Большую часть в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность 5 самых крупных дебиторов. Ими являются ОАО “КЧХК”, СПАО “КЧУС”, ОАО “Вэлконт”, ЗАО “Проммонтаж” и различные бюджетные организации.
Если сравнивать общую сумму дебиторской задолженности по годам, то здесь данные указывают на то, что в 1998 году задолженность увеличивается по сравнению с 1997 годом на 1432029 руб. или на 0,87 %, а в 1999 году – уменьшается на 16776993 руб. или на 10,22 % по сравнению с 1997 годом и на 18209022 руб. или на 11,00 % в сравнении с 1998 годом. Соответственно изменяется и общая доля просроченной задолженности, а именно: в 1998 году она увеличилась на 23734341 руб. ил на 17,56 % в сравнении с 1997 годом; в 1999 год у – уменьшилась на 18100064 руб. или на 13,39 % по сравнению с 1997 годом и на 41834405 руб. или на 26,33 % по сравнению с 1998 годом.
Вертикальный анализ дебиторской задолженности говорит о том, что наибольший удельный вес в структуре занимает задолженность ОАО “КЧХК”, которая составила в 1997 году 38,00 % от всей суммы задолженности, далее в порядке уменьшения задолженности располагаются ОАО “Вэлконт” – 23,24 %, бюджетные организации – 22,19 %, ЗАО “Проммонтаж” – 8,00 %, СПАО “КЧУС” – 6,89 % и 1,68 % приходится на прочие организации и предприятия. В течение всего анализируемого периода данный порядок структуры задолженности сохранялся, уменьшалась лишь сумма задолженности по предприятиям и организациям. Исключением в изменении сумм задолженности является только увеличение в течение изучаемого периода долгов по прочим организациям и предприятиям, которое происходило следующим образом: в 1998 году удельный вес задолженности прочих дебиторов увеличился на 1,12 % по сравнению с 1997 годом, а в 1999 году – на 6,18 % по сравнению с 1998 годом.
Анализ структуры кредиторской задолженности Кировской ТЭЦ-3, а точнее 5 наиболее крупных кредиторов, показал, что самая большая задолженность на предприятии возникла перед поставщиками топлива, в основном газа, а также перед подрядчиком, оказывающим транспортные услуги по доставке топлива – Кировским отделением промышленного железнодорожного транспорта. Это и понятно, ведь основной деятельностью Кировской ТЭЦ-3 является выработка тепловой и электрической энергии.
Ра ссматривая структуру кредиторской задолженности, нужно отметить, что в анализируемом периоде она изменялась в общем составе. Например, если в 1997 году и 1998 году основным кредитором являлось предприятие “Волготрансгаз”, то в 1999 году им стало ООО “Межрегионгаз”, доля задолженности перед которым составила больше половины всей суммы кредиторской задолженности (51,69 %). Задолженность ОАО “Кировоблгаз” в 1998 году по сравнению с 1997 годом увеличилась на 3603781 руб. или на 40 %, а в 1999 году прирост составил уже только 521202 руб. или 4 %, что свидетельствует о замедлении нарастания задолженности данному кредитору. Резко происходило увеличение задолженности перед ООО “Межрегионгаз”. Если в 1997 году долг перед ним составлял 31149498 руб., то в 1998 году он увеличился почти в 2 раза или на 98 % и составил 61874909 руб., а в 1999 году –прирост обозначился в сумме 30432911 руб. или 49 % и долг составил 92307820 руб. А вот задолженность перед предприятием “Волготрансгаз” в течение 1997-1999 годов уменьшалась – в 1998 году на 8 % по сравнению с 1997, а в 1999 – на 51 % по сравнению с 1998 годом. Значительно увеличивалась задолженность перед Кировским ОПЖТ: в 1998 году увеличение составило 79 %, а в 1999 году – 43 %. И последним крупным кредитором Кировской ТЭЦ-3 в анализируемом периоде являлось ОСП “КТП” ГУП “Кирторф”, задолженность перед которым в 1998 году увеличилась на 6330561 руб. или на 60 % в сравнении с 1997 годом, а в 1999 году – уменьшилась по сравнению с 1998 годом на 9234532 руб. или на 55 %.
Доля просроченной задолженности перед кредиторами в 1997 году составляла 89,43 %, в 1998 – 96,01 %, а в 1999 – 93,91 %.
Все проанализированные выше показатели свидетельствуют о следующем.
Основными дебиторами Кировской ТЭЦ-3 являются ОАО “КЧХК”, ОАО “Вэлконт” и бюджетные организации Кирово-Чепецкого района, хотя их дебиторская задолженность перед анализируемым предприятием уменьшается.
Основные кредиторы Кировской ТЭЦ-3 – ООО “Межрегионгаз” и предприятие “Волготрансгаз”, на их долю приходится 70 % всех долгов Кировской ТЭЦ-3.
1998 год был для Кировской ТЭЦ-3, как и для большинства предприятий, самым тяжелым, так как на финансово-хозяйственной деятельности всех предприятий и организаций сказался финансовый кризис 17 августа 1998 года. Однако в 1999 году наметилась устойчивая тенденция к снижению как дебиторской, так и кредиторской задолженности, в том числе и просроченной, хотя ее удельный вес еще достаточно велик. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 0,83 благоприятно для предприятия, так как оно соответствует норме, т.е. меньше единицы.
С учетом всего вышеизложенного руководству предприятия можно сделать следующие предложения: искать пути для улучшения финансового положения, для этого необходимо заключать более выгодные хозяйственные договоры, сделать глубокий анализ системы расчетов (в том числе с поставщиками и подрядчиками) и на его основе совершенствовать порядок и виды расчетов.
Библиографический список источников информации
Официальные законодательные и распорядительные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II . М.: Проспект 1999 год.
2. “Налоговый кодекс Российской Федерации” 1 часть. ФЗ от 9 .07.99 № 154. Принят Госудасрственной Думой 16.07.98г.. Одобрен Советом Федерации 17.07.98г. С изменениями и дополнениями.
3. О бухгалтерскком учете: Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
Ведомственные нормативные документы:
4. Инструкия по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденная Министерством финансов РФ приказ от 30.12.99г. № 107Н.
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95г. № 49.
6. Положение по бухгалтерскому учету “ Учетная политика предприятия” ПБУ – 1/98, утвержденная приказом Министерства финаносв РФ от 9.12.98г. № 60-Н.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98г. № 34-Н.
8. Письмо Минфина РФ от 15.02.99г. № 12 “О порядке составления, годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности учреждениями и организациями, состоящими на бюджете.
Документальные цифровые источники:
9. “Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации” (форма 2) централизованной бухгалтерии Управления культуры администрации Кирово-Чепецкого района за 1997 год.
10. “Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации” (форма 2) централизованной бухгалтерии Управления культуры администрации Кирово-Чепецкого района за 1998 год.
11. “Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации” (форма 2) централизованной бухгалтерии Управления культуры администрации Кирово-Чепецкого района за 1999 год.
Учебно-методическая литература:
12. Аглицкий И.С.. Автоматизация учета в России: мифы и реальность // Бухгалтер и компьютер 1998 г.- № 2 64 с..
13. Мотеюк В.И.. Основы самостоятельности и сбалансированности местных бюджетов // Финансы 2000г. № 2 76с..
14. Пронина Л.И.. Федеральный бюджет и местные финансы // Финансы. – 1999г. № 9 68 с..
15. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н.. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Издание второе, переработанное и дополненное – М.: “Проспект”, 1999г. – 224с..
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1996г. – 432с..
17. Ковалева А.М., Учебное пособие Финансы – М.: Финансы и статистика, 1998г. – 336с..
18. Кондраков Н.П.. Учебное пособие Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 1998г. – 280с..
19. Самбарский В.И., Грищенко А.А.. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. М.: Финансы и статистика, 1989г. –376с..
20. Справочник по финансированию учреждений образования: / Под редакцией В.Н. Усанова, М.И. Капитонова, В.И.Ерошина – второе издание. М.: Финансы и статистика, 1987г. – 319с..
21. Уваров С.О.. Как бухгалтерии разобраться с нормативными документами // Автоматизация бухгалтерского учета.. – 1998г. –111с..
22. Финогеев П.В. Анализ исполнения смет расходов бюджетных учреждений, Москва, “Издание финансы”, 1965г. –147с..
23. Экономическое обоснование создания и организации предпринимательской деятельности предприятия: Методические указания по выполнению дипломной работы / Составитель В.В. Целищев. – Киров: Вят. ГТУ, 1998г.. –23с..
1
Начальник штаба ГО
Юрисконсульт
Директор
О К С капитального строительс
Общий отдел
Помощник директора
Бухгалтерия
П Э О
Инженер ОК
отдел А С У
Старший инспектор по ПТЭ
Заместитель директора
Главный
инженер
П Т О
Старший инспектор по ТБ
Цех топливоподачи
Заместитель
гл. инженера
О М Т С
А Х У
Водогрейная котельная
Котлотурбинный цех
Начальник смены электростанции
Материальный склад
Мазутное хозяйство
Электрический цех
Ж Р Э У
Ц Т А И
Санаторий-профилакторий
Связь
Электро-лаборатория
Детский сад
Маслохозяйство
Группа по охране окруж. среды
Химический
цех
Автотранс-портный цех
Отдел вневедомственной охраны
Фильтровальная
Химическая лаборатория
Директор
Зам. директора по экономике
Начальник штаба ГО
Помощник директора
по кадрам
Зам. директора по коммерческим вопросам
Юрисконсульт
Начальник смены электростанции
П Э О
Бухгалтерия
Инженер ОК
Общий отдел
Зам. главного инженера
отдел А С У
Старший инспектор по ПТЭ
Ж Р Э У
Главный
инженер
Электро-лаборатория
Детский сад
Санаторий-профилакторий
П Т О
Маслохозяйство
Старший инспектор по ТБ
Ц Т А И
Химический
цех
Цех топливоподачи
О М Т С
А Х У
Химическая лаборатория
Фильтровальная
Котлотурбинный цех
Материальный склад
Автотранс-портный цех
Мазутное хозяйство
Электрический цех
О К С
Связь
Водогрейная котельная
Группа по охране окружающей среды
Отдел вневедомственной охраны
Собственный капитал
Валюта (итог) баланса
Общий заемный капитал
Собственный капитал
Заемные средства
Общий капитал
Собственные оборотные средства (стр. 490 - стр. 190)
Оборотные активы (стр. 290)
Собственные оборотные средства (стр. 490 - стр. 190)
Собственные средства (стр. 490)
3 3 3
1 2 3
Общие заемные средства (заемный капитал)
Общий капитал
3
1
Общие заемные средства (заемный капитал)
Собственный капитал
3
2
Долгосрочные финансовые обязательства
Собственный капитал + долгосрочные финансовые обязательства
3
3
м
с
Собственные оборотные средства
Собственные средства (итог раздела I пассива баланса)
м
с
н
а
Сумма износа основных средств
