Использование фонда заработной платы строительной организации характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и по категориям работников.
Величина планового фонда заработной платы определяется по утвержденному вышестоящей организацией нормативу заработной платы на 1 рубль объема строительно-монтажных работ.
Анализ использования фонда заработной платы производится на основе отчетных данных формы Ф № 1-Т.
Табл.№1.11
Использование фонда заработной платы
1999 г./2000 г./2001 г.
|
Категория
работников
|
Фонд зарплаты (т.руб.) |
Отклонение |
|
план
|
факт |
% |
Т.руб. |
% |
|
Всего на СМР
(тыс. руб.) |
2916,0
3355,0
5250,0
|
4908,3
2707,7
4544,9 |
168,3
80,7
86,5 |
+ 1992,3
- 647,3
- 705,1 |
+ 68,3
- 19,3
- 13,5 |
|
В т.ч. рабочих
(тыс. руб.) |
1926,6
2529,6
4100,0
|
3934,5
1875,8
3201,9 |
204,2
74,2
78,1 |
+ 2007,9
- 653,8
- 989,1 |
+ 104,2
- 25,8
- 21,9 |
|
Руководители и
Специалисты
(тыс. руб.) |
966,0
800,0
1123
|
950,4
806,5
1316,0 |
98,3
100,8
117,2 |
- 15,6
+ 6,5
+ 193,0 |
- 1,6
+ 0,8
+ 17,2 |
|
МОП и охрана
(тыс. руб.) |
23,4
25,4
27,0
|
23,4
25,4
27,0 |
100,0
100,0
100,0 |
-
-
- |
-
-
- |
|
Подсобное пр-во
(тыс. руб.) |
185,0
200,0
230,0
|
198,4
206,9
234,1 |
107,2
103,5
101,7 |
+ 13,4
+ 6,9
+ 4,1 |
+ 7,2
+ 3,5
+ 1,7 |
|
В т.ч. рабочие
(тыс. руб.) |
160,0
174,0
195,0
|
172,9
180,0
200,9 |
108,0
103,4
103,0 |
+ 12,9
+ 6,0
+ 5,9 |
+ 8,0
+ 3,4
+ 5,0 |
|
Руководители
(тыс. руб.) |
25,0
26,0
35,0
|
25,5
26,9
33,2 |
102,0
103,5
94,9 |
+ 0,5
+ 0,9
- 1,8 |
+ 2,0
+ 3,5
- 5,1 |
Как видно из таблицы наблюдается абсолютная экономия заработной платы по всем работающим кроме руководителей и специалистов в 2000 и 2001 годах. Общая экономия в 2000 г. составляет 647,3 т.руб. или 19,3% общего планового фонда, в том числе рабочих – 653,8 т.руб. или 25,8%. Но руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы 6,5 т.руб. или 0,8 %.
Общая экономия в 2001г. составляет 705,1 т.руб. или13,35 % общего планового фонда, в том числе рабочих – 898,1 т.руб. или 21,9 %. По руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы 193,0 т.руб. или 17,2 %.
По работникам, занятым в подсобном производстве перерасход фонда заработной платы в 1999 г. – 13,4 т.руб. или 7,2 %; 2000 г. – 6,9 т.руб. или 3,5 %; в 2001 г. – 4,1 т.руб. или 1,7 %.
Фактическое превышение средней заработной платы над плановой составляет: в 1999 г. 242293 руб., план (2916:172)=16953, факт (4908,3:119)=41246; в 2000 г. 704 рубля, план (3355:139)=24137, факт (2707,7:109)=24841; в 2001 году 9691 руб., план (5250:134)+39179, факт (4544,9:93)=48870,
Численность работников по отчету уменьшилась в 1999 г. на 53 чел. (172-119), это должно было уменьшить фонд заработной платы на (53 х 16953)=898,5 т.руб.; в 2000 г. на 30 чел. (139-109) это должно было уменьшить фонд заработной платы на (30 х 24137) = 724 т.руб.; в 2001 г. на 41 чел. (134-93) это должно было уменьшить фонд заработной платы на (41 х 39179) = 1606,3 т.руб. Но превышение их заработной платы в 1999 г. на 24293 руб. в 2000 г. на 704 р., в 2001 г. на 9691 руб. увеличило фонд заработной платы соответственно на 2890,8 т.руб.; 76,7 т.руб. и 901,2 т.руб.
Кроме того, изменился объем строительно-монтажных работ, выполненный строительной организацией. Он превысил плановый и составляет по отношению к нему 116,8 %; 105,0 %; 102,1 %.
При изменении объема работ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ.
Перерасчет планового фонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:
ФзПпл в степени ф = V в степени ф х Нзп, где
ФзПпл в степени ф - плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем работ;
V в степени ф – объем строительно-монтажных работ по отчету;
Нзп – норматив заработной платы.
ФзПпл в степени = 28375 т.руб. х 10 % = 2838 т.руб.
35240 т.руб. х 10 % = 3524 т.руб.
53592 т.руб. х 10 % = 5359 т.руб.
Фактические расходы составили 4908,3 т.руб.; 2707,7 т.руб., 4544,9 т.руб. т.е. относительная экономия составляет в 1999 г. (2838-4908,3) = +2070,3 (перерасход); в 2000 г. (2707,3-3524) = -816,3 т.руб.; в 2001 г. (5359-4544,9) = -814,1 т.руб.
Из анализа видно, что даже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существует резерв для увеличения средней заработной платы.
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
Важным принципом правильной организации заработной платы является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышения материального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработной платы не должен опережать рост производительности труда.
Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы производится в процентах путем сравнения.
Табл.№1.11
Темпы роста производительности труда и заработной платы.
|
Показатель
|
План |
Отчет |
% к плану |
|
Среднегодовая выработка на 1 работника |
141279
241365
391791
|
238445
323303
576258 |
168,8
133,9
147,1 |
|
Среднегодовая з/плата на 1 работника |
16953
24137
39179
|
41246
24841
48870 |
243,2
102,9
124,7 |
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы в 2000 году на 31 % (133,9-102,9), в 2001 году на 22,4 % (147,1-124,7). В 1999 году темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда. В целом опережение темпов роста производитель-ности труда над заработной платой является положительным фактором. Но в данном случае можно наблюдать даже резкое отставание темпов роста заработной платы от производительности труда за 2 последних года.
Определим относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда.
Эз.п.= (Пт-Рз) / Пт х 100, где
Эз.п. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %; Пт – рост производительности труда, %; Рз – рост средней заработной платы работников, %.
Эз.п. в 2000 г.= (133,9-102,9) / 133,9 х 100 = 23,2 %
Эз.п. в 2001 г.= (147,1-124,7) / 147,1 х 100 = 15,2 %
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия заработной платы, составляющая 23,2% планового фонда заработной платы в 2000 году и 15,2% в 2001 году, пересчитанного на фактически выполненный объем работ.
Эта экономия составляет в 2000 году 817,3 т.руб. (3355 х 105 : 100 = 3523; 3523 х 23,2 : 100 = 817,3); в 2001 году 814,7 т.руб. (5250 х 102,1 : 100 = 5360; 5360 х 15,2 : 100 = 814,7).
1.6. Анализ использования основных производственных фондов.
Для общей оценки эффективности использования производственных фондов применяется показатель фондоотдачи:
Фо = Сс.с./Ф
Где Сс.с. – объем работ, выполненный собственными силами
Ф – стоимость основных фондов.
В 2001 году Фо = 53592/2059 = 26,02
В 2000 году Фо = 35240/2192 = 16,07
В 1999 году Фо = 28375/328 = 86,5
Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 1999 годом за счет изменения величины основных фондов, а также за счет изменения объема строительно-монтажных работ выполненных собственными силами.
Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1 рубль строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Фе = Ф/Сс.с.
Где Сс.с. – объем работ, выполненный собственными силами
Ф – стоимость основных фондов.
Фе 2001 г. = 2059/53592 = 0,04
Фе 2000 г. = 2192/35240 = 0,06
Фе 1999 г. = 328/288375 = 0,01
Чем меньше Фе, тем более эффективно используются основные фонды.
1.7. Анализ себестоимости продукции.
Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности.
Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно-монтажных организаций.
Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью. Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Табл.№1.13
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
|
1999
|
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 |
|
1.сметная стоимость СМР, тыс. руб. |
24300
|
33550 |
52500 |
28375 |
35240 |
53592 |
|
2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) |
850,5
|
1174 |
1838 |
|
|
|
| 3.Плановые накопления (7,41% смет..ст-ти). |
1800,6
|
2486 |
3890 |
|
|
|
| 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. |
21648,9
|
29890 |
46772 |
24903 |
33297 |
52456 |
|
5.Предельный уровень затрат на 1 рубль СМР, предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. |
89,09
|
89,09 |
89,09 |
87,8 |
94,48 |
97,9 |
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
1999 г. 28375-24903=3472 или 12,2%;
2000 г. 35240-33297=2943 или 8,35 %;
2001 г. 53592-52456=1136 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
1999 г.(28735х7,41/100=2101);
2000 г. (35240х7,41/100=2611);
2001 г. (53592х7,41/100=3971)
и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
1999 г. 3472 – 2101=1371 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2000 г. 2943 – 2611=332 или (8,35% - 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2001 г. 1136 – 3971 = -2835 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 году перевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2000 на 842 т.руб. (1174-332), в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу:
Табл.№1.14
|
Показатель
|
По плану |
По отчету |
Отклонение |
|
1999
|
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 |
1999 |
2000 |
2001 |
Плановые накопления |
1800,6
|
2486 |
3890 |
2101 |
2611 |
3971 |
+300,4 |
+125 |
+81 |
Экономия от снижения себес-ти |
850,5
|
1174 |
1838 |
1371 |
332 |
-2835 |
+520,5 |
-842 |
-4673 |
Итого: |
2651,1
|
3660 |
5728 |
3472 |
2943 |
1136 |
+820,9 |
-717 |
-4592 |
