эта деятельность осуществляется посредством использования правовых, бюджетно-налоговых и других норм, а также различные формы планирования, прогнозирования и проектирования.
1.Административно-правовое регулированиеимеет целью организацию с помощью норм права деятельности людей, организаций, определение компетенций, объема полномочий и обязанностей государственных и хозяйственных организаций, граждан. Механизм правового регулирования
составляют различные нормативные акты.
2.Важным инструментом регулирования рыночной экономики являетсягосударственный бюджет. Он используется для регулирования экономики прежде всего через финансирование расходов. Важным инструментом воздействия являются государственные капитальные вложения, государственные закупки и государственные социальные расходы.
В соответствии с законодательством государство берет на себя следующие функции:
1.Финансирование приоритетных направлений, научных исследований и
программ подготовки квалифицированной рабочей силы. Формирование и реализация программ модернизации инфраструктуры, программ в области
обеспечения обороноспособности страны и конверсии.
2.Финансовые поощрения модернизации оборудования и роста его производительности, разработка мероприятий развития экспортного потенциала.
3.Финансирование программ по охране природы.
4.Регулирование общенациональной системы социального страхования как важнейшего элемента воспроизводства рабочей силы.
Государственный бюджет и финансовая система оказывают влияние на предпринимательскую деятельность, формируя различные сочетания стимулов, государство направляет их деятельность в русло осуществления социальных задач важных для всего общества.
В системе государственного регулирования важное место занимают налоги. Налоговая политика, как и государственное инвестирование, используется для стимулирования экономического роста, НТП, изменения
пропорций, повышения экспортной конкурентоспособности товаров.
Остановимся подробнее на анализе основных видов налогов.
Подоходные налоги.
Практика подоходного налогообложения различает:
валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход-это сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы.
Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например, для инвалидов, пенсионеров и т. п. Таким образом: облагаемый доход = валовой доход - вычеты.
При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в «теневую» экономику.
Американские эксперты во главе с профессором А. Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50 % резко снижается деловая активность фирм и населения в целом.
Обоснованием этому служит так называемый эффект Лаффера.
Если ставка подоходного налога будет увеличиваться по сравнению с rA, то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. Rв стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности. В чем же суть «эффекта Лаффера»? Если экономика находится положении справа от точки А' (в точке B), то уменьшение уровня 11 налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период (приведет к временному сокращению
налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из «теневой» в легальную экономику. Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент. Так, из-за ошибки в этом определении «эффект Лаффера» не «сработал» в период президентства Рейгана: хотя снижение налогов и привело к росту деловой активности в стране, но одновременно оно затруднило реализацию социальных программ.
Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и
психологические факторы. Американцы, например, считают, (что при такой ставке налога, как в Швеции (75 %), в США никто бы не стал работать в легальной экономике. Вообще же считается, что высшая ставка подоходного
налогообложения должна находиться в пределах 50-70 %.
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.
Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном, подоходном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах.
Практика личного подоходного налогообложения.
Теперь кратко остановимся на действующих системах личного подоходного налогообложения в США и России.
Система личного подоходного налогообложения в США действует в соответствии с законом о налоговой реформе 1986 г. В нем предусмотрены две налоговые ставки: 15 и 28% (вместо действовавших ранее 14 ставок).
Ставка в 15% применяется ко всеем налогоплательщикам, имеющим доход ниже 29750 долл. в год. При доходе выше этой суммы ставка-28%. Личный подоходный налог индексируется в соответствии с темпами инфляции. По
отношению к ее уровню корректируются не только размеры стандартных скидок и льгот (например, величина необлагаемого минимума в 1989 г. равнялась 2000 долл., в 1990 г. - 2050 долл.), но и налоговые группы (с целью предотвращения перехода налогоплательщиков в группу с более высоким уровнем налогообложения только из-за роста цен).
Действующая в России система личного подоходного налогообложения базируется на следующих основных положениях:
Источник получения доходов может быть любой, если он базируется на законодательстве России;
Налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности осуществляется по той же шкале, что и налогообложение других доходов физических лиц. Отличается лишь, порядок исчисления: в данном случае под облагаемым доходом понимается разность между доходом в денежном и натуральном измерении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов, а также различаются сроки уплаты налога;
Предусматривается ряд налоговых льгот (в облагаемый доход не включаются пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии и льготы, оговоренные в законе) и индексация необлагаемого
минимума;
Личный подоходный налог взимается по прогрессивной шкале.
Подоходный налог с юридических лиц
Он также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран.
В США подоходное налогообложение юридических лиц регулируется законом о налоговой реформе 1986 г. В соответствии с этим законом была снижена максимальная ставка подоходного налога и уменьшена его прогрессия.
Максимальная ставка была снижена в 1987 г. с 46 до 40%, а в 1988 г. - до 34%. Уменьшение ставок подоходного налога с юридических лиц при одновременном сохранении основных льгот характерно не только для США, но и для всех крупнейших стран, где в 80-х гг. произошли налоговые
реформы.
В России налогообложение прибыли предприятий, организаций, фирм осуществляется на основе закона с 1 января 1991 г. За два последующих года произошло снижение ставок налога - с 45 до 32 % для предприятий и
фирм, занимающихся производственной Деятельностью, и с 55 до 45 % для фирм, занимающихся посреднической деятельностью, брокерских контор н т. п. Снижение ставок произошло на фоне сохранения и, увеличения различных
льгот, которыми пользовались юридические лица при уплате налога на прибыль (например, предприятия получили право уменьшать налога- облагаемую прибыль на сумму прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений, производственного и непроизводственного назначения, т. е. на развитие собственной базы, на содержание объектов
здравоохранения, взносов на благотворительные цели, в экономические фонды и т.д.).
Но в России налогообложение прибыли юридических лиц имеет свои особенности, связанные со спецификой современного российского предпринимательства.
Во-первых, ставка налога меняется не в зависимости от суммы прибыли, а в зависимости от сферы его деятельности.
Во-вторых, объект налогообложения не зависит от формы собственности юридического лица и модели его хозяйствования.
В-третьих, существует особенность расчета объекта налогообложения. Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается по
сравнению с нормируемой величиной на сумму превышения расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость. Норматив величины расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты
туда работников, но не более четырехкратного размера минимальной заработной платы в РФ, устанавливаемой законом, т.е. четырехкратный размер минимальной заработной платы относится на себестоимость
продукции, а превышение идет на увеличение налогооблагаемой прибыли. В 1993 г. был ужесточен порядок налогообложения этих сумм: если фактические расходы на оплату труда не превышают удвоенную нормируемую
величину, то превышение облагается по основным ставкам налога на прибыль (32 и 45 %), если есть превышение удвоенной нормируемой величины - то по ставке 50 %.
В-четвертых, есть особенность и в порядке взноса налога на прибыль в бюджет. С 1 января 1993 г. в целях упорядочения налоговых поступлений в бюджет (по данным налоговой инспекции, до 40 % сумм, подлежащих уплате,
не поступает в государственную казну), а также уменьшения бюджетного дефицита введены аванс* вью взносы налога на прибыль юридических лиц, т. е. рассчитанные из прибыли, которую только предполагается получить.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению, исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного Центральным банком РФ.
Налог на добавленную стоимость.
Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, - это налог на добавленную
стоимость (НДС). Добавленная стоимость включает заработную плату, амортизационные отчисления, процент за кредит, прибыль, расходы на электроэнергию и т. п. Ставки НДС не превышают 20-30 % и составляют, например, в США- 11%, в Великобритании - 15 % (хотя удельный вес этого
налога в ВНП достаточно высок), в ФРГ - около 6 %, в Швеции - 7 %, во Франции - 8 %.
НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и
доходы при инфляционном росте цен, их либерализации. НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, к тому же для
налогоплательщиков предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.
Для России этот налог является «новым», так как он введен лишь 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе в 17 европейских, он используется уже более тридцати лет. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе
производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. фактически на каждой технологической стадии движения товара к потребителю.
НДС - показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к
тому, чтобы переложить налог либо «вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо - «назад», на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.
Фактически НДС - это налог не на производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Предприятия являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов. Еще одной особенностью НДС является то, что это внутренний налог - при вывозе
товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю.
С января по 31 декабря 1992 г. НДС в России взимался по ставке 28 % к облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), реализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продукции топливно-энергетического комплекса н услугам производственно-технического назначения, и по ставке 21,88% - по товарам, реализуемым по государственным регулируемым ценам и тарифам.
Специалисты считали эти ставки исключительно высокими и предсказывали их снижение вследствие ценового шока и сокращения производства.
С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10 % была снижена ставка на все продовольственные товары (кроме винно-водочных изделий и этилового спирта) и отдельные товары детского ассортимента. По всем остальным товарам, а также по выполняемым работам и услугам действует ставка НДС в размере 20 %.
От НДС освобождаются: товары, экспортируемые за пределы РФ; услуги городского пассажирского транспорта; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,
выполненные за счет средств государственного бюджета; услуги в сфере культурной и спортивной деятельности; выдача, получение и уступка лицензий; квартплата и некоторые другие виды товаров н услуг.
Акцизы и другие налоги.
К косвенным налогам, широко применяемым в
различных странах, относятся акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара. Однако диапазон действия акцизов невелик - это в основном особые, избранные товары, поэтому у потребителя есть возможность
переориентации на замещающие *авары и «ухода» от уплаты этих налогов. В России к подакцизным товарам относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия, меха, изделия
из натуральной кожи и т. п.
К категории вновь введенных в России налогов, т. е. налогов, которые до 1992 г. не взимались, относится налог на имущество предприятий.
Отличительной особенностью налога является его отнесение на финансовые результаты деятельности предприятий. Налог взимается со среднегодовой стоимости имущества предприятия. При этом под имуществом понимается не только стоимость основных средств, но и стоимость нематериальных активов (патенты, лицензии, ноу-хау и другие виды интеллектуальной собственности), денежные средства на расчетном и валютном счетах, в кассе и т. д. Максимальная ставка налога - 1 % (установлена ВС РФ), но
конкретные ставки могут быть и меньше (например, в Москве она составляет 0,5%).
Как отмечалось выше, разработчики налоговой системы в России пошли по пути введения большого количества разнообразных налогов. Так, в соответствии со специальными законами облагаются налогом доходы банков,
доходы от страховой деятельности, от эмиссии и продажи ценных бумаг.
Существуют специальные отчисления в Пенсионный фонд и на социальное страхование. Особый порядок действует по отчислениям в дорожные фонды. Существуют налог на наследования и дарения и целая гамма местных налогов курортный сбор, налог на рекламу, целев6й сбор на содержание милиции, налог на перепродажу автомобилей, налог за открытие предприятия, различные регистрационные сборы и т. п.). Описывать все эти налоги не имеет смысла, их нужно «почувствовать» на практике.
Методы использования налогов
Основными методами использования налогов являются:
1.изменение ставок подоходного налога;
2.изменение ставок налога на прибыль;
3.предоставление прямых и косвенных льгот с целью воздействия на размеры инвестиционной политики.
В целях ускоренного обновления основного капитала, внедрения новых технологий государство проводит политику ускоренной амортизации.
Особенно эффективна система налоговых льгот в области научных исследований, разработки новых технологий, а также в сфере развития высокотехнологичных отраслей народного хозяйства. Эффективное воздействие оказывает гибкая налоговая политика или стимулирование
экспортного потенциала.
Важнейшим инструментом государственной политики является кредитно-денежный инструмент. Правовую основу его использования составляют законы: "О ЦБ РФ", "О банках и банковской деятельности". В соответствии с законом "О ЦБ РФ" последний регулирует деятельность
коммерческих банков по следующим направлениям:
1.установление минимального размера уставного капитала;
2.предельное соотношение между размером уставного капитала банка и суммой его активов с учетом оценки риска;
3.показатель ликвидности баланса;
4.минимальный размер обязательных резервов, депонированных в банке РФ;
5.максимальный размер риска на одного заемщика (10% от суммы активов банка);
6.ограничение размеров валютного и курсового рисков;
7.ограничение использования привлеченных депозитов для привлечения акций юридических лиц.
Кредитно-денежные средства , используемые в процессе регулирования рыночной экономики, выступают в виде учетной ставки процента за банковский кредит, денежной миссии, минимальных резервов банков, мероприятий на рынке ценных бумаг. Эти средства дополняют бюджет
налоговой величины, с их помощью государство добивается изменений спроса и предложения на денежные кредиты.
Учетная ставка - это ставка процента, которую ЦБ РФ как эмиссионный банк взимает с коммерческих банков за предоставляемый им кредит. Повышая (понижая) ее эмиссионный банк затрудняет (облегчает)
