17. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно. Основание: п.65 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”
18. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм единого социального налога и страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись, в индивидуальных карточках учета по форме, утвержденной МНС России. Основание: п.4 ст.243 НК РФ.
19. Вести книгу покупок и книгу продаж установленной формы с использованием компьютера. Вести сквозную нумерацию счетов-фактур, накладных и других первичных документов из года в год. Основание: п.28 Постановления Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
20. Для целей исчисления НДС дату реализации товаров, работ, услуг определять по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю расчетных документов. Основание: п.1 ст.167 НК РФ.
21. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи с применением средств автоматизации. Ежеквартально оформлять в печатном виде используемые регистры налогового учета. Основание: ст.313-314 НК РФ.
22. В целях налогообложения доходы признаются по методу начисления, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Основание: ст.271 п.1 НК РФ.
23. В целях налогообложения расходы признаются по методу начисления, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Основание: ст.272 п.1 НК РФ.
24. Организовать систему налогового учета (Основание: ст.313 НК РФ) состоящую из первичных учетных документов, включая справки бухгалтера, аналитических регистров налогового учета и расчета налоговой базы. В качестве расчета налоговой базы принять форму декларации, утвержденную соответствующим приказом МНС (Основание: ст.248 НК РФ). Первичные учетные документы для налогового учета оформлять в соответствии с требованиями ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 и принять тождественными первичным документам для ведения бухгалтерского учета.
25. Разработать (Основание: ст.314 НК РФ) и использовать следующие регистры налогового учета: a) регистр расчета налоговой базы переходного периода, б) регистр учета внереализационных доходов, в) регистр учета расходов будущих периодов, г) регистр учета нормируемых расходов.
26. Использовать следующие регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета: а) ведомость операций по счету 901 «Выручка» принять соответствующим регистру учета доходов от реализации, б) сумму бухгалтерских проводок по кредиту счета 41 «Товары» принять соответствующей регистру учета покупной стоимости реализованных товаров, счет 44 «Расходы на продажу» использовать для учета косвенных расходов при осуществлении торговых операций и принять соответствующим регистру учета косвенных расходов.
27. Использовать правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, установленные ПБУ 18/02. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражать в бухгалтерском учете на обособленных субсчетах к счету 99 «Прибыли и убытки» (Основание: п.20 ПБУ 18/02). Постоянные разницы отражать на отдельных субсчетах учета к соответствующим счетам, на которых учитываются расходы организации (Основание: п.6 ПБУ 18/02).
28. Подотчетными лицами считать работников организации, получивших авансом денежные средства из кассы организации. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Только утвержденный авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса. Срок выдачи подотчетных сумм определить не более 120 календарных дней. В случае необходимости срок выдачи подотчетных сумм может быть продлен и оформлен приказом.
29. Установить срок выдачи заработной платы за первую и вторую половину месяца 15 числа следующего месяца.
30. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
31. Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
32. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, хранение первичных учетных документов оставляю за собой.
Раздел 4 Краткая характеристика финансовых ресурсов предприятия
Финансовые ресурсы предприятия - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъектов хозяйственной деятельности и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. По существу - это денежные средства, вложенные в активы предприятия.
Они образуются за счет целого ряда источников.
Источники:
- Внутренние и внешние.
- Долгосрочные и краткосрочные.
- Собственные и заемные.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет:
1. Собственных и приравненных к ним средств.
2. Привлечения средств на финансовых рынках.
3. Займов денежных средств от финансово-банковской системы.
Все источники финансовых ресурсов можно представить как:
1. Собственные :
- уставной капитал (УК).
- прибыль от реализации продукции.
- амортизационные отчисления (А).
- целевое финансирование.
- дивиденды по акциям принадлежащим акционерному обществу (АО).
- целевое финансирование (взносы и пожертвования).
2. Привлеченные:
- эмиссия акций (простых и привилегированных)
- эмиссия облигаций
- другие заемные ценные бумаги (ЦБ).
3. Заемные:
- кредиты банков.
- кредиторская задолженность (КЗ).
- лизинг
Методы формирования ресурсов в ООО «Центр Строй»:
Уставный капитал предприятия формируется в зависимости от типа предприятия. В рыночных условиях УК - это сумма вкладов учредителей для обеспечения жизнедеятельности предприятия. УК составляет 10 тыс.рублей и представлена вкладам участников в виде денежных средств.
Добавочный капитал суммы, образующиеся в результате изменений стоимости имущества при его переоценке; другие поступления в собственный капитал предприятия.
Добавочный капитал в ООО «ЦентрСтрой» составляет 26 000 тыс.Рублей.
Прибыль от реализации образуется в результате выручки от реализации за минусом затрат, связанных с производством этой продукции. За счет этой прибыли выплачиваются все налоги предприятия и у предприятия остается чистая прибыль (ЧП), которая может быть использована и направлена в фонд накопления и служит основой для покупки оборудования, расширения производства и другой части использования на потребления, т.е. на з/п. и другие индивидуальные выплаты. И составляет 6 397 тыс.рублей. По стравнению с прошлым годом Валовая прибыль возросла, так как за аналогичный период прошлого года валовая прибыль была равна «0».
Амортизационные отчисления – это постепенное перенесение стоимости ОПФ на с/с продукции в денежном выражении, поступления формируются как часть с/с ГП и являются собственными средствами предприятия для для воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства используемых ОФ
В ООО «Центрой строй» на балансе следующее имущество:
·Здание по ул.Профинтерна :Первоначальная стоимость равна 27 104 514,61 и износ по которому на сумму 282 338.70. Данному зданию более 30 лет.
·Печь, стоимотью первоначальной 17 131.01 рубл. Износ 143,01 рубл.
·Пылеулав.агрегат стоимоттью первоначальной 10 254,24 рубл. Износ – 1 342,77 рубл.
·Станок превоначальной стоимостью 42 372,88рубл.; износ – 6547,64 рубл.
·Электрокалорифер первоначальной стоимостью 8 135,59 рубл.
В ООО «ЦентрСтрой» амортизация начисляется линейным способом.
На данном предприятие не создаются резервы. Нет фонда накопления.
Кредиты – поступления формируются на договорной основе, с учетом платности, возвратности и срочности получаемых ресурсов.
В ООО «ЦентрСтрой» имеются некоторые обязательства. Сумма последнего взятого обязательства (кредита) составляет 22 000 000 рублей, что соответствует 43% балансовой стоимости активов ООО «ЦентрСтрой». Кредит в размере 22 000 000 рублей, на срок 3 года, с уплатой процентов 20% годовых с периодичностью раз в месяц. Сумма ежемесячных выплат составляет 1 700 000 руб. Кредит предоставлен для целевого использования: пополнение оборотных средств. Залоговое обеспечение: Здания вблиз пр.Строителей 16.
На предприятии оборотные средства идут на зарплату, текущие расходы, коммунальные платежи, налоги, расширение площадей, представительные расходы.
Также кредит на сумму 1 500 000; под 15 % годовых; ежемесячные платежи 125 000 рублей. ООО «ЦентрСтрой» кредиты пограшает ежемесячно и в срок.
Раздел 5 Структура баланса организации, особенность формирования его показателей
Бухгалтерский Баланс - это отчетный документ, представляющий собой перечень ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы). Данные представляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату.
Укрупненно структура Баланса представлена на ниже рисунке.
ИК - инвестированный капитал ЧОК - чистый оборотный капиталЗК - заемный капитал
Активы организации по сроку использования подразделяются на:
·Внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.)Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса.
·Оборотные /текущие/ активы (ТА) или оборотные средства - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года.Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса .
·Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал (ЗК).
Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала, дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов), величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года были выделены в отдельный раздел актива - "Убытки".
Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства - текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса.
С точки зрения возможности "безопасного" использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов), долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал.
Инвестированный капитал рассчитывается для целей анализа и не выделен в исходном Балансе как отдельный раздел.
Основной принцип бухгалтерского учета состоит в равенстве общих величин активов и пассивов (сальдо Баланса). Используя приведенные выше обозначения, его можно записать так:
ВБ = ВА = ВП
где ВБ - валюта Баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов.
Далее рассчитан удельный вес каждой статьи в общем. Результаты представлены в таблице.
услуг. Таблица 2.1 Структура баланса, тыс. руб
 | | | | | |
Баланс предприятия на |
Абсолютный показатель, 2003г |
Удельный вес, % |
Абсолютный показатель, 2004г |
Удельный вес, % |
Процент прироста, % |
АКТИВЫ |
|
| | | |
| Оборотные средства |
|
| | | |
| Денежные средства |
1 |
0,002 |
1 |
0,0019 |
-0,0001 |
НДС по приобретенным ценностям |
7918 |
16,15 |
7546 |
14,672 |
-1,478 |
Дебиторская задолженность |
1492 |
3,044 |
893 |
1,7363 |
-1,3077 |
Краткосрочные финансовые вложения |
67 |
0,137 |
0 |
0 |
-0,137 |
Товарно-материальные средства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Предоплаченные расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Оборотные средства, всего |
9478 |
19,34 |
8440 |
16,41 |
-2,93 |
Основные средства |
0 |
0 |
27084 |
52,66 |
52,66 |
Инвестиции |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Незавершенное строительство |
39535 |
80,66 |
15907 |
30,928 |
-49,732 |
Внеоборотнае активы, всего |
39535 |
80,66 |
42992 |
83,59 |
2,93 |
Активы, всего |
49013 |
100 |
51432 |
100 |
- |
ПАССИВЫ |
|
| | | |
| Краткосрочные задолженности |
|
| | | |
| Займы и кредиты |
0 |
0 |
1000 |
1,9443 |
1,9443 |
Кредиторская задолженность |
21980 |
44,85 |
20705 |
40,257 |
-4,593 |
Краткосрочные задолженности, всего |
21980 |
44,85 |
21705 |
42,201 |
-2,649 |
Долгосрочные задолженности |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные задолженности, всего |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Собственный капитал |
|
0 |
|
0 |
|
УК |
10 |
0,02 |
10 |
0,0194 |
-0,006 |
Добавочный капитал |
26000 |
53,05 |
26000 |
50,552 |
-2,498 |
Нераспределенная прибыль |
1023 |
2,087 |
3717 |
7,227 |
5,14 |
Собственный капитал, всего |
27033 |
55,15 |
29727 |
57,799 |
2,649 |
Пассивы, всего |
49013 |
- |
51432 |
- |
- |
Для данного предприятия ООО «ЦентрСрой» были рассчитан удельный вес каждой статьи баланса за два периода на 30 сентября 2003 г. и 31 сентября 2004 года.
Из таблицы видно, что по сравнению с 2003 г. удельный вес большинства статьей незначительно понизился, это произошло из-за повышения в 2004 г. валюты баланса.
Произошло уменьшение «Незавершенного строительства» приблизительно на 50% и как следствие появление в балансе статьи «Основные Средства».
В составе имущества оборотные активы уменьшились на 1038 тыс.руб. или 2,93%.
Уменьшение произошло за счет:
- дебиторской задолженности на 599 тыс.руб. или 1,3%;
- краткосрочных финансовых вложений на 67 тыс.руб. В 2004 не статьи «Краткосрочное финансовые вложения».
Несмотря на уменьшение дебиторской задолженности в 2004г, наблюдается рост дебиторской задолженности в части сумм выданных покупателям и заказчиком, и составиляет на отчетную дату 744 тыс. руб.
Финансово-хозяйственная деятельность общества осуществляется на 57,7% за счет собственных средств и на 42,3% за счет заемных средств. За отчетный период уменьшение заемных средств составило около 3%.
Рост собственного капитала на 2% связан с получением прибыли в отчетном периоде от деятельности компании в сумме 3717 тыс. рублей.
В структуре заемного капитала долгосрочные кредиты отсутствуют, краткосрочные кредиты банков увеличились на 1000 тыс.рублей, краткосрочные займы уменьшилась с 44,85% до 40,3% .
В составе кредиторской задолженности числится:
Задолженность перед персоналом – возросла с 4 тыс.рубл. до 8 тыс.рубл.
Задолженность по налогам и сборам – 2003 г - 703 тыс. руб. Погашена до 3 тыс.рубл
Задолженность перед внебюджетными фондами – с 7 тыс.рубл. сократилась до 1 тыс.рубл.
Прочие кредиторы – 2003г – 21980тыс.рублей, 2004г – 21705 тыс.рублей
Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия за товары, работы, услуги. Этот вид задолженности возникает в результате временного лага между получением товара, работы, услуги и оплатой. Если оплата производится досрочно, то действует определенная система скидок, в то же время просрочка задолженности приводит к штрафу, сумма которого возрастает с увеличением времени просрочки.
За указанный период кредиторская задолженность выросла в 1.7 раза. Это связано с резким ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками (12%). Наибольший удельный вес (более 80%) занимает статья «Прочие кредиторы», которая уменьшилась на 11% по сравнению с 2003 годом. Остальные показатели в целом незначительно увеличились.
