2.2.9 Бюджет себестоимости произведённой продукции.
Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда (таблица 14) и производственных накладных расходов (таблица 15) с учётом запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.
Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:
С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где
НЗП нач. - НЗП на начало периода;
ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;
НЗП кон. – НЗП на конец периода.
Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
НЗП на 1.01.97г. |
-
|
- |
- |
- |
- |
|
Затраты на производство продукции,
в том числе:
·Материалы
·Заработная плата
·Производственные накладные расходы |
891092
|
779308 |
795484 |
804785 |
3270669 |
|
|
416200
|
338800 |
350000 |
356440 |
1461440 |
|
|
8324
|
6776 |
7000 |
7129 |
29229 |
|
|
466568
|
433732 |
438484 |
441216 |
1780000 |
|
НЗП на 1.01.98г. |
-
|
- |
- |
- |
- |
|
Себестоимость произведенной продукции |
891092
|
779308 |
795484 |
804785 |
3270669 |
2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.
Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и себестоимости произведённой продукции.
Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода + + себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.
Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:
1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).
Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.
2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально:
c/c единицы = c/c произв. / V выпуска
В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет:
С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.
С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.
С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.
С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.
3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.
Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.
Запасы готовой продукции на начало периодов составили:
В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)
Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
Запасы готовой продукции на конец периодов составили:
В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.
Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Запас готовой продукции на начало периода |
4620000
|
150394 |
156660 |
156660 |
462000 |
|
Себестоимость произведённой продукции |
891092
|
779308 |
795484 |
804785 |
3270669 |
|
Запас готовой продукции на конец периода |
150394
|
156660 |
156660 |
171073 |
171073 |
|
Себестоимость реализованной продукции |
1202698
|
773042 |
795484 |
790372 |
3561596 |
2.2.10 Бюджет общехозяйственных расходов.
Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия.
В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.
Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).
Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Зарплата |
37500
|
37500 |
37500 |
37500 |
150000 |
|
Аренда |
25000
|
25000 |
25000 |
25000 |
100000 |
|
Амортизация |
2500
|
2500 |
2500 |
2500 |
10000 |
|
Коммунальные услуги |
6250
|
6250 |
6250 |
6250 |
25000 |
|
Командировки |
7500
|
7500 |
7500 |
7500 |
30000 |
|
Итого: |
78750
|
78750 |
78750 |
78750 |
315000 |
2.2.12 Бюджет расходов на сбыт
Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).
Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам.
Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.
Таблица 19 – Бюджет расходов на сбыт, грн.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Переменные затраты на сбыт: |
69200
|
706000 |
73500 |
68250 |
281550 |
|
объём продаж |
1384000
|
1412000 |
1470000 |
1365000 |
5631000 |
|
коммисионные,% |
5%
|
5% |
5% |
5% |
5% |
|
Постоянные расходы на сбыт: |
47000
|
47000 |
47000 |
47000 |
188000 |
|
Заработная плата |
30000
|
30000 |
30000 |
30000 |
120000 |
|
Амортизация |
500
|
500 |
500 |
500 |
2000 |
|
Командировки |
6000
|
6000 |
6000 |
6000 |
24000 |
|
Реклама |
10500
|
10500 |
10500 |
10500 |
42000 |
|
Всего расходов на сбыт |
116200
|
117600 |
120500 |
115250 |
469550 |
2.2 Прогнозный отчет о прибыли
Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:
·бюджета продаж (таблица 6);
·бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);
·бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);
·бюджета расходов на сбыт (таблица 19);
·расчета налога на прибыль;
·данных о дивидендах.
Данный отчет соствляется в целом по году.
Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.
Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):
2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.
По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:
1284854 * 0,3 = 385456 грн.
Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).
Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов:
1284854 – 385456 = 899398 грн.
По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:
899398 * 0,05 = 44970 грн.
Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.
Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов:
899398 – 44970 = 854428 грн.
Таблица 20 – Прогнозный отчет о прибылях или убытках.
|
Показатели
|
Сумма |
|
Доход от реализации |
5631000
|
Себестоимость реализованной продукции |
3561596
|
Валовая прибыль |
2069404
|
|
Операционные затраты в том числе: |
784550
|
|
Общехозяйственные |
315000
|
|
Затраты на сбыт |
469550
|
Операционная прибыль от основной деятельности |
1284854
|
Налог на прибыль |
385456
|
|
Чистая прибыль |
899398
|
|
Дивиденды |
44970
|
|
Нераспределенная прибыль |
854428
|
2.3. Разработ ка финан совых бюдж етов
Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде.
В их состав входят:
- бюджет капитальных вложений (инвестиций);
- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);
- балансовый отчет.
2.4.1 Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.
В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)
Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала.
Таблица 21 – Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн.
|
Показатели
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Всего |
|
Заработная плата производственных рабочих |
8324
|
6776 |
7000 |
7129 |
29229 |
|
Заработная плата в составе: |
|
| | | |
| Производственные накладные затраты |
156960
|
146370 |
147900 |
148770 |
600000 |
|
Общехозяйственные расходы |
37500
|
37500 |
37500 |
37500 |
150000 |
|
Расходы на сбыт |
30000
|
30000 |
30000 |
30000 |
120000 |
|
Итого начислено |
232784
|
220646 |
222400 |
223399 |
899229 |
|
Выплата заработной платы: |
|
| | | |
| Задолженность 01.01.97 |
159000
|
- |
- |
- |
159000 |
|
Выплата за 1кв |
193987
|
38797 |
- |
- |
232784 |
|
Выплата за 2кв |
-
|
183872 |
36774 |
- |
220646 |
|
Выплата за 3кв |
-
|
- |
185333 |
37067 |
222400 |
|
Выплата за 4кв |
-
|
- |
- |
186166 |
186166 |
|
Итого выплат |
352987
|
222669 |
222107 |
223233 |
1020996 |
