4. ВЫРУЧКА ОТРЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ВАЛОВОЙ ДОХОД, ДЕНЕЖНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ И ПРИБЫЛЬ.
4.1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ РАБОТ И УСЛУГ-ОСНОВНОЙ ИСТОЧНИК ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
Процесс материального производства завершается доведением готового продукта до потребителя. В условиях рыночных отношении - это оформляется актом реализации изготовленной продукции и реализации продукции является одним из основных показателей успешности завершения процесса производства и в то же время представляет собой законченную стадию кругооборота средств предприятия, имеющего огромное значение для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Реализованной продукцией считается готовая продукция, отпущенная потребителям или вывезенная ими со складов предприятия-изготовителя, в оплату которой полностью поступили средства на счет поставщика.
Выручка от реализации представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от реализации является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и потребителем товара. Будучи финансовой категорией, выручка выступает как один из главных источников поступления финансовых ресурсов предприятия и денежных средств.
Финансовые ресурсы-валовой доход, используемый в процессе его распределения на фонд оплаты труда и денежные накопления, а денежные средства-оборотные средства и амортизация.
Размервыручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, расчетной дисциплины и цены.
Количество реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец пКоличество реализуемой продукции при прочих равных условиях оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец периода реализации.
Ассортимент реализуемой продукции оказывает двоякое влияние на размер выручки. Повышение удельного веса в общем объеме реализуемой продукции более дорогого ассортимента увеличивает размер выручки, и наоборот.
Качество реализуемой продукции также оказывает двоякое влияние на размер выручки. На многие виды готовой продукции, поставляемого сырья, оказываемых услуг цена зависит от качества и потребительских свойств продукции (услуг).
Существенное влияние на размер выручки оказывают виды цен и их уровень в условиях осуществляемой либерализации и регулирования цен на продукцию предприятий-монополистов.
В зависимости от экономической сущности слагаемых элементов выручка от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой следующие категории:
1.Валовой доход.
2.Денежные накопления.
4. 2.ВАЛОВОЙ ДОХОД
Валовой доход-финансовая категория, ее сущность, роль формировании финансовых ресурсов и в оценке эффективности хозяйственной деятельности.
К. Маркс, определяя сущность данной категории, писал, что валовой доход есть та часть стоимости и измеряемая его часть валового продукта, которая остается за вычетом части стоимости всего произведенного продукта, возмещающей вложенный в производство и потребленный в нем постоянный капитал (Маркс К., Энгельс Ф.-Соч.-Т.25- 4.11. -С.409).
Прежде всего в данном определении подчеркивается, что валовой доход является частью валового продукта (т.е. категорией производственной), которая остается за вычетом части этого продукта, потребленного на возмещение процесса производства. В то же время стоимость этой части валового продукта, опосредованная в денежном выражении, принимает денежную форму и является финансовой категорией. Следовательно, валовой доход выступает в двух формах проявления: в натуральной и дПрежде всего в данном определении подчеркивается, что валовой доход является частью валового продукта (т.е. категорией производственной), которая остается за вычетом части этого продукта, потребленного на возмещение процесса производства. В то же время стоимость этой части валового продукта, опосредованная в денежном выражении, принимает денежную форму и является финансовой категорией. Следовательно, валовой доход выступает в двух формах проявления: в натуральной и денежной(пример-совхозы, колхозы).
При определении сущности валового дохода как финансовой категории, по нашему мнению, нужно исходить из того, что это вновь созданная трудом стоимость, которая в процессе реализации продукции получает денежное выражение в виде превышения выручки над затратами прошлого овеществленного труда. Таким образом, под валовым доходом предприятия нужно понимать денежное выражение вновь созданной живым трудом производственного коллектива стоимости части товарной продукции, определяемой как превышение выручки от реализации над материальными затратами в составе себестоимости реализованной продукции.
Валовой доход имеет огромное народнохозяйственное значение как слагаемый элемент национального дохода страны. К. Маркс писал: "Если же рассматривать доход всего общества, то национальный доход состоит из заработной платы плюс прибыль, плюс рента, т.е. из валового дохода" (Маркс К„ Энгельс Ф. - Соч. -Т.25.-Ч.II.-С.410).
Являясь конечным результатом работы предприятий, валовой доход отражает степень эффективности их хозяйственной деятельности. Валовой доход-это основной источник образования финансовых ресурсов предприятий и государственного бюджета. По нашему мнению, объектом налогового обложения для предприятий и хозяйственных организаций независимо от форм собственности должен быть валовой доход, а не прибыль. Нельзя ставить знак равенства между прибылью и валовым доходом как показателями, отражающими степень эффективности хозяйственной деятельности. Прибыль отражает только часть вновь созданной стоимости, которая выступает в форме прибыли. Валовой доход отражает степень эффективности производства величиной всей вновь созданной стоимости-основного источника национального дохода страны. Использование валового дохода в качестве основного обобщающего показателя эффективности позволит определять реальный экономический эффект, который получает народное хозяйство в результате деятельности каждого предприятия. В отличие от прибыли валовой доход позволяет оценивать эффективность работы предприятия с точки зрения не только его хозрасчетных, но и народнохозяйственных интересов. Преимущество валового дохода заключается и в том, что в нем наиболее реально отражаются такие важные стороны деятельности, как сокращение материалоемкости, повышение производительности труда. Кроме того, валовой доход применим и для оценки степени эффективности убыточных предприятий.
4. 3.ДЕНЕЖНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ И ПРИБЫЛЬ
В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства.Чистый доход-это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный.Прибавочный продукт-это продукт, созданный трудом людей на предприятиях, который выступает как чистый доход общества.
Прибавочный продукт выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительной стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления. Несмотря на то что основой возникновения чистого дохода и денежных накоплений является прибавочный продукт, созданный в сфере материального производства, по своей сути они-самостоятельные категории Первый чистый доход-категория любого общественного производства, второй (денежные накопления) является категорией распределительной. Только в условиях товарно-денежных отношении чистый доход реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную финансовую категорию - денежные накопления.
Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и прочих. Большая часть денежных накоплении ревизуется в форме прибыли. По экономическому одержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.
Воспроизводственная функция-один из основных источив финансирования расширенного воспроизводства
Сти.мулирующаяСти.мулирующая-источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива предприятия.__
Контрольная-один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль-важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности. Виды прибыли и их состав
1. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации, походов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Законом о налогообложении прибыли и инструкцией Государственной налоговой службы "О порядке уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" № 4 от6марта1992г. введено понятие-валовая прибыль как объект обложения налогом.
2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
3. Прибыль от реализации состоит из прибыли от реализации товарной продукции (работ, услуг промышленного характера), из прибыли от прочей реализации (работ, услуг непромышленного характера), покупной продукции, материалов.
4. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих видов существа, увеличенной на индекс инфляции.
5. Внереализационные доходы и расходы-доходы от долевого участия в совместном предприятии, от сдачи имущества в аренду5. Внереализационные доходы и расходы-доходы от долевого участия в совместном предприятии, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, другие доходы и расходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытка.
Реализация части денежных накоплений в форме прибыли связана с хозрасчетным методом ведения хозяйствами обособленностью предприятия. Соответственно происходит и обособление части денежных накоплений в виде прибыли предприятия как результат его хозяйственной деятельности, выражающий доходность предприятия. В отличие от других форм реализации денежных накоплений темпы роста прибыли зависят не только от эффективности затрат живого труда, но и от размера экономии овеществленного труда. Улучшение использования производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии означает увеличение размера прибыли за счет снижения себестоимости продукции. Прибыль является одним из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию. Значительная доля получаемой прибыли остается в распоряжении предприятия. С развитием хозрасчетных отношений и переводом предприятий на полный хозрасчет доля прибыли, изымаемая у промышленных предприятий в бюджет, значительно сократилась и соответственно увеличилась доля прибыли, оставляемой в распоряжении предприятий.
5. КОНТРОЛЬНО - АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА НА ПРЕДПРИЯТИИ.
Важнейшим участком финансовой работы является экономический анализ производственно-финансовой деятельности предприятия (фирмы), позволяющий вскрыть и мобилизовать внутрихозяйственные резервы, оценить степень выполнения финансового плана, своевременно выявить недостатки и наметить пути их ликвидации. Материалы анализа используются для перспективного финансового планирования.
Особое значение имеет анализ показателей базового года длясоставления оптимального варианта плана на предстоящий год.
В целях повышения эффективности аналитической работы, а также для разработки конкретных мероприятий целесообразно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности с участием работников других отделов и служб предприятия: производственного, планового, бухгалтерии, отдела главного мВ целях повышения эффективности аналитической работы, а также для разработки конкретных мероприятий целесообразно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности с участием работников других отделов и служб предприятия: производственного, планового, бухгалтерии, отдела главного механика и др.
Основными объектами анализа являются выполнение плановреализации, прибыли (дохода), рентабельности; использование основных фондов и оборотных средств; финансовое состояние предприятия.
Информационной базой для анализа служат данные бизнес-плана, материалы текущего бухгалтерского и статистического учета, периодические и годовые отчеты предприятия.
При анализе выполнения плана реализации прежде всего следует обратить внимание на его обоснованность, взаимную увязку с планом производства и отгрузки продукции. Поскольку объем реализации продукции зависит в первую очередь от выполнения плана производства, необходимо его проанализировать, обратив особое внимание на выполнение плана по ассортименту, комплектности и качеству продукции, на ритмичность производства, использование трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материально-технических средств.
Выручка от реализации продукции зависит также от переходящих остатков готовой продукции и отгруженных товаров. Поэтому необходимо проверить обоснованность размеров переходящих остатков, проанализировать ритмичность выпуске продукции, причины отказов от оплаты товаров, отгруженных покупателям. Выполнение плана прибыли (дохода) анализируется по следующим направлениям:
·прибыль (доход) от реализации продукции и влияние на ее уровень отдельных хозяйственных факторов. При этом особое внимание уделяется анализу себестоимости товарной продукции, внепроизводственных расходов в целях выявления резервов дальнейшего снижения издержек производства, в том числе материальных затрат;
·прибыль от прочей реализации. Нередко от прочей реализации предприятия получают убытки, поэтому необходимо детально исследовать результаты такой деятельности в целях устранения выявленных недостатков;
·Внереализационные прибыли и убытки. При их анализе следует иметь в виду, что, как правило, большая часть этих убытков является прямым следствием бесхозяйственности. Поэтому, анализируя данную группу расходов, следует определить причины их возникновения и найти конкретные пути их ликвидации.
В результате анализа составных частей балансовой прибыли (дохода) и факторов, определяющих их уровень, выявляются резервы увеличения прибыли (дохода).В результате анализа составных частей балансовой прибыли (дохода) и факторов, определяющих их уровень, выявляются резервы увеличения прибыли (дохода).
При анализе рентабельности следует рассмотреть факторы влияющие на общую и расчетную рентабельность, а также рентабельность отдельных видов изделий. При этом большое внимание уделяется анализу рентабельности новых изделий, а также убыточных и имеющих чрезмерно высокую рентабельность.
Наличие свободного остатка денежных средств на расчетном счете показывает, что предприятие может вовремя выплачивать заработную плату рабочим и служащим, своевременно производить расчеты с поставщиками, бюджетом и банками, т.е. иметь устойчивое финансовое положение.
Финансовое положение определяется соотношением между доходами и расходами, т.е. между поступлением выручки от реализации продукции и затратами предприятия на производство и реализацию продукции. Превышение доходов над расходами, выполнение и перевыполнение плана прибыли обеспечивают устойчивость финансового положения. В этих условиях предприятие имеет возможность своевременно осуществлять капитальные вложения, финансировать прирост норматива собственных оборотных средств, образовывать фонды экономического стимулирования, выполнять обязательства перед бюджетом, кредитной системой и т.д.
. Важным фактором, характеризующим финансовое положение предприятия, является состояние оборотных средств.
При анализе финансового состояния предприятия определяется, прежде всего, обеспеченность собственными оборотными средствами. Финансовые службы осуществляют контроль за сохранностью оборотных средств, ускорением их оборачиваемости и использованием по целевому назначению. Нарушение целевого принципа использования оборотных средств приводит к их иммобилизации, ухудшает финансовое состояние предприятий. Иммобилизация оборотных средств может возникнуть: при отвлечении оборотных средств в сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, не прокредитованных банком, в товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на ответственном хранении, в расходы, не перекрытые средствами фондов экономического стимулирования; при превышении затрат на проведение ремонта над источниками средств, предназначенных на эту цель, и т.д.
Необходимо установить, когда возникла иммобилизация оборотных средств, по каким причинам и по чьей вине, принять меры, обеспечивающие высвобождение отвлеченных на внеплановые цели оборотных средств и предупреждающие подобные явления в будущем.
Финансовые службы предприятий (фирм) организуют использование прибыли (дохода), а также образование и расходование фондов экономического стимулирования, фонда оплаты труда и др. При этом особое внимание следует обратить на то, как действующий на предприятии порядок образования и использования средств этих фондов влияет на повышение эффективности производства.
При анализе использования основных фондов следует изучить динамику состава и структуры основных фондов, размеры их активной части, проанализировать показатели технической оснащенности предприятия, технического состояния основных фондов, использования оборудования, коэффициент сменности, размеры и причины простоев. Важно также проверить выполнение плана расширения и обновления фондов, внедрения новой техники, рассчитать эффективность :тих мероприятий. Для увеличения выпуска продукции большое значение имеет быстрейший ввод в действие нового оборудования, поэтому необходимо проанализировать размеры и состав не установленного оборудования, имеющегося на предприятии (фирме).
Финансовые службы также проверяют использование средств на ремонт основных фондов, выявляют эффективность его проведения.
Одним из основных обобщающих стоимостных показателей использования основных производственных фондов является фондоотдача. Она определяется как отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Эффективность использования основных фондов характеризуется также показателем фондоемкости (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции). Анализ фондоотдачи и фондоемкости целесообразно проводить за ряд лет.
Большое значение в обеспечении непрерывности процесса производства имеют рациональная организация и эффективное использование оборотных средств. Поэтому анализ использования оборотных средств является важным разделом аналитической работы финансовых служб. В результате анализа показателей оборачиваемости определяются размеры ускорения оборачиваемости оборотных средств, что позволяет высвободить из хозяйственного оборота значительные суммы собственных и заемных средств.
Важное значение имеет анализ размещения оборотных средств, который проводится путем сопоставления фактического наличия товарно-материальных ценностей с установленными нормативами, ссудами банков и кредиторской зВажное значение имеет анализ размещения оборотных средств, который проводится путем сопоставления фактического наличия товарно-материальных ценностей с установленными нормативами, ссудами банков и кредиторской задолженностью поставщикам как по общей сумме нормируемых активов, так и в разрезе отдельных статей: сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство и др. При этом вскрываются причины образования сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей и незаполнения нормативов по отдельным статьям.
10При анализе финансового положения рассматриваются все стороны деятельности предприятия (фирмы). Плохое финансовое состояние объясняется, как правило, недостатком собственных оборотных средств и образованием сверхнормативных не прокре-дитованных банком товарно-материальных ценностей, иммобилизацией оборотных средств в дебиторскую задолженность, в неплановые капитальные вложения и капитальный ремонт. Ухудшают финансовое положение невыполнение плана реализации продукции, удорожание себестоимости, уплата штрафов, пени, потери от брака продукции, несвоевременное поступление платежей от покупателей.
Все это приводит к невыполнению обязательств перед бюджетом, просроченной задолженности по банковским ссудам и счетам поставщиков.
Полученные результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности используются для контроля за выполнением оперативных, квартальных и годовых финансовых планов и учитываются при разработке финансовых планов на предстоящий период. В условиях полного хозрасчета и самофинансирования важным участком финансовой работы является обеспечение устойчивого финансового положения предприятия. О его устойчивости можно судить прежде всего по состоянию платежеспособности, которое характеризуется соотношением сумм его обязательств (с учетом очередности их погашения) с суммой финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на покрытие этих обязательств. Наличие свободного остатка денежных средств на расчетном счете показывает, что предприятие может вовремя выплачивать заработную плату рабочим и служащим, своевременно производить расчеты с поставщиками, бюджетом и банками, т.е. иметь устойчивое финансовое положение.
Финансовое положение определяется соотношением между доходами и расходами, т.е. между поступлением выручки от реализации продукции и затратами предприятия на производство и реализацию продукции. Превышение доходов над расходами, выполнение и перевыполнение плана прибыли обеспечивают устойчивость финансового положения. В этих условиях предприятие имеет возможность своевременно осуществлять капитальные вложения, финансировать прирост норматива собственных оборотных средств, образовывать фонды экономического стимулирования, выполнять обязательства перед бюджетом, кредитной системой и т.д.
Финансовое состояние предприятия (фирмы)Финансовое состояние предприятия (фирмы) зависит также от оборачиваемости оборотных средств. Использование оборотных средств не по назначению, в частности на накопление сверхнормативных несезонных запасов товарно-материальных ценностей, замедляет оборачиваемость средств, приводит к нарушению устойчивости финансового положения предприятия (фирмы).
Важной задачей финансовых служб является разработка мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств, функционирующих в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции. Более эффективное использование производственных запасов возможно в результате: совершенствования действующей практики материально-технического снабжения; экономного расходования сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары; разработки экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств; выявления ненужных материальных ценностей и принятия мер к их реализации и др.
