Тогда по формуле (6)
За= 54432 + 21773 + 4075 + 815 = 81095 (руб.).
Расчет общей величины годовых текущих затрат, связанных с автоматизацией исследуемых учетных задач, и их состав представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Текущие затраты, связанные с автоматизацией учетных задач
|
Наименование статьи затрат
|
Буквенное обозначение |
Сумма, руб. |
% |
|
1. Затраты, связанные с использованием компьютера
2. Затраты, связанные с использованием других объектов технического оснащения рабочего места
3. Затраты, связанные с использованием компьютерных программ
4. Прочие текущие расходы |
Зком
Здр
Зкп
Зпр
|
54432
21773
4075
815 |
67,12
26,85
5,03
1,00 |
|
Итого |
За
|
81095 |
100 |
Годовая экономия от проведения автоматизации исследуемых учетных задач (Эг) определяется по формуле:
Эг = Зд - За,(27)
где Зд- текущие затраты, связанные с осуществлением учетных задач
действующим на предприятии ручным способом.
При ручном способе решения исследуемых учетных задач Зд определяется следующим способом:
Зд = Р * * (Ом + П + Врк + Осн) ,(28)
где Р - число работников, участвующих в решении задач ручным способом в
течение года (2 человека);
Вуч - время участия каждого работника в решении задач ручным способом в
течение года, в часах;
П - премия, предусмотренная для работников, участвующих в решении
задач (принята в размере 30% от Ом);
Врк - выплаты по районному коэффициенту (15% от (Ом + П));
Осн - отчисления на социальные нужды (38,8% от (Ом + П + Врк)).
Остальные обозначения указаны в формуле 8.
Время участия каждого работника в решении задач ручным способом в течение года определяется по формуле:
Вуч = ds * Др * Nм * Ув,(29)
где Nм - число месяцев в году;
Ув - коэффициент, показывающий удельный вес занятости работника
решением исследуемых учетных задач в течение рабочего дня (принят
равным 1).
По формуле (12)
Вуч= 8 * 21 * 12 * 1 = 2016 (час.).
По формуле (11)
Зд= 2 * * (2000 + 600 + 390 + 1160) = 99600 (руб.).
Тогда по формуле (10)
Эг= 99600 - 81095 = 18505 (руб.).
Срок окупаемости капитальных затрат на автоматизацию исследуемых учетных задач рассчитывается по формуле:
Ток = ,(30)
где Ток - расчетный срок окупаемости капитальных затрат.
По формуле (13)
Ток= = 1,8 (года).
Технико-экономические показатели, характеризующие эффективность автоматизации учетных задач, представлены в таблице 11.
Таблица 11 – Технико-экономические показатели, характеризующие
эффективность автоматизации учетных задач
|
Наименование показателя
|
Единица
измерения |
Значение
показателя |
|
1. Технико-эксплуатационные показатели использования компьютера
-микропроцессор класса Pentium
-частота
-системная плата с набором микросхем
-звуковая карта
-жесткий диск
-монитор (SVGA)
-оперативная память
|
шт.
МГц
Мбайт
Гбайт
дюйм
Мбайт
|
1
366
Intel Pentium
16
4-6
14
32
|
|
2. Техническая характеристика применяемых компьютерных программ
2.1 Бухгалтерской компьютерной
программы “1С:Бухгалтерия 7.7”
-операции
-счетов, субсчетов
-валют
-разрядность
-количество знаков в обозначении бухгалтерского счета
-количество уровней аналитического учета на каждом счете
-формирование итогов
-количество баз данных на одном компьютере
-количество уровней справочников
2.2 Справочно-правовой программы
“КонсультантБухгалтер”
-общее количество документов
-объем на диске
-периодичность сопровождения |
шт.
символ
шт.
сумм
шт.
шт.
период
шт.
шт.
шт.
Мбайт
раз в неделю
|
не ограничено
255
999
13+2
2+2
до 5
год, квартал, месяц, день или произвольный период
не ограничено
до 10
22150
150
1 |
Продолжение таблицы 11
|
Наименование показателя
|
Единица
измерения |
Значение
показателя |
|
3. Экономические показатели
-общие капитальные затраты на автоматизацию
-годовые текущие расходы, связанные с внедрением автоматизации
-годовая экономия от применения автоматизации
-расчетный срок окупаемости капитальных затрат |
руб.
руб.
руб.
лет
|
33252
81095
18505
1,8 |
Вывод
В результате проведенных расчетов установлено, что срок окупаемости капитальных вложений составляет 1,8 года, что не превышает рекомендуемый срок окупаемости (5 лет). Годовая экономия от применения автоматизации учетных задач составит 18505 руб. Это означает, что автоматизация исследуемого участка учета на Кировской ТЭЦ-3 целесообразна и будет экономически выгодна.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью написания дипломной работы являлось подробное изучение темы “Особенности и проблему учета расчетов с поставщиками и подрядчиками” на примере финансово-хозяйственной деятельности ТЭЦ-3
В ходе выполнения дипломной работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 1997-1999 годы. Изучив вопросы дипломной работы и проанализировав финансовое состояние ТЭЦ-3 можно сделать следующие выводы.
В первом разделе была рассмотрена организационная структура ТЭЦ-3. В данной организационной структуре нарушена норма управляемости у директора, а именно: в непосредственном подчинении у директора Кировской ТЭЦ-3 находятся 10 структурных единиц предприятия – начальник штаба гражданской обороны, помощник директора по кадрам, заместитель директора по производственным вопросам, главный инженер, юрисконсульт, отдел капитального строительства, общий отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерия, отдел автоматизации систем управления. Хотя эта норма не должна превышать 7-8 единиц.
Учитывая перечисленные недостатки руководству Кировской ТЭЦ-3 предложена новая организационная структура предприятия. В ней предусмотрен ряд следующих изменений. Во-первых, предложено ввести две новые должности – это заместитель директора по экономике и заместитель директора по коммерческим вопросам. В подчинении заместителя директора по экономике находятся юрисконсульт, планово-экономический отдел, бухгалтерия и отдел автоматизации систем управления. В подчинении второго заместителя – административно-хозяйственный участок, отдел материально-технического снабжения, жилищный ремонтно-эксплуатационный участок, детский сад, санаторий-профилакторий, отдел вневедомственной охраны, автотранспортный цех и отдел капитального строительства. Во-вторых, помощнику директора по кадрам теперь подчиняется не только инженер отдела кадров, но и общий отдел. В-третьих, главный инженер руководит только заместителем главного инженера и начальником смены электростанции, а старший инспектор по пожарно-технической эксплуатации и старший инспектор по технике безопасности подчиняются непосредственно заместителю главного инженера.
Таким образом в непосредственном подчинении директора остается не 10, как было, а 5 структурных единиц.
Проведен обзор и анализ основных показателей деятельности предприятия за 1997-1999 годы.
Выработка электроэнергии в 1998 году значительно снизилась в сравнении с 1997 годом, почти на 40 %, однако в 1999 году наметился подъем производства – выработка электроэнергии за 1999 год увеличилась на 22 %. Отпуск тепловой энергии в 1998 году также снизился по сравнению с 1997 годом, но не столь значительно, как электрической, всего на 2 %, а в 1999 году увеличился на 3 %. Значительно снизился в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный расход условного топлива на отпущенную электроэнергию – на 7 %, а вот удельный расход условного топлива на отпущенное тепло возрос на 1 %. Примерно такая же ситуация наблюдается в изменениях двух следующих по таблице показателей. А именно: в 1998 году происходит увеличение по сравнению с предыдущим годом удельного расхода электроэнергии на собственные нужды – на производство электроэнергии и производство теплоэнергии, соответственно на 7 % и на 6 %, а в 1999 году снижение – на 8 % и на 1 %. Изменение коэффициента полезного действия теплового потока было незначительным: в 1998 году он уменьшился по сравнению с 1997 годом на 0,05 %, а в 1999 году увеличился на 0,01 % в сравнении с 1998 годом. Показатель экономии топлива в течение анализируемого периода уменьшался. Если в 1997 году экономия составляла 53 тонны условного топлива (ТУТ), то в 1998 году – 33 ТУТ, а в 1999 году уже 29 ТУТ. То же самое происходило и с экономией электроэнергии, а именно: снижение с 220,8 тыс. КВт.ч. в 1997 году до 131,7 тыс. КВт.ч. в 1998 году и до 16,5 тыс. КВт.ч. в 1999 году. Среднесписочная численность персонала с течением лет увеличивалась – в 1998 году на 4 человека, а в 1999 году на 10 человек, что отразилось в свою очередь и на изменении производительности труда. Если в 1997 году производительность труда составляла 752,8 тыс. КВт.ч./чел, то в 1998 году этот показатель снизился на 60 % и составил 454,6 тыс. КВт.ч./чел. Но в 1999 году произошло повышение производительности труда до 547,1 тыс. КВт.ч./чел, что на 20 % выше уровня 1998 года. Снижение производительности труда отрицательно отразилось как на себестоимости 1 КВт.ч. электроэнергии, так как и на себестоимости 1 Гкал тепловой энергии. В 1998 году себестоимость 1 КВт.ч. увеличилась на 0,03 руб./КВт.ч. и в 1999 году – уменьшилась на 0,01 руб./КВт.ч. А себестоимость 1 Гкал снизилась в 1998 году по сравнению с 1997 годом на 6,54 руб./Гкал, но в 1999 году – увеличилась на 27,08 руб./Гкал.
Кировская ТЭЦ-3 подотчетна ОАО "Кировэнерго" и ведет первичный учет и отчетность по формам, установленным для электростанции. Баланс, а также иные финансовые документы для отчета составляются в соответствии с действующим законодательством. Электростанция представляет в бухгалтерию Управления ОАО бухгалтерскую отчетность в полном объеме с необходимыми расшифровками.
Кировская ТЭЦ-3, являясь филиалом, собственную учетную политику не разрабатывает, а использует в работе учетную политику ОАО “Кировэнерго”.
Во втором разделе дипломной работы был проведен финансовый анализ предприятия, определена общая оценка и анализ динамики и структуры статей баланса, анализ платежеспособности предприятия.
За анализируемый период (1998-1999 гг.) стоимость имущества Кировской ТЭЦ-3 снизилась на 24189 тыс. руб. или на 4,73 %. При этом оборотные активы сократились на 20572 тыс. руб. или на 7,41 % по сравнению с 1998 годом, а внеоборотные активы – на 3617 тыс. руб., что составляет 1,55 %. Снижение оборотного капитала произошло за счет уменьшения дебиторской задолженности, которая снизилась на 26082 тыс. руб. или на 13,63 %, а также за счет снижения денежных средств на 8 тыс. руб. или на 64,2 %, в то время как запасы увеличились на 5518 тыс. руб. или на 6,4 %.
Анализируя данные, характеризующие состав и структуру источников финансирования имущества Кировской ТЭЦ-3, можно сказать, что оно сформировано на 54,61 % за счет собственных источников. Среди источников предприятия объем собственных средств за анализируемый период остался приблизительно на одном и том же уровне и составил на конец 1999 года 265999 тыс. руб.
Среди заемных источников кредиторская задолженность уменьшилась на 22153 тыс. руб. или на 9,11 %. Такое положение (сокращение кредиторской задолженности) уменьшает финансовую зависимость предприятия и увеличивает его финансовую устойчивость.
Вертикальный анализ статей актива баланса показал, что наибольший удельный вес в валюте баланса занимает оборотный (мобильный) капитал, который на конец 1999 года составил 52,77 % от всей стоимости имущества предприятия. Второе место занимают иммобилизованные активы (основной капитал), их удельный вес составляет 47,23 % на конец отчетного года. Если сравнивать эти две статьи баланса в динамике, то здесь ситуация следующая: иммобилизованные активы примерно на 2 % увеличились в конце года по сравнению с началом, а оборотный капитал наоборот уменьшился в том же объеме. Большую часть в общей структуре актива баланса в составе оборотного капитала занимает дебиторская задолженность, которая в начале 1999 года составляла 37,43 %, а в конце – 33,94 %. На четвертом месте находятся запасы, их доля на конец года составила всего 12,78, что на 2,84 % больше в сравнении с началом года. И самое незначительное место в валюте баланса занимают денежные средства и краткосрочные ценные бумаги, доля которых на конец отчетного периода составила всего 0,001%, что на 0,002 % меньше уровня начала года.
Проведение горизонтального анализа статей актива баланса выявило, что все статьи кроме запасов на конец отчетного периода сократились по сравнению с данными на начало года в следующих размерах: имущество предприятия (валюта баланса) – на 5 %, иммобилизованные активы – на 2 %, оборотный капитал – на 7 %, дебиторская задолженность – на 14 % и резко сократилась сумма денежных средств и краткосрочных ценных бумаг – на 62 %. Запасы же увеличились на 22 %.
Проведение вертикального анализа статей пассива баланса показало, что собственный капитал занимает на начало и конец года соответственно 52% и 54 % в общей сумме всех источников формирования имущества. Заемный капитал уменьшился в конце года на 2,20 % и составил 45,39 %. Основную часть заемного капитала занимает кредиторская задолженность, уровень которой в конце года также снизился примерно на 6 %. Такие источники формирования имущества предприятия, как краткосрочные и долгосрочные пассивы (кредиты и займы) в пассиве анализируемого баланса на конец года отражения не находят.
Горизонтальный анализ пассива баланса свидетельствует о том, что сумма всех статей пассива уменьшилась в конце 1999 года по сравнению с началом. Собственный капитал, который включает в себя уставный капитал, добавочный, резервный капитал, а также фонды накопления, сократился на 946 тыс. руб. или примерно на 1 %. Заемный капитал в целом уменьшился на 9,11 %, а кредиторская задолженность в его составе – на 17,41.
При анализе финансовой устойчивости предприятия рассчитывались коэффициенты структуры капитала, т.е. соотношения заемного, собственного и общего капитала с различных позиций. Коэффициент соотношения заемного и общего капитала показывает, что заемный капитал занимает 75 % от общей суммы капитала на начало года и 74 % на конец года. Это говорит о том, что зависимость предприятия от внешних источников финансирования уменьшилась на 1%. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала свидетельствует о том, что заемные средства превышают собственный капитал более чем в 3 раза на начало года, а на конец анализируемого периода – примерно в 2,8 раза. Это свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости предприятия. Так как предприятие привлекало долгосрочные кредиты и займы для ведения финансово-хозяйственной деятельности только в начале года, то коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала рассчитан только на начало анализируемого периода. Его величина показывает, что доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами составляет 1 %. Коэффициент маневренности собственных средств говорит о том, что собственные средства предприятия используются на практически на 100 %. Коэффициент накопления амортизации показывает, что 60 % первоначальной стоимости основных средств на конец года погашено износом.
Относительная величина реальной стоимости имущества производственного назначения (см. коэф. 7) увеличилась за отчетный период и составляет на конец года 0,6. Такой уровень данного коэффициента является нормальным, так как исходя из практики хозяйствования целесообразен его уровень от 0,5 и выше.
Анализ платежеспособности предприятия проводился с использованием показателей ликвидности. Расчет этих показателей приведен в таблице *** Из таблицы видно, что показатель чистого оборотного капитала на начало и конец периода имеет положительное значение, что говорит о превышении текущих активов над текущими пассивами, т.е. о достаточности оборотного капитала. Доля чистого оборотного капитала в текущих активах увеличилась на 0,02 и составила на конец отчетного года 0,14, т.е. чистый оборотный капитал составляет 14 % в структуре всех текущих активов.
Коэффициент текущей ликвидности составляет на начало и конец года соответственно 1,14 и 1,16 , коэффициент быстрой ликвидности – 0,79 и 0,75. Перечисленные показатели удовлетворяют норме, что говорит о нормальной платежеспособности предприятия и о возможности предприятия оплатить все свои долги и рассчитаться с кредиторами.
Коэффициент абсолютной ликвидности и доля денежных средств и краткосрочных ценных бумаг в текущих активах составляют на начало и конец года соответственно 0,00005 и 0,00002, эти показатели не отвечают норме, поэтому можно сказать, что ликвидность текущих активов предприятия очень низкая.
В третьем разделе рассмотрен учет и проведен анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, проведен подробный анализ дебиторской и кредиторской задолженности Кировской ТЭЦ-3.
За анализируемый период (1997-1999 гг.) увеличивались с каждым годом две статьи баланса, это запасы и сырье и материалы. Запасы в 1998 году увеличились по сравнению с 1997 годом на 31,24 %, а в 1999 году в сравнении с 1998 годом на 22,53 %; сырье и материалы увеличились соответственно на 30,43 % и на 19,91 %. Дебиторская задолженность составила в 1998 году 191386 тыс. руб., что на 11,55 % больше показателя 1997 года, а в 1999 году произошло ее уменьшение на 13,63 %. Следующие две статьи баланса с течением лет сокращались: денежные средства в 1998 году – на 81 тыс. руб. или на 86,17 %, а в 1999 году – на 8 тыс. руб. или на 61,54 %; долгосрочные заемные средства в 1998 году – на 177 тыс. руб. или 13.97%, а в 1999 году они вообще не привлекались. В течение всего изучаемого периода не привлекались и краткосрочные заемные средства. Сумма кредиторской задолженности, как и дебиторской задолженности, за 1997-1999 годы изменилась аналогично, а именно: в 1998 году ее величина увеличилась на 23208 тыс. руб. или на 10,55 %, а в 1999 году – уменьшилась на 22153 тыс. руб. или на 9,11 %.
