То, что называется системой ЦБР, включает в себя также 60 главных территориальных управлений и 19 национальных банков (в национально-территориальных образованиях РФ), 1356 РКЦ, 26 региональных центров информатизации, 2 вычислительных центра, 13 банковских школ и 17 прочих организаций. Процесс реформирования ЦБ, начатый в 1990-1991 гг., еще не закончен. Но по мере того, как в нашей экономике создаются условия для реализации каких-либо функций, ЦБ тут же откликается организационными изменениями в своей структуре. В частности, возрастает значение подразделений, непосредственно занимающихся работой с коммерческими банками. Буквально пять лет назад был один департамент, сейчас их три - Департамент по надзору, Главное управление инспектирования, Главное управление валютного регулирования и валютного контроля. Разумеется, здесь обозначены не все актуальные вопросы совершенствования структуры Центрального банка. Как и любой центральный банк, Банк России отвечает за разработку и реализацию денежно-кредитной политики в стране и политики по развитию банковской системы. В первый раз документ с таким содержанием - Основные направления денежно-кредитного регулирования - ЦБР подготовил на 1993 г. Эта схема в целом, видимо, оправдывает себя. Что же касается ее содержательной части, то она, естественно, может быть даже концептуально разной. В большинстве развитых стран ведущей задачей центральных банков является поддержание покупательндй способности национальной денежной единицы, то есть стабильности внутренних цен. Она состоит в обеспечении роста экономики при низкой инфляции. Сегодня высшим органом Центрального Банка является Совет директоров, который руководит деятельностью банка по реализации денежно-кредитной политики правительства. В состав совета входят Председатель банка и 12 членов Совета. Председатель и члены совета назначаются Государственной думой на четыре года по представлению Президента Российской Федерации. Для координации работы Банка, законодательных и исполнительных органов власти, министерств, ведомств, хозяйственных структур и кредитных учреждений при Центральном банке создается Национальный совет в составе 15 человек. В соответствии с федеральным законом Банк России находится на коммерческом расчете и самофинансировании и производит операционные расходы в пределах полученных доходов. Органы государственного управления экономикой не несут ответственности за выполнение денежных обязательств Банка, а последний - за обязательства государства, если они не приняты на основе федерального законодательства. Сегодня Банк России выполняет следующие функции. (см. рис. приложение 8)
Сейчас Банк России использует три инструмента денежно-кредитного регулирования (помимо операций на открытом рынке):
• нормы обязательных резервов;
• процентная ставка ЦБ;
• объемы рефинансирования.
Но сегодня ни один из этих инструментов не может быть назван гибким, надежным и эффективным. Здесь сказывается действие ряда как общих, так и частных причин. Как уже отмечалось ранее, главными целями функционирования центрального банка в любой стране мира являются:
·обеспечение устойчивости национальной денежной единицы внутри
страны и на мировых рынках, ее покупательной способности, минимизация инфляции для создания благоприятных условий для экономического роста;
·обеспечение эффективного развития кредитно-банковской системы страны, включая организацию функционирования расчетного механизма в народном хозяйстве.
Первая из этих целей означает на деле регулирование денежного обращения. Практически с момента возникновения нового Центрального банка РФ не утихают разговоры о необходимости разработки новой концепции формирования денежно-кредитной системы России, а в этом контексте - о реформировании и самого Банка России. Забота у всех одна - создать в стране современную, высокоэффективную банковскую систему во главе с достойным ее центральным банком. Важно и то, что практически все думающие над этим лица формулируют свои предложения, основываясь на анализе и критике действительных, как правило, недостатков в функционировании имеющейся банковской системы и в деятельности Центрального банка.
Вместо того чтобы прекратить такую практику, ЦБ нашел "интересный" выход из положения. Он разрешил своим главным территориальным управлениям самостоятельно устанавливать индивидуальные экономические нормативы, правда, не превышающие общеустановленные более чем в 5 раз. Анализ баланса ЦБ показывает, что он стремится максимально централизовать кредитные ресурсы с тем, чтобы затем иметь возможность распределять их. Это пережиток застойных времен, когда денежные ресурсы двигались главным образом по вертикали и использовались крайне неэффективно.34
Формирование рыночных отношений требует создания более широких возможностей движения капиталов по горизонтали. Таким образом, а не только путем вливания денег "сверху", можно обеспечить структурную перестройку экономики. Проблемы, с которыми сталкивается Россия, действительно являются уникальными, чрезвычайно сложными, и от их решения бесспорно зависит, сможет ли страна с меньшими потерями выйти из кризиса. В этих условиях население, особенно специалисты, долгие годы работающие в финансово-банковской сфере, не получают убедительного доказательства правильности принимаемых решений. Главное состоит в том, что управление банковской сферой организуется без стратегии, осмысления того, какими путями пойдет развитие, без должной информации и мониторинга. Дискуссия в основном идет по текущим вопросам денежно-кредитного регулирования. Вопрос не так прост: речь идет не только о банках (Центральном банке и коммерческих банках), а о банковской системе, ее глубокой реформе. Прежде всего необходимо укрепить Центральный банк, который всегда был главным банком нации.35
Центральный банк не может управлять технической политикой, главная его задача - влиять на цены и стабилизировать денежное обращение. У него всегда должен быть особый, "денежный" взглад на развитие производства. Общество имеет сильный Центральный банк только тогда, когда он отстаивает свой монетарный взгляд, выступает в качестве своеобразного "конституционного судьи в экономике". К сожалению, современный Центральный банк России еще не в полной мере стал таковым. Его деятельность подвергается заметной критике из-за отсутствия мониторинга состояния денежного обращения, оперативно публикуемой информации о денежной массе, финансовом состоянии хозяйства. Российская банковская практика свидетельствует о том, что обязательные денежные резервы не являются в полном смысле резервом, поскольку эти ресурсы используются Центральным банком для последующего увеличения денежной массы посредством предоставления кредитов кредитным учреждениям.
В определенной реформации нуждается и сеть учреждений Центрального банка. Известно, что в России существует чрезвычайно централизованная расчетная система в виде так называемых расчетно-кассовых центров (РКЦ), осуществляющих функцию расчетов. Такая система делает обязательным открытие всеми коммерческими банками корреспондентских счетов в ЦБР. Это превращает его по существу в монополиста, ибо основной объем платежей проходит через счета в РКЦ. В России на каждый расчетно-кассовый центр приходится 2-3 коммерческих банка, в то время как в западных странах количество отделений составляет весьма незначительный процент от количества кредитных учреждений.
Сегодня Банк России целенаправленно занимается разработкой комплекса мер по реструктуризации банковской системы. При подготовке данного документа учитывались имеющиеся у государства и Банка России реальные финансовые возможности по поддержке российских банков, опыт работы Банка России по нормализации деятельности финансово нестабильных банков, подходы, реализуемые при реструктуризации банковских систем зарубежных стран, а также рекомендации специалистов, в том числе из международных финансовых организаций.
Реструктуризация банков - это управляемый согласованными мерами Банка России, законодательной и исполнительной власти, действиями учредителей (участников), кредиторов и руководителей кредитных организаций процесс изменения структуры банковской системы, восстановления условий и функций, необходимых для банковского обслуживания потребностей экономики.36Процесс реструктуризации банковской системы предполагает обеспечение следующих основных принципов: - приоритетность защиты интересов частных вкладчиков; - равное отношение к защите интересов всех кредиторов и клиентов, в том числе иностранных; - прозрачность и открытость процесса реструктуризации обязательств и активов банков; - экономическая ответственность собственников банков, не способных платить по обязательствам, выраженная в сокращении доли и объема принадлежащего им банковского капитала, привлечение их к процессу реструктуризации путем осуществления дополнительных взносов в капитал банков; - участие кредиторов в процедурах реструктуризации; - оказание государственной поддержки только тем банкам, которые принимают и успешно реализуют программы финансового оздоровления, ориентированные прежде всего на самостоятельное решение возникших проблем. Целями реструктуризации банковской системы в краткосрочной перспективе (до середины 2007 года) являются: - восстановление способности банковской системы оказывать базовый комплекс услуг; - увеличение капитала жизнеспособного ядра банковской системы, улучшение качества активов, создание долгосрочной ресурсной базы для банковского обслуживания потребностей реального сектора экономики и проведения платежей; - реструктуризация отдельных крупных неплатежеспособных банков, ликвидация которых принесла бы значительные социальные и экономические издержки; - восстановление доверия к банкам со стороны частных вкладчиков, кредиторов и клиентов, в том числе иностранных партнеров; - недопущение утраты банковских технологий и имущественных комплексов, которые могут быть использованы для ведения конкурентоспособной банковской деятельности; - отстранение неспособного к конструктивной работе банковского управленческого персонала, его замена на управленцев, добросовестно защищающих интересы всех кредиторов, клиентов и акционеров банка; - привлечение к участию в капиталах банков новых собственников, в том числе иностранных инвесторов; - восстановление нормального функционирования финансовых рынков, в т.ч. межбанковского денежного рынка.
В среднесрочной перспективе целью программы является восстановление деятельности банковской системы на коммерческих принципах и создание условий для ее активной работы с реальным сектором экономики, повышения ответственности руководителей и собственников банков за результаты их деятельности по управлению банками.37
Предваряя конкретные шаги реструктуризации (см. приложение 9), которые можно сделать в конкретном регионе с конкретными банками в рамках существующего правового, экономического и банковского пространства в целях сохранения или восстановления расчетно-кредитной системы региона и через это — всей страны, следует отметить, что в известных рамках они могут иметь свои варианты и проявления.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Не совсем гладко в России происходит реструктуризация финансовых институтов. Слабые финансовые институты – показатель слабой экономики, соответственно практическое отсутствие инвестиционного процесса в стране и как следствие низкое развитие отраслей промышленности. В свою очередь слабое банковское обслуживание системы хозяйствования государства. И агентству по реструктуризации кредитных организаций (АРКО) в свою очередь не хватает средств на быстрое оздоровление системообразующих проблемных банков.
Чтобы форсировать процесс оздоровления системы финансовых институтов, необходимо рассматривать вопрос возврата к ситуации, когда данные организации могут по собственной инициативе обратиться за государственной помощью. Сейчас же по Закону о реструктуризации финансовых институтов и банков в частности владельцы должны дожидаться момента, когда они окажутся на грани банкротства.
Бюджетирование и расходование средств на реструктуризацию финансовых институтов со стороны государства строго ограничено. Кроме того, до сих пор не понятно, какую именно финансово-кредитную систему хочет увидеть правительство и хочет ли оно вторгаться в частный сектор финансовых организаций, так же возрождения прежних системообразующих банков.
Накопленный за последние 16 лет опыт Чили, Аргентины, Мексики, а недавно – и Южной Кореи позволяет говорить о некоторых принципах, которые могли бы использовать для успешной реструктуризации финансового сектора в России. Конечно, речь идет не о простом механическом переносе этого опыта, а о его умелой адаптации к российской действительности.
Важной предпосылкой для успешной реструктуризации является готовность правительства создать условия, привлекательные для инвестирования в реальный сектор экономики. На данном этапе, как в прочем, и на протяжении прошедших семи лет, непомерные процентные ставки, обусловленные бюджетным дефицитом, а также несовершенный законодательный и бюджетный режимы способствовали тому, что появилось два разобщенных мира: финансовый и «реальный».
Очевидно, что осуществление программы реструктуризации системы финансовых институтов требует сильной политической воли. Однако успешной такая программа может быть только при условии одновременного решения проблем реальной экономики. Финансовый сектор будет играть жизненно важную роль при оказании помощи другим отраслям экономики, но в конечном счете без решения структурных проблем в этих отраслях не обойтись.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон №110-ФЗ от 06.08.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ». Российская газета, №254 от 15.10.2001 г.
2. Бюджетный кодекс РФ М.:ИНФРА-М 1999 г.
3. Алескеров С.И., Землин А.И., Ольховская Н.П.; Под ред. Землина А.И. Банковское право. Практикум: Учебное пособие. – М.: Экономика, 2003.
4. Архипов А.И. Экономика: учебное пособие. - М.: Проспект, 2000.
5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы М.: ИД ФБК-Пресс М.: 2000
6. Балабанов И. Т., Савинская Н. А. Банки и банковское дело. Краткий курс. - СПб.: Питер, 2004.
7. «Бюджетная система РФ». - Учебник, издание 2-е. Под ред. Романовского. - М.: ЮРАЙТ, 2000г., 615с.
8. Бородин А.Ф. Актуальные проблемы и перспективы развития региональных банков. // Деньги и кредит. №1 2001.
9. А. Гузнов (Юридический департамент Банка России) – «Законодательные основы реструктуризации банковской системы России. Правовые проблемы кредитных организаций», Бюллетень финансовой информации, № 2 (57) 02.2000.
10. Деньги, кредит, банки. Под ред. О.В. Соколовой - М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Жуков Е.Ф. Менеджмент и маркетинг в банках. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002.
12. В. Иванов (ГУ ЦБ РФ) – «Организация антикризисного управления в коммерческом банке», Бюллетень финансовой информации, № 12 (55) 12.1999- № 1 (56) 01.2003.
13. Кидуэлл Д.С. Финансовые институты, рынки и деньги М.: 2000г.
14. Куликов Л. Банки и их роль в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2001.
15. Кроливецкая Л. П., Белоглазова Г. Н. Банковское дело: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2003.
16. Ломакин В.К. Мировая экономика Учебник для вузов – М. ЮНИТИ 2000 г – 158с.
17. А. Нещадин, И. Липсиц (Экспертный институт) - «Выход из кризиса: иллюзии или реальность. К проблеме реструктуризации российской промышленности», Бюллетень финансовой информации, № 12 (55) 12.1999- № 1 (56) 01.2000.
18. О. М.Островская. Банковское дело. - М.: Пресс-сервис 2003.
19. Официальный сайт Центрального Банка РФ: www.cbr.ru.
20. Е. Ситникова - «Реструктуризация стихии. Как Онэксимбанк стал Росбанком », журнал «Компания», № 9 (105), 13.03.2000
21. Севрук В.Т. Банковский маркетинг. —М.: Дело ЛТД, 2003.
22. Уткин Э. А. Нововведения в банковском бизнесе России. - М.: Финансы и статистика, 2004.
23. Финансы. Под ред. Дробозиной Л.А. М.: ЮНИТИ 2000
24. Б. Г.Федоров. Новый англо- русский банковский и экономический словарь. – М: Лимбус Пресс, 2000.
25. Эриашвили Н.Д. Банковская система РФ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Кидуэлл Д.С. Финансовые институты, рынки и деньги М.: 2000г.
Ломакин В.К. Мировая экономика Учебник для вузов – М. ЮНИТИ 2000 г – 158с.
Алескеров С.И., Землин А.И., Ол
В зависимости от значения коэффициента К можно выделить различные варианты поведения затрат в зависимости от объема производства:
|
Значение коэффициента реагирования затрат
|
Характер затрат |
К=0 |
Постоянные |
0 |
Дегрессивные |
К=1 |
Пропорциональные |
К>1 |
Прогрессивные |
Очевидно, чтодля того, чтобыобеспечивалось снижение себестоимости и повышалась прибыльность работы предприятия, необходимо, чтобы темпы снижения дегрессивных расходов превышали темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
В системе директ-костинг производится анализ постоянных затрат, которые делятся наполезныеибесполезные. Таким образом постоянные затраты можно представить как сумму полезных и бесполезных затрат:
Z0=Zполезн.+Zбесполезн.
Величину полезных и бесполезных затрат можно рассчитать, имея данные максимально возможном (Хmax)и фактическом объеме производства (Хфакт)
Zполезн.=(Хmax- Хфакт)*Z0/ Хmax;
Zбесполезн. =Хфакт* Z0/ Хmax.
Ценность разделения затрат на постоянные и переменные, а постоянных - на полезные и бесполезные, состоит в упрощении учета и повышения оперативности получения данных о прибыли.
Следующей особенностью системы директ-костинг состоит в соединении производственного и финансового учета, что дает возможность регулярного контроля зависимости: Затраты -› Объем производства -› Прибыль.
Основная модель отчета для анализа прибыли может быть двухступенчатой:
Объем реализации
-
Переменные затраты
=
Маржинальная прибыль
-
Постоянные затраты
=
Прибыль
Илитрехступенчатой:
Объем реализации
-
Переменные производственные затраты
=
Производственная маржинальная прибыль
-
Переменные непроизводственные затраты
=
Маржинальная прибыль
-
Постоянные затраты
=
Прибыль
Далее исследуется связь себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью. Выручка (N) от реализации продукции рассчитывается по формуле:
N=R+Z
Если предприятие работает прибыльно, то R>0, если убыточно, то R
Расчет критического объема производства.
Для ее определения можно воспользоваться графическим способом. Для этого в прямоугольной системе координат строится график зависимости себестоимости и выручки от количества единиц выпущенной продукции. Пересечение линий себестоимости и выручки (выполнение условия R=Z) даст искомую точку, абсцисса которой будет соответствовать критическому объему производства, а ордината - его стоимостному выражению. В результате пересечения графиков получим две области, одна из которых будет представлять собой зону прибыльности, другая зону убытков. В точке их пересечения нет ни прибылей, ни убытков.
Прибыль
N,Z
Постоянные затраты
К
Nкр,
ZкрУбыток
Маржинальная
прибыль
Переменные затраты
0 Qkp Q
Таким образом в точке К имеем соотношение:
Nкр= Zкр
Выручка от критического объема производства:
Nкр= p*Qкр
Себестоимость этого критического объема:
Zкр= Qкр*z1 +Z0,
где p - цена единицы продукции,
z1- переменные затраты на единицу продукции,
Qкр- критический объем производства.
Получим: p*Qкр =Qкр*z1 +Z0,
p*Qкр - Qкр*z1 = Z0 ,
Qкр =Z0/(р - z1)= Z0/d,
где d - маржинальная прибыль на единицу продукции.
Расчет критического объема выручки
Nкр= p*Qкр= Z0*р/(р - z1)=Z0*р/d
Если цена в следующем периоде цена изменяется, то для сохранения прежней величины маржинальной прибыли нужно, чтобы d0* Qкр0= d1* Qкр1, где индекс 0 определяет значение показателя в предшествующем периоде, а индекс 1 - в отчетном.
ТогдаQкр1= d0* Qкр0/ Qкр1.
Расчет критического уровня постоянных затрат
Nкр= Zкр= Z1+ Z0,
Z0= Nкр- Z1= p*Qkp– z1*Qkp= Qkp*(p-z1) =Qkp*d.
Эта формула удобна тем, что позволяет определить величину постоянных расходов, если задан уровень маржинальной прибыли в % к цене продукции или к объему реализации (выручке). Получим следующую формулу:
Z0= Q*(d в % к N)/100
Расчет критической цены реализации
Цена реализации определяется исходя из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат в расчете на единицу изделия. Имеем:
Nкр= Z1+ Z0,
p*Qkp= Z1+ Z0,
p = (Z1+ Z0)/ Qkp.
Расчет минимального уровня маржинальной прибыли
Если известны величина постоянных затрат и ожидаемая величина выручки, то уровень минимальной маржинальной прибыли в % к выручке определится из формулы:
Nкр=Qкр*p=p*Z0/d,
d в % к N = p*Z0/ Nкр*100
Расчет планового объема для заданной суммы плановой прибыли
Если известны Z0, р, z1, а также сумма желаемой прибыли , то имеем по определению маржинальной прибыли:
d*Qпл= Z0+ Rпл,
d = р- z1,
(р- z1)* Qпл= Z0+ Rпл,
Qпл= (Z0+ Rпл)/
Расчет объема продаж, дающего одинаковую прибыль по различным вариантам производства
Под различными вариантами производства понимаются различные варианты технологии, цен, структуры затрат и др. Количество вариантов не имеет значения. Из предыдущей формулы имеем:
R =Q*(р- z1) - Z0,тогда если Z01и Z02–постоянные затраты по различным вариантам, а d1иd2– маржинальная прибыль на единицу продукции по различным вариантам, то из заданного условия равенства прибыли получим:
R1= R2,
Q*(р1- z11) - Z01= Q*(р2- z12) - Z02,
Q* d1- Z01= Q* d2- Z02,
Q = (Z01-Z02)/(d1–d2)
Таковы основные положения оптимизации прибыли и анализа затрат в системе директ-костинг. Однако данные расчеты не дают решений для получения максимальной прибыли, поэтому возникает проблема исследования условий деятельности производителя, при которых достигается максимальная прибыль.
2.5 Метод предельного анализа для расчета максимальной прибыли
Объем производства, цена продукции и ее себестоимость находятся в определенной зависимости друг от друга. Найдем условие, при котором функция прибыли может достигать максимального значения.
Рассмотрим функцию прибыли от реализации продукции:
R = N – S, где S – себестоимость реализованной продукции.
При этом N = p*Q. Имеем R = p*Q – S.
Необходимым условием достижения максимума в точке функцией прибыли при заданных функциях спроса р=f(Q) и себестоимости S = g(Q), является условие, при котором предельное значение в этой точке будет равно нулю.
Получим:
dR/dQ = 0
d(p*Q – S)/dQ = d(p*Q)/dQ – dS/dQ= 0
Отсюдаd(p*Q)/dQ = dS/dQ. Следовательно, чтобы прибыль была максимальна, необходимо равенство предельных значений выручки и себестоимости.
Показатели предельной выручки (dN/dQ) и предельной себестоимости (dS/dQ) являются фундаментальными понятиями в экономике и позволяют предприятию лучше ориентироваться на рынке. Они характеризуют приращение выручки (себестоимости) в результате увеличения или уменьшения реализации на одну единицу.
Если показатель dN/dQ=0, выручка N(Q) достигает максимума. До этого предела при dN/dQ0 - убывает (данные выводы следуют из расчета максимума функции TR(Q) с помощью производной). Таким образом, дальнейшее увеличение объема реализации товара дает не приращение выручки, а ее уменьшение. Это необходимо учитывать при расчете оптимального объема производства и реализации товара.
