Эти налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами субъектов Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев и областей.
Кместным налогамотносятся: земельный налог; целевые сборы; налог на рекламу; налог на продажу автомобилей; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Некоторые из местных налогов, например земельный налог, устанавливаются законом Российской Федерации, однако подавляющее большинство этих налогов устанавливается городскими и районными органами государственной власти.
Следует иметь в виду, что страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождаются от уплатыналога на добавленную стоимость.
Исходя из этого страховые взносы, уплачиваемые страховой компании со стороны страхователя и цедента, а также другие виды страховых платежей, в том числе комиссионное вознаграждение страховым агентам и брокерам НДС не облагаются. По прочим операциям страховой компании (например, приобретению основных средств) ставка НДС в настоящее время установлена на уровне 20%.
Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию РФ, облагаются акцизами по ставкам, утверждаемым Правительством РФ. Например на легковые автомобили с объемом двигателя не более 1500 куб. см, ввозимые в РФ для нужд страховой компании, установлена ставка акциза 10%, но не менее 0,425 ЭКЮ/куб.см объема двигателя.[1]
Страховые компании обязаны 50% своей валютной выручки продавать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу в рублях. После выполнения требований по обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем рынке РФ оставшаяся часть зачисляется страховой компанией на текущий валютный счет и может использоваться в соответствии с действующим законодательством.
Для всех страховых компаний в РФ установленналог на прибыль.Объектом налогообложения является валовая прибыль страховщика. В настоящее время установлены следующие ставки налога на прибыль — 13% в федеральный бюджет и 30% — в местный бюджет.
Подоходный налог с физических лиц.Объектом обложения является совокупный доход, полученный работником страховой компании в текущем календарном году. Ставка подоходного налога зависит от размера совокупного годового дохода страхового работника. В основном применяется ставка налога 12%. В отдельных случаях подоходным налогом в РФ могут облагаться страховые выплаты.
В случае эмиссии ценных бумаг со стороны страховой компании уплачиваетсяналог на операции по ценным бумагам.Объектом налогообложения является номинальная стоимость выпуска Ценных бумаг, объявленная эмитентом (т.е. страховой компанией). Не облагаются этим налогом операции с ценными бумагами, если страховая компания осуществляет первичную эмиссию Ценных бумаг, а также в некоторых других случаях. Сумма на-•tora на операции с ценными бумагами уплачивается эмитентом одновременно с представлением документов на регистрацию Миссии и перечисляется в федеральный бюджет.
Налог с владельцев транспортных средствуплачивают все страховые компании, которые имеют на балансе транспортные средства. Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. размер годового налога с владельцев транспортных средств установлен с каждой лошадиной силы 1,6 % от минимального размера оплаты труда.
Налог на пользователей автомобильных дорогуплачивают в страховые компании, в том числе страховые компании с участи" ем иностранного капитала. Объектом налогообложения являете выручка, полученная от реализации страховых услуг. В основном в настоящее время действует ставка этого налога в размер 0,4 % от страховой выручки.
Налог на приобретение автотранспортных средствуплачиваю., страховые компании, которые п риобретают легковой или грузовой автотранспорт для собственных нужд путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал других юридических лиц. В основном применяется ставка налога на легковые автомобили 20% от продажной цены (остаточной стоимости) транспортного средства.
Налог на имущество предприятийуплачивают все страховые компании. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на1 балансе плательщика. Установлена ставка налога 2% от средней годовой стоимости имущества.
Земельный налогуплачивают страховые компании, которые. являются собственниками земли, землевладельцами и землепользователями. Все прочие страховые компании относятся к группе арендаторов и вносят арендную плату, размер, условияясроки внесения которой определяются договором аренды.
Транспортный налогуплачивают страховые компании, имеющие автотранспорт. Объектом обложения транспортным налогом является фонд оплаты труда страховой компании, начисленный по всем основаниям. В настоящее время действует ставка федерального транспортного налога — 1% от фактической величины фонда оплаты труда страховщика.
Налог на рекламууплачивают страховые компании, которые выступают в качестве рекламодателя (т.е. заказывают рекламу страховых услуг у специализированных организаций соответствующего профиля).
Объектом налогообложения является стоимость рекламы, уплачиваемая рекламодателем-страховщиком без учета НДС. В настоящее время установлена ставка э того налога — 5%.
В связи с принятием Налогового Кодекса РФ действующая система налогообложения страховых компаний подвергнется существенным изменениям.
Заключение.
Страховой рынок — это особая социально-экономическая среда, определенная сфера экономических отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, формируются спрос и предложение на нее.
Страховой рынок тесно связан со всеми звеньями процесса воспроизводства. Будучи составной частью экономики, страховой рынок отражает состояние и уровень развития производительных сил общества и в то же время активно влияет на развитие экономики. Страховой рынок подразделяется по отраслевому признаку, кроме того, по масштабам — на национальный, региональный и международный.
Государственное регулирование страхового рынка призвано содействовать развитию страхового рынка, защите интересов страхователей, обеспечивать регистрацию страховых организаций, лицензирование страховых операций, осуществлять контроль за соблюдением страховыми организациями законодательства.
Государство может прямо участвовать в рыночных отношениях как страховщик через государственные страховые организации и оказывать все возрастающее воздействие на функционирование страхового рынка различными правовыми установлениями. В развитых странах Запада страховой рынок является Объектом сознательного государственного регулирования. Аналогичное государственное регулирование широко используется в практике функционирования страхового рынка РФ.
Высокая доля ответственности страховщика за социальные последствия его деятельности требует организации государственного страхового надзора.
В общественном сознании недоверие к страховой идее воплощается в претензиях населения к государственным институтам. Именно поэтому государство не может находиться в стороне от страховой деятельности, увязывая интересы страховщиков, населения и экономики в целом. Основная проблема государственного страхового надзора — величина резервов, гарантирующих платежеспособность страховщика.
Список литературы.
1. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1997.
2. Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страховании в современных условиях Финансы, №9-10, 2000г.
Таблица 1. Результаты и экономические эффекты использования АГНКС
|
Составляющая результата
|
Соответствующий экономический эффект
|
|
1. Обеспечение использования более дешевого вида топлива
|
Снижение себестоимости транспортных перевозок
|
2. Улучшение эксплуатационных характеристик двигателей
|
Снижение расходов на ремонт двигателей
|
3. Возможность заправки автомобилей непосредственно в автохозяйствах, используя локальные газовые сети
|
Экономия на ликвидации холостых пробегов до заправки и назад
|
4. Снижение загрязнения атмосферы за счет разницы удельных выбросов (на единицу пути) двигателей, работающих на бензине и газе
|
Уменьшение экономического ущерба от загрязнения атмосферы городов
|
5. Возможность утилизации шахтного метана и попутных газов нефтедобычи
|
Снижение импорта энергоносителей, повышение экономического потенциала национальной экономики |
подготовку); в) национальная поддержка (включая субсидирование) освоения месторождений шахтного метана и попутного газа нефтедобычи; г) льготные экономические условия хозяйствования; д) дополнительный экономический прессинг загрязнителей атмосферы со стороны автомобильного транспорта.
В качестве необходимых экономических рычагов для реализации рассматриваемого мероприятия предлагаются следующие инструменты:
• льготное кредитование производителей и потребителей АГНКС;
• льготное налогообложение производителей станций и эксплуатируемых их предприятий;
• информационная (рекламная) поддержка акции на муниципальном уровне;
• ужесточение контроля за выбросами автотранспорта
• муниципальная ресурсная поддержка (выделение земли, снижение цены на землю, пр.) участникам акции;
• субсидирование или дотирование освоения разработок шахтного метана и попутных газов нефтедобычи.
Приведенный выше пример показывает, что экономическая эффективность является одним из ключевых инструментов формирования системы экономических отношений, выполняя ряд важных функций, ведущими среди которых являются:
• регулирование внутрихозяйственной деятельности предприятий (ключевой инструмент принятия решений по использованию ресурсов);
• формирование отношений между производителем и потребителем (основа формирования цены потребителя);
• перевод общеэкономических (общественных) выгод во внутренние интересы (интерналии) конкретных экономических субъектов (предприятий и отдельных граждан); данная функция достигается в результате применения государством, территориальными органами или общественными организациями системы экономических инструментов: налоговых, кредитных, субсидированных, дотационных и др.
Во всех перечисленных направлениях основу выполнения экономических расчетов составляют доходы и расходы хозяйствующих субъектов.
2.4. Доходы и расходы предприятия как основа формирования показателей
экономической эффективности
Любой из рассматриваемых вариантов хозяйственного мероприятия обладает целым рядом достоинств и недостатков. Стоимостные оценки являются единственной основой, т.е. формой показателей, позволяющей соизмерить эти разнородные величины, предполагающие множество технических, социальных и экономических характеристик. Подобная оценка может быть выполнена только через два вида показателей -доходыи расходы.
Доходы характеризуют выгоду, которую получают предприятия от реализации мероприятия. Расходы (затраты) отражают ту экономическую цену (затраты различного вида ресурсов), которую предприятия должны платить за реализацию мероприятия. Разница между доходами и расходами (затратами) составляет тот чистый экономический результат - прибыль, который получает предприятие.
Взаимосвязь между указанными величинами характеризует вышеприведенная формула (Э = Р- 3). В данном случае в качестве эффекта может рассматриваться величина чистой прибыли (Э = П), а в качестве результата - объем валового дохода (Р=Д), т.е.
П=Д-3.(2.5)
Доходы. Величина получаемого предприятием дохода может быть выражена формулой
Д =Ці (2.6)
где Qi - объем i-гo вида продукции, реализуемого в единицу времени (сутки, месяц, год); эта величина измеряется натуральными единицами: шт., кг, т, м, условными единицами, пр.; Ці - цена единицы i-го реализуемого вида продукции (грн./шт.; грн./кг; грн./т и т.д.); Ті — период времени, в течение которого реализуется i-й вид продукции (месяцев, лет).
Данная формула является ключом к пониманию механизма реализации эффектов любого внедряемого мероприятия. В частности, привносимые им изменения могут оказывать воздействие на доходы предприятия по следующим трем направлениям:
• через изменение объема реализуемой продукции в единицу времени (изменение количественных показателей продуктивности);
• через изменение цены единицы продукции (изменение качественных характеристик продукции);
• через изменение временного периода действия экономического процесса.
Следует подчеркнуть, что для обоснования решений расчеты эффективности должны отражать не текущее состояние параметров экономической системы, на их динамику, т.е. степень влияния привносимых мероприятием изменений.
Схематически это может быть выражено формулой
DД =2Ці2Ті2 -1Цш1Тш1, (2.7)
де показатели с индексом 1 характеризуют экономические параметры системы до проведения мероприятия, а с индексом 2 — после его реализации.
Примечание
В качестве базового варианта, с параметрами которого сравниваются измененные характеристики (в формуле они обозначены индексом 1), могут использоваться и другие решения: лучшие отечественные или зарубежные образцы, значения условных анализируемых альтернативных вариантов.
Расходы (затраты).Другой компонентой, определяющей размер экономического эффекта, является величинарасходов,илизатрат,связанных с реализацией рассматриваемого мероприятия. В общем виде полную величину указанных затрат за период действия мероприятия можно выразить формулой
Зпол = К + Стек(2.8)
гдеК - капитальныевложения, т.е. затраты в основные фонды (здания, сооружения, оборудование, пр.); основная особенность данного вида издержек заключается в том, что они вносятся один раз на несколько лет (срок службы основных фондов); поэтому капитальные вложения называют ещеединовременными затратами; Cmек-величинатекущих (эксплуатационных)издержек; это затраты на сырье и материалы, электроэнергию, заработную плату персонала, аренду помещений, различные виды услуг, платежи, пр.; отличительной особенностью текущих затрат является то, что они вносятся («текут») на протяжении текущего периода времени (месяца, квартала, года).
В том случае, есликапитальные вложениясвязаны с приобретением или модернизацией новой техники, их полная величина может быть условно представлена двумя составляющими:
К = Косн+ Ксоп(2.9)
гдеКосп-стоимость приобретения основного технологического оборудования;Ксоп-величина сопутствующих капитальных вложений, т.е. стоимость транспортировки (если она не включена в цену), монтажа, коммуникаций, площадей, где будет установлено оборудование, пр.
В том случае, если капитальные вложения вносятся не сразу, а по частям (например, срок строительства и ввода в эксплуатацию промышленного объекта растянулся на несколько лет), суммарная величина капитальных вложений должна быть приведена к одному сроку с учетом фактора времени:
К =(1 + r)(2.10)
гдеКі -величина капитальных вложений, осуществляемых в i-м году; r—норматив приведения (дисконтирования);Т -год, к которому приводятся капитальные вложения; i-номер текущего года.
Примечание
Следует отметить еще одну особенность капитальных вложений. Их суммарная величина, внесенная единоразо-во, практически не зависит от интенсивности использования основных фондов, на которые затрачены эти средства. Они существуют, даже если введенный в эксплуатацию объект вообще не выпускает продукции. В отличие от общей суммы капитальных вложений их удельная величина в расчете на единицу продукции естественным образом изменяется по мере увеличения объема выпускаемой продукции. Ведь чем больше на соответствующем оборудовании выпускается продукции, тем меньше капитальных вложений приходится на ее единицу.
Иначе ведут себя текущие (эксплуатационные) затраты. За небольшим исключением (ведь основные фонды нужно поддерживать даже в неработающемсостоянии), этот вид издержек вносится («течет») лишь в ходе производственного процесса.
Суммарная величинатекущих издержек,как уже было отмечено выше, связана с объемом производства, сроком реализации хозяйственного мероприятия, другими внутри - и внешнепроизвод-ственными характеристиками. В зависимости от условий, в которых проявляется влияние перечисленных факторов, изменяется и характер расчета текущих издержек. В общем, виде это может быть выражено несколькими ключевыми схемами.
Не изменяющиеся текущие удельные издержки.Рассматриваемая ситуация предполагает наиболее простой случай, когда удельные значения текущих издержек (в расчете на единицу продукции и/или единицу времени) не изменяются на протяжении длительного периода. В зависимости от ключевого фактора, который влияет на суммарную величину издержек, могут быть использованы следующие расчетные формулы.
Ключевой фактор -время производственного процесса:
Стек= Сt* T(2.11)
где Сt- удельные текущие издержки в расчете на единицу времени гpн./час; грн./год; грн./станкочас, грн./нормочас, пр.);Т -время реализации мероприятия (час, год, станкочас, нормочас).
Ключевой фактор -объем производственной продукции:
Стек = Cn*N,(2.12)
гдеСп-удельные текущие издержки в расчете на единицу объема про-* изводимой (реализуемой) продукции, (грн./шт.; грн./кг; грн./т; грн./м; грн./м2; грн./м3; грн./л; грн./кВт-час; грн./т-км, грн./км, грн./грн. продукции, пр.);N —объем продукции, произведенной за время реализации мероприятия (шт., кг, т, м, м2, м3, л, квт-час, км, т-км, грн. продукции, пр.).
Примечание
Рассмотренный выше методический подход имеет еще одно применение (кроме упомянутых случаев, когда удельные издержки носят относительно стабильный характер). Он может использоваться для укрупненных ориентировочных расчетов, в которых колебаниями текущих затрат можно просто пренебречь.
Изменяющиеся удельные текущие издержки.Рассматриваемая ситуация предполагает изменение удельных значений эксплуатационных издержек с течением времени. Причинами подобных изменений могут быть:
- изменение условий работы (например, усложнение условий добычи полезных ископаемых);
- изменение цен на используемые виды ресурсов (в частности, стройматериалы, энергоносители, природные ресурсы, пр.);
