Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%.
Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах :
I кв. – 45 тыс.грн.;
II кв. – 240 тыс.грн.;
III кв. – 60 тыс.грн.;
IV кв. – 30 тыс.грн.
При рспределении производственных накладных затрат предполагается что:
А) переменные затраты – согласно условий;
Б) постоянные затраты – равными частями
Цена приобретения материалов по кварталам не изменилась.
Дивиденты акционеров, согласно уставу предприятия, выплачиваются в декабре в размере 5% чистой приибыли.
Желаемый остаток средств на расчетном счете – 15 тыс.грн.
2.2. Расчет операционных бюджетов
2.2.1. Бюджет продаж
Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции (таблица 2). Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции.
Исходя из таблицы 2 объем продаж составляет:
1 кв. 1997 г.: 140 000* 0,26 = 36400 шт.
2 кв. 1997 г.: 140 000* 0,24 = 33600 шт.
3 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
4 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
1 кв. 1998 г.: 36 400 * 1,05 = 38220 шт.
2 кв. 1998 г.: 33 600 * 0,97 = 32592 шт.
Таблица 6 - Бюджет продаж.
|
Показатели
|
ед. измерен. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Объём продаж |
шт.
|
36400 |
33600 |
35000 |
35000 |
140000 |
|
Цена за ед. |
грн.
|
38 |
42 |
42 |
39 |
- |
|
Доход от продаж |
тыс. грн.
|
1384 |
1412 |
1470 |
1365 |
5631 |
2.2.2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию.
Составляется на основании условий оплаты за реализованную продукцию согласно договору с покупателем ( в первом месяце квартала поступает 30 % , во втором – 30 % , а в третьем – 40 % ),а также на основании данных о дебеторской задолженности на 1.01.97г. ( из баланса : дебеторская задолженность 287 тыс.грн. ).
В соответствующих кврталах предприятие будет получать 60% от оплаты продукции за квартал :
I кв. : 1384 . 0,6 = 830 тыс. грн .
II кв. : 1412 . 0,6 = 847 тыс .грн .
III кв. : 1470 . 0,6 = 882 тыс. грн.
IV кв. : 1365 . 0,6 = 819 тыс. грн.
В последующем за реализацией квартале предприятие получит 40 % от всей оплаты продукции за квартал :
I > II кв. : 1384 . 0,4 = 554 тыс. грн.
II > III кв. : 1412 . 0,4 = 565 тыс. грн.
III > IV кв. : 1479 . 0,4 = 588 тыс. грн.
Оставшаяся сумма оплаты за реализованную продукцию которая равна 40 % от объема продаж кв. 1997 г. ( 1365 . 04 = 546 тыс .грн. ) будет получена от покупателей в январе 1998 г . В балансе предприятия по состоянию на 1.01.98 г. эта сумма будет показана в 3 разделе актива как дебиторская задолженность
Таблица 7 – График ожидаемых денежных поступлений за проданную продукцию, грн.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Дебиторская задолженность |
287
|
- |
- |
- |
287 |
|
Реализация в 1-ом квартале |
830
|
554 |
|
|
1384
|
|
Реализация в 2-ом квартале |
|
847
|
565 |
|
1412
|
|
Реализация в 3-м кварьале |
|
|
882
|
588 |
1470 |
|
Реализация в 4-ом квартале |
|
| |
819
|
819 |
|
Итого: |
1117
|
1401 |
1447 |
1407 |
5372 |
2.2.3.Бюджет производства
Составляется на основании данных об объемах продаж (таблица 2) а также при условии поддержки запасов готовой продукции на конец периода (необходимый запас – 20% от потребности следующего квартала)
Необходимый запас готовой продукции на конец года рассчитывают как 20% от объема продаж 1 кв. 1998 г.:
38220 * 0.2 = 7644 шт
Необходимый запас готовой продукции на начало года рассчитывается на основании данных складского учета (берем из таблицы 3 – 1500 шт.)
Таблица 8 – Бюджет производства, шт.
|
Показатели
|
ед. измерен. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Объём продаж |
шт.
|
36400 |
33600 |
35000 |
35000 |
140000
|
|
Необходимый запас готовой продукции на конец периода(20%) |
шт.
|
6720 |
7000 |
7000 |
7644 |
7644 |
|
Запас готовой продукции на начало периода |
шт.
|
1500 |
6720 |
7000 |
7000 |
1500 |
|
Объём производства |
шт.
|
41620 |
33880 |
35000 |
35644 |
146144 |
Объём производства в бюджет производства расчитан как 1+2+3, т.е. как объем продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас продукции на начало периода:
1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.;
2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.;
3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.;
4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.;
Всего за год:
140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;
2.2.4. Бюджет использования материалов
Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных затрат для производства запланированного объема продукции (таблица 8)
Составляется такжена основании норм расходов материалов на единицу продукции и цены материалов.
Для матриала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг, цена 2 грн/кг.Тогда потребность А на весь выпуск продукции:
1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;
2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;
3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;
4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг;
за год:
146144 * 4 = 584576 кг.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :
1 кв.: 166480 * 2 = 332960 грн.;
2 кв.: 135520 * 2 = 271040 грн.;
3 кв.: 140000 * 2 = 280000 грн.;
4 кв.: 142576 * 2 = 285152 грн.;
за год:
584576 * 2 =1 169152 грн.
Затраты пдсчитываются при условии.что цена материала на протяжении года не изменилась.
Таблица 9 – Бюджет использования материала А.
|
Показатели
|
ед. измерен. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Объём производства |
шт.
|
41620 |
33880 |
35000 |
35644 |
146144 |
|
Расход материала А на единицу изделия: |
кг
|
4 |
4 |
4 |
4 |
4 |
|
Потребность в материале А |
кг
|
166480 |
135520 |
140000 |
142576 |
584576 |
|
Средняя цена за 1кг материала А |
грн
|
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Прямые материальные затраты на производство продукции (по А): |
грн
|
332,960 |
271,040 |
280,000 |
185,152 |
1169,152 |
Для материала Б норма расхода на единицу продукции составляет 1 кг,
Цена 2 грн/кг. Потребность и прямые затраты рассчитываются так же как и для
материала А.
Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу Б составили:
1 кв.: 41620 * 2 = 83240 грн;
2 кв.: 33880 * 2 = 67760 грн;
3 кв.: 35000 * 2 = 70000 грн;
4 кв.: 35644 * 2 = 71288 грн;
за год: 146144 * 2 = 292288 грн.
Таблица 10 – Бюджет использования материала Б.
|
Показатели
|
ед. измерен. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Объём производства |
шт.
|
41620 |
33880 |
35000 |
35644 |
146144 |
|
Расход материала на единицу изделия: |
|
| | | | |
| Материал Б |
кг
|
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
Потребность в материале Б |
кг
|
41620 |
33880 |
35000 |
35644 |
146144 |
|
Средняя цена за 1кг материала Б |
грн
|
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Прямые материальные затраты на производство продукции (по Б): |
грн
|
83,240 |
67,760 |
70,000 |
71,288 |
292,288 |
Затраты на материалы А и Б на весь выпуск составили:
1 кв.: 332960 + 83240 = 416 200 грн;
2 кв.: 271040 + 67760 = 338800 грн;
3 кв.: 280000 + 70000 = 350000 грн;
4 кв.: 285152 + 71288 = 356440 грн;
за год: 1 169152 + 292288 = 1 461440 грн.
2.2.5 Бюджет приобретения материалов
В бюджете приобретения материалов показан объем закупок материалов с учетом обеспечения запланированного уровня материала на конец периода:
Vзакупок=Vпр+ Расходна 1 шт+ Запаскон.– Запаснач
Из условия запас материалов (как А так и Б ) составляет 10% от потребности следующего квартала.
Запас материалов на начало года в бюджете приобретения материалов отражают на основании данных складского учета о запасе материалов на 1.01.97 г.:
Материал А : 100 кг;
Материал Б : 50 кг.
Расчет запаса материала А на конец года производится следующим образом:
1.Объем производства 1 кв. 1998 г. согласно формуле:
38220 = 0.2*32592 – 0.2 *38220 = 37095 шт.
2.Потребность А на весь выпуск продукции 1 кв. 1998г.:
37095 * 4 = 148380 кг.
3.Запас А на конец 4 кв. 1997 г. (10% от потребности 1 кв. 1998 г.)
148380 *0.1 = 14838 кг.
Аналогично расчитывается запас материала Б на конец года:
1.Потребность Б на весь выпуск 1 кв. 1998 г.:
37095 * 1 = 37095 кг..
2.Запас Б на конец 4 кв. 1997 г.:
37095 * 0.1 = 3710 кг.
Таблица 11 – Бюджет приобретения материалов А
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Объём производства |
41620
|
33880 |
35000 |
35644 |
146144 |
|
Расход материала А на единицу изделия: |
4
|
4 |
4 |
4 |
4 |
|
Потребность в материале А |
166480
|
135520 |
140000 |
142576 |
584576 |
|
Необходимый запас материала А на конец периода (10%) |
13552
|
14000 |
14258 |
14838 |
14838 |
|
Общая потребность в материале А |
179932
|
135968 |
140258 |
143156 |
599314 |
|
Запас материала А на начало периода |
100
|
13552 |
14000 |
14258 |
100 |
