Из таблицы видно, что только в 1999 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 820,9 т.руб., а в 2000 году недовыполнено на 717 т.руб., в 2001 году недовыполнено на 4592 т.руб.
Таким образом перед предприятием стоит задача по снижению себестоимости строительно-монтажных работ.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят: основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Распределение себестоимости строительно-монтажных работ по группам затрат с указанием их удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100%, определяет структуру себестоимости.
Анализ себестоимости выполненных строительно-монтажных работ по статьям затрат производится путем сравнения фактической структуры себестоимости с запланированной.
Табл.№1.15
Структура себестоимости
2000 год
|
Статьи затрат
|
По плановой себестоимости на факт. объем
|
По фактической себестоимости |
Отклонение от плановой себестоимости |
Влияние каждой статьи на общее снижение % |
|
Тыс.руб.
|
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
|
|
Материалы
|
20533 |
65,4 |
24326 |
73,06 |
+3793 |
-18,47 |
+12,08 |
Основная з/плата |
4694 |
14,95 |
1901 |
5,71 |
-2793 |
-59,5 |
-8,89 |
|
Эксплуатация машин и механизмов |
1529
|
4,87 |
1947 |
5,85 |
+418 |
+27,3 |
+1,33 |
|
Итого прямые затраты |
26756
|
85,23 |
28174 |
84,62 |
+1418 |
+5,3 |
+4,52 |
|
Накладные расходы |
4639,6
|
14,77 |
5123 |
15,38 |
+483,4 |
+10,4 |
+1,54 |
|
всего |
31395,6
|
100 |
33297 |
100 |
+1901,4 |
+6,05 |
+6,05 |
2001 год
|
Статьи затрат
|
По плановой себестоимости на факт. объем
|
По фактической себестоимости |
Отклонение от плановой себестоимости |
Влияние каждой статьи на общее снижение % |
|
Тыс.руб.
|
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
|
|
Материалы
|
31225 |
65,4 |
38874 |
74,1 |
+7649 |
+24,5 |
+16,0 |
Основная з/плата |
7138 |
14,95 |
4604 |
8,8 |
-2534 |
-35,5 |
-5,3 |
|
Эксплуатация машин и механизмов |
2325
|
4,87 |
1791 |
3,4 |
-534 |
-22,7 |
- 1,1 |
|
Итого прямые затраты |
40688
|
85,23 |
45269 |
86,3 |
+4581 |
+11,3 |
+9,6 |
|
Накладные расходы |
7057
|
14,77 |
7187 |
13,7 |
+130 |
+1,8 |
+0,3 |
|
всего |
47745
|
100 |
52456 |
100 |
+4711 |
+9,9 |
+9,9 |
Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствует об изменении структуры себестоимости строитель но - монтажных работ по сравнению с запланированной.
Снижение затрат на заработную плату в 2000г. на 2793 т.руб. и в 2001 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2000 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительной площадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости строительства.
Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2000 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства работ на строительной площадке. В 2001 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.
Увеличение накладных расходов в 2000 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2001году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде.
1.8. Анализ рентабельности.
Для оценки деятельности строительной организации, кроме абсолютного размера полученной прибыли, очень важен относительный показатель рентабельности, т.е. доходности.
Показатель общей рентабельности позволяет определить удельный вес прибыли в объеме выполненных работ и определяется уровнемрентабельности производства:
УР = П/Ссм х 100
УР 1999 г. 6865/ 28375 х 100 = 24,2%
УР 2000 г. 2724/ 35240 х 100 = 7,7%
УР 2001 г. 1218/ 53592 х 100 = 2,3%
Если бы строительная организация использовала в производстве только собственные фонды, уровень рентабельности определялся бы следующей формулой:
УР = П/Ф х100
Рентабельность продукцииможет определиться следующим образом:
УР = П от реализ. / Себест. Пр-ва
УР 1999г. = 6865/137782 = 5,0%
УР 2000г. = 2724 / 41674 = 6,5%
УР 2001г. = 1218/ 71151 = 1,7%
Рентабельность продажопределим по формуле:
УР=П от реализ. – налоги / выручка
УР 1999г. = 6865 – 1731/144647 = 3,5%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 / 44398 = 4,3%
УР 2001г. = 1218 – 97 /72369 = 1,5%
Рентабельность капитала:
УР = П баланс. – налоги / валюта баланса
УР 1999г. = 6865 – 1731/70503 = 7,3%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 /22333 = 8,5%
УР 2001г. = 1218 – 97 /20817 = 5,3%
По полученным расчетам видно, что уровень рентабельности повысился в 2000 году выше по сравнению с 1999 годом, но резко снизился в 2001 году, следовательно – можно сделать вывод, что снизилась эффективность использования материальных, трудовых и денежных средств, затраченных строительной организацией на производство работ.
По результатам производственной деятельности работу организации можно охарактеризовать как удовлетворительную, поскольку по большинству показателей плановые выполнены, но по сравнению с прошлым годом по ряду показателей наблюдается отрицательная динамика.
План по объему строительно-монтажных работ в целом и по объему выполненному собственными силами перевыполнен, но план по субподрядным организациям недовыполнен. Следует более внимательно подходить к выбору субподрядных организаций при заключении договоров субподряда.
Анализ ритмичности выполнения плана по кварталам показал, что годовой объем распределен неравномерно, что отрицательно сказывается на всей работе организации, в том числе невыполнению графиков производства работ, простоям, штрафным санкциям. Поэтому следует уделить внимание при планировании равномерному распределению объемов работ.
План по численности работников недовыполнен, имеется экономия фонда заработной платы, рост производительности труда опережает рост средней зарплаты, но сохраняется высокая текучесть кадров. Необходимо продумать кадровую политику организации, систему оплаты и стимулирования труда для снижения текучести кадров и закреплению квалифицированных специалистов.
Следует улучшить организацию труда на объектах, исключить необоснованные потери рабочего времени, улучшать качество работ, для снижения себестоимости изыскивать возможность использования новых, более дешевых материалов.
2.Анализ финансовых показателей
за 1999-2001 гг.
2. Анализ финансовых показателей за 1999- 2001г.
2.1.задачи анализа финансовых показателей.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.
Назначение анализа финансовых показателей с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в финансовой отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
На начальном этапе анализа финансовой отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
2.2. Анализ ликвидности баланса.
На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности (чтение отчетности) пользователь может определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:
-быстрореализуемые активы должны показывать наиболее срочные обязательства или превышать их;
-активы средней реализуемости должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;
-медленно реализуемые активы должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;
-труднореализуемые активы должны покрываться собственными средствами и не превышать их.
Табл.№2.1
Анализ ликвидности баланса
|
Актив
|
Сумма (т.руб.) |
Пассив |
Сумма (т.руб.) |
Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
|
1.Быстрорелизуемые активы |
|
1.Наиболее срочные обязательства |
|
|
| 1999 год |
44
|
1999 год |
10853
|
-10809 |
|
2000 год |
3159
|
2000 год |
1710
|
+1449 |
|
2001 год |
586
|
2001 год |
2107
|
-1521 |
|
2.Активы средней реализуемости |
|
2.Краткосрочная кредиторская задолженность |
|
|
| 1999 год |
68988
|
1999 год |
59628
|
+9360 |
|
2000 год |
14453
|
2000 год |
16284
|
-1831 |
|
2001 год |
9648
|
2001 год |
16406
|
-6758 |
|
3.Медленно реализуемые активы |
|
3.Долгосрочные пассивы |
|
|
| 1999 год |
1143
|
1999 год |
-
|
+1143 |
|
2000 год |
2529
|
2000 год |
-
|
+2529 |
|
2001 год |
8508
|
2001 год |
-
|
-8508 |
|
4.Трудно реализуемые активы |
|
4.Собственный
капитал |
|
|
| 1999 год |
328
|
1999 год |
22
|
-306 |
|
2000 год |
2192
|
2000 год |
4339
|
+2147 |
|
2001 год |
2075
|
2001 год |
2304
|
+229 |
В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявля-ется несоответствие в первой пропорции (кроме 2000 г.), свидетельствующее о недостатке быстро реализуемых активов для оплаты срочной кредиторской задолженности; во второй (кроме 1999 г.) тоже наблюдаем недостаток активов для оплаты кредиторской задолженности; в третьей пропорции (искл. 1999 г.) наблюдается платежный излишек; последнее неравенство свидетельствует о
наличии у предприятия собственных оборотных средств, что необходимо для соблюдения минимального условия его финансовой устойчивости.
2.3. Вертикальный анализ баланса.
Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период. Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия. Вертикальный анализ – это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.
